高三政治一轮复习课件：考点14征税和纳税

高三政治一轮复习经济生活模块·考点征税和纳税14税收的含义与基本特征01Contents我国税收的种类与核心税种02复习导航系统梳理税收核心知识点，从基础概念到真题实战，构建完依法纳税是公民的基本义务整复习框架03考向突破与真题精练04Chapter01税收的含义与基本特征从国家职能、政治权力与法律依据三个维度理解税收本质概念解析税收的含义六维概念解析税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式理解税收必须从主体、目的、凭借力量、法律依据、获取方式和地位六个维度全面把握征税主体征税目的凭借力量010203征税主体是国家而非地方政府或税务机关，税务机关征税目的是实现国家职能，包括政治统治、社会管凭借的是政治权力而非财产权或经济权力，这决定了只是国家授权的执行机构，代表国家行使征税权国理、公共服务等，而非单纯追求财政收入最大化税税收具有强制性的本质属性政治权力的强制性是税家作为征税主体，体现了税收的国家性和统一性收服务于国家治理和社会发展全局收区别于其他分配方式的根本标志法律依据获取方式财政地位040506征税依据是法律而非行政命令，体现了税收法定原获取方式是无偿取得，国家不需要向纳税人直接付出地位是财政收入的基本形式，区别于利润、债务、收则，任何征税行为都必须于法有据税收法定是现代等价代价或返还利益税收的无偿性是国家财政收入费等其他财政收入来源税收具有稳定性、普遍性和法治国家税收制度的基本原则的典型特征可靠性的特点TaxationGovernance税收与国家、法律的逻辑关系税收、国家与法律三者构成密不可分的逻辑闭环国家职能的实现需要财政支撑，财政的主要来源是税收，而税收的征收与使用必须依靠法律保障税收与国家的关系01·010203国家是税收存在的前提没有国家就没有税收，税收随税收是国家实现职能的物质基础国家机器的运转、公国家职能的范围决定税收规模国家承担的公共事务越——————国家的产生而产生、随国家的消亡而消亡共服务的提供都依赖税收支撑多，所需的税收收入就越大存在前提物质基础规模决定税收与法律的关系02·010203税收法定原则征税必须有法律依据，任何机关和个人税法是征纳双方权利义务的法律规范既约束纳税人依违法征税与违法不纳税都要承担法律责任体现了法律——————不得擅自开征、停征或减免税收法纳税，也约束税务机关依法征税面前人人平等的基本法治原则税收法定双向约束法律平等关系维度核心内涵典型表现国家税收国防、教育、医疗等公共支出依赖税收→—税收法律《个人所得税法》《增值税暂行条例》等→—法律保障偷税漏税依法追究刑事或行政责任→—FUNDAMENTAL FEATURES税收的三个基本特征强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，各有明确内涵与法律意义COMPULSION强制性国家凭借政治权力强制征税，不以纳税人主观意愿为转移；双方均受法律约束，抗税将受行政与刑事制裁GRATUITOUSNESS无偿性国家取得税收后不需向纳税人直接返还或支付等价报酬，是税收最本质特征，区别于国债等财政形式FIXEDNESS固定性征税对象和税率以法律形式预先规定，未经法定程序不得变更，既保护纳税人权益也保障财政稳定税务机关依法征税，征纳双方均受法律约束TAX THEORY税收三个特征的内在逻辑关系无偿性要求强制性作保障，二者共同决定固定性约束征税权力三者统一于税法，构成完整标志体系税收三特征的逻辑递进关系01无偿性→强制性无偿取得特性要求国家以政治权力为后盾强制征收，否则无法保障财政收入稳定实现无偿性10002强制性+无偿性→固定性强制且无偿的征收必须通过法律预先规定标准，防止公权力滥用强制性8003三者统一于税法税法是三个特征的共同载体和法律保障，任何割裂三者关系的说法都是错误的固定性6004易错警示不能说某个特征比其他更重要——三个特征缺一不可，共同构成税收的本质属性数据来源税法基础理论FISCAL REVENUE·COMPARISON税收与其他财政收入形式的对比辨析强制性、无偿性和固定性是税收区别于利润、债务、收费、罚款等其他财政收入形式的主要标志通过横向对比可以精准识别各类收入形式的本质差异，这也是高考选择题的常见命题角度财政收入形式特征对比表收入形式强制性无偿性固定性核心区别税收✓✓✓同时具备三性，是财政收入基本形式利润上缴✗✗✗取决于企业经营状况，具有不确定性国债✗✗✓自愿购买、还本付息，属于有偿筹资收费部分✗✓通常对应特定服务，具有对价性质罚款✓✗✓针对违法行为，不具有经常性和固定性只有税收同时具备强制性、无偿性和固定性三个特征，这是区分税收与其他财政收入形式的根本标准CHAPTER SUMMARY第一章小结税收基础知识核心框架税收基础知识的核心框架包含三个层次税收的六维含义是概念基础，三个基本特征是本质属性，税收与国家法律的关系是逻辑延伸掌握这一框架是深入学习税种分类和纳税义务的前提关系层税收国家法律··国家产生税收需求，税收依赖法律保障，法律概念层税收六维含义维护征纳秩序，三者构成完整闭环特征层三个基本特征主体是国家、目的是实现国家职能、凭借政治强制性（保障手段）、无偿性（本质属性）、固权力、依据法律、无偿取得、财政收入的基本形式定性（约束机制），三者统一于税法、缺一不可国家→税收需求税收法律保障→法律征纳秩序→六维三性闭环CHAPTER02我国税收的种类与核心税种从征税对象分类到增值税、个人所得税的深度解析TAX CLASSIFICATION我国税收的五大分类根据征税对象的不同，我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类分类标准是征税对象而非纳税人或税率，这是理解税种体系的基础框架，也是高考选择题的常见命题角度我国税收五大分类体系税收类别征税对象代表税种主要特点流转税商品交易额和劳务收入额增值税、消费税、关税以商品流通和劳务提供为环节征收所得税各种所得额企业所得税、个人所得税直接对纳税人的纯收益或总收益征收资源税自然资源开发利用资源税、城镇土地使用税促进资源合理开发和节约使用财产税拥有或支配的财产契税、房产税、车船税以财产的存在或转移为征税依据行为税特定行为印花税、城市维护建设税引导或限制特定经济行为五大类税收按征税对象划分，各有不同的调节功能和征收环节税制基础TAXATION·增值税核心概念与制度要素增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的流转税，只对增值额征税可有效避免重复征税，防止前一环节企业的偷漏税行为制度要素征税对象生产经营各环节的增值额，而非全部销售额或营业额纳税人在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人计税方法应纳税额销售额税率上一环节已缴税金，即抵扣制=×−核心特点避免重复征税只对增值额征税，不会对同一经营额在不同环节重复征收防止偷漏税上一环节的销项税是下一环节的进项税，形成环环相扣的抵扣链条增值税贯穿生产经营各环节，在每一道增值环节征收税收中性不因生产环节多寡而影响税负，有利于专业化分工和协作TAX MECHANISM增值税计算实例与抵扣机制增值税采用销项税额进项税额的抵扣制，只对本环节增值额征税，形成环环相扣的税收链条，既避免重复征税，也形成-相互监督的防漏税机制增值税抵扣链条示意（万元）计算公式应纳增值税额当期销项税额当期进项税额，差额即为本环节应纳税款=-5014012040销项税额不含税销售额适用税率，反映向购买方收取的增值税款×1003080进项税额购进货物或服务时已支付的增值税款，凭增值税专用发票进行抵扣6020401020实例演算布料含税价万（进项税万）服装含税价万（销项税万）应11313→22626→纳00税额万=26-13=13纺织厂服装厂零售商销项税额增值额抵扣链条效应上游企业的销项税就是下游企业的进项税，任何一环偷漏税都会影响下游抵扣数据来源增值税计算实例Value AddedTax增值税的经济作用与制度优势增值税的制度优势在于避免重复征税促进专业化分工协作，环环相扣的抵扣链条形成自我监督机制，税收中性保证不因流通环节多寡影响税负这些优势使增值税成为我国第一大税种和现代税制的核心促进专业化分工形成自我监督机制只对增值额征税，企业不因外购中间产品而被重复征税，有利于细化产业进项税抵扣需要增值税专用发票，上下游企业形成利益关联的相互制约关链分工协作系SPECIALIZATION SELF-SUPERVISION保持税收中性保障财政收入稳定无论产品经过多少流通环节，最终消费环节承担的总税额相同，不扭曲市增值税覆盖面广、税源充裕、征收效率高，是我国财政收入的最大单一来场资源配置源TAX NEUTRALITYFISCAL REVENUEIndividualIncome Tax个人所得税纳税人与征税范围个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，纳税人分为居民个人和非居民个人居民个人就境内外全部所得纳税，非居民个人仅就境内所得纳税准确界定纳税人身份是理解个人所得税制度的起点居民个人纳税人境内有住所无论所得来源于境内还是境外，均需缴纳个人所得税居住满天无住所但一个纳税年度内居住累计满天，视同居民纳税人183183应税所得范围工资薪金、劳务报酬、稿酬、经营所得等均属应税所得境内外全部所得非居民个人纳税人无住所不居住仅就从中国境内取得的所得缴纳个人所得税居住不满天无住所且一个纳税年度内居住累计不满天，按非居民标准纳税183183计税方式工资薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额仅境内所得个人所得税申报场景Tax RateSystem个人所得税的税率制度我国个人所得税实行超额累进税率和比例税率两种制度超额累进税率适用于工资薪金等综合所得，按七级累进3%-45%征收，体现高收入者多纳税、低收入者少纳税的公平原则；比例税率适用于利息股息等分类所得超额累进税率比例税率Progressive Tax Rate ProportionalTaxRate适用于居民个人的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用适用于利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等分费），按年计征类所得税率从到共七个级距，应纳税所得额越高适用税率越高，体现量3%45%税率一般为，不随所得额大小变化，计算简便且征管效率高能负担原则20%超额累进的含义仅对超过某一级距的部分按更高税率征收，而非全部经营所得适用至的五级超额累进税率，兼顾个体工商户的税负公5%35%所得适用最高档税率平3%–45%七级累进20%一般比例税率Tax Calculation超额累进税率计算实例超额累进税率的核心是分段计税、逐级累加，而非对全部所得适用最高档税率示例全年应纳税所得额元的分段计算120,000个人所得税七级超额累进税率级距所得额万元分为两段万以内部分与万部分

01123.

63.6–1250454540第一段元350236,000×3%=1,0803530302525第二段元2003120,000−36,000×10%=8,40020151010合计元（非元）041,080+8,400=9,48012,000530万万万万万≤

3.

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14.

414.4-3030-4242-6666-9696万万易错提醒切忌用全部所得直接乘以最高适用税率，必须分段计算后逐级累加05税率从递增至，收入越高边际税率越高3%45%TAX COMPARISON增值税与个人所得税核心对比增值税与个人所得税是我国影响最大的两个税种，二者在征税对象、纳税人、税率制度和调节功能上存在本质差异增值税与个人所得税对比表比较维度增值税个人所得税所属类别流转税所得税征税对象生产经营中的增值额个人取得的各项所得纳税人境内销售货物或提供劳务的单位和个人境内有住所或取得所得的个人税率形式比例税率（、、等）超额累进税率（）和比例税率（）13%9%6%3%-45%20%计税方式销项税额进项税额（抵扣制）应纳税所得额适用税率速算扣除数−×−主要作用避免重复征税，促进专业化分工调节收入分配，实现社会公平调节方向侧重生产流通环节的效率侧重个人收入分配的公平两大税种在征税对象、税率和调节功能上各有侧重，共同构成我国税制的核心支柱TAX POLICY个人所得税的调节功能与社会公平个人所得税通过超额累进税率和专项附加扣除制度实现收入再分配，是国家调节收入差距、促进社会公平的重要经济杠杆理解这一功能需要结合税制设计的具体细节进行分析超额累进税率的调节效应扣除制度的公平设计基本减除费用每年万元（每月元），保障纳税人基本生活需要不被课税65000高收入者适用更高边际税率，纳税绝对额和相对比例均高于低收入者，有效缩小税后收入差距专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项综合所得按年计征，将工资薪金、劳务报酬等四项所得合并计算，防止高收入者通过分散收入避税扣除制度使税负与纳税人实际负担能力相匹配，体现量能课税的公平原则EXAM STRATEGY税种知识典型考题解析税种知识的考题常见类型包括税种分类判断、增值税计算、个人所得税计算、税收政策传导分析解题关键是准确把握各税种的核心要素，理清政策变化的传导链条，识别选项中的逻辑陷阱选择题解题技巧常见陷阱识别01税种分类题抓住征税对象这一分类标准，不要被纳税人或税率等次01将基本形式偷换为唯一形式——财政收入还有利润、债务、收费等要特征误导其他形式02增值税计算题明确增值额=销售额−购进额，应税额=销项税−进项税，注意含税价和不含税价的换算02将增值税纳税人限定为企业——个人进口货物同样是增值税纳税人03政策传导题用首尾法验证传导链条，先确定第一个或最后一个环节03将个人所得税全部所得都适用超额累进税率——利息股息等分类所得适是否正确，再验证中间环节用比例税率CHAPTER03依法纳税是公民的基本义务从纳税必要性到违法行为辨析与纳税人权利意识TAXATION公民依法纳税的必要性分析依法纳税是公民的基本义务，其必要性体现在两个维度对国家而言，税收是财政收入主要来源和实现国家职能的物质基础；对公民而言，我国税收取之于民用之于民，纳税是享受公共服务的对应义务国家维度财政的物质基础公民维度权利与义务统一01我国税收的本质是取之于民、用之于民，国家通过税收实现全体人民01税收是国家组织财政收入的主要来源，占我国财政收入的绝大部分的根本利益02公民在享受国家提供的教育、医疗、交通、安全等公共服务的同时，必02国家机器的运转、国防安全、公共服务、基础设施建设都依赖税收支撑须承担纳税义务03依法纳税是宪法规定的公民基本义务，体现了权利与义务相统一的法治03没有稳定的税收收入，国家就无法有效履行其政治统治和社会管理职能原则TAX LAWCOMPLIANCE四种违反税法行为的辨析偷税、欠税、骗税和抗税是四种主要的违反税法行为，准确区分的关键在于把握各自核心特征违法类型手段方式核心特征典型表现偷税欺骗、隐瞒手段不缴或少缴应纳税款伪造账簿、隐瞒收入、虚假申报欠税超过纳税期限拖欠不缴应纳税款到期不缴纳，经催缴仍不执行骗税欺骗手段骗取国家税收优惠虚报出口骗取出口退税款抗税暴力、威胁方法拒不缴纳税款围攻税务人员、拒绝税务检查核心区别偷税用欺骗隐瞒，欠税用拖延赖账，骗税用虚假骗取，抗税用暴力威胁税法专题违法行为辨析案例分析与易错点区分四种违反税法行为的易错点在于偷税与骗税都用欺骗手段，但偷税是逃避应缴税款，骗税是骗取不应得的税收优惠；欠税与抗税都是不缴税款，但欠税是消极拖欠，抗税是积极对抗高频易错辨析法律后果提示01偷税由税务机关追缴税款和滞纳金，并处罚款；数额较大构成犯罪的依法追究刑01偷税vs骗税两者都用欺骗手段，但偷税是少缴应缴的，骗税是骗取事责任不该得的方向相反——02欠税税务机关可采取强制执行措施，如扣押财产、拍卖抵税02欠税vs抗税两者都是不缴税款，但欠税是赖着不交（消极），抗税是暴力对抗（积极）03骗税追缴骗取的税款，处骗取税款一倍以上五倍以下罚款，构成犯罪的追究刑事责任03骗取出口退税属于骗税而非偷税——因为出口退税本身就是税收优惠，不04抗税情节严重构成抗税罪，处三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金是应缴税款CITIZEN RIGHTS纳税人的权利意识与公民监督依法纳税是义务，行使纳税人权利同样重要公民在履行纳税义务的同时，应增强权利意识，积极行使知情权、监督权、申请减免权和法律救济权，以主人翁态度关注税收的征管和使用知情权与参与权纳税人有权了解税收政策法规，参与税收立法的意见征求和公开听证程序监督权与批评权公民以主人翁态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污浪费国家资财的行为进行批评检举申请减免与退税权符合条件的纳税人有权依法申请税收减免、退税和延期缴纳税款行政复议与诉讼权对税务机关的具体行政行为不服，可依法申请行政复议或提起行政诉讼，维护自身合法权益办税服务窗口税务机关为纳税人提供现场服务·CHAPTER SUMMARY第三章小结依法纳税核心知识框架依法纳税模块包含三个核心层次纳税必要性回答为什么要纳税，四种违法行为辨析回答不纳税有什么后果，纳税人权利意识回答纳税人享有什么权利三者构成义务与权利统一的完整知识体系义务维度法律维度权利维度税收取之于民用之于民，是国家实现职偷税、欠税、骗税、抗税四种违法纳税人享有知情权、监督权、减免申请——能的物质基础，依法纳税是宪法规定的行为手段不同、后果各异，均需承担法权和法律救济权，义务与权利统一于税基本义务律责任收法治框架宪法义务四类违法四项权利Chapter04考向突破与真题精练聚焦高频考向，以真题训练提升知识运用与应试能力EXAM ANALYSIS高考四大高频考向分析征税和纳税考点的高考命题集中在四个方向税收特征辨析、核心税种计算比较、违法行为判断和税收政策分析选择题选择题税收特征辨析税种计算比较在干扰项中精确识别强制性、无偿性、固定性的内涵与相互关系增值税抵扣计算、个人所得税累进税率计算、两税种功能对比三大特征增值税个税+主观题主观题违法行为判断税收政策分析结合具体案例材料判断偷税、欠税、骗税、抗税并说明法律后果运用税收调节功能分析减税降费、税制改革等政策的经济意义四类违法宏观调控Practice真题精练税收特征辨析题解题关键在于精准把握三个特征的核心内涵强制性强调凭借政治权力强制征收、违法必究，无偿性强调不需返还和直接对价，固定性强调法律预先规定、不可随意变更典型例题解题方法总结下列选项中，能体现税收强制性特征的是（）强制性A税收通过法律形式预先规定征税对象和税率法律强制追究责任必须缴纳固定性→B纳税人必须依法纳税，否则将依法追究法律责任无偿性✓强制性不返还不付出代价无偿取得C国家取得税收收入后不需要向纳税人直接付出代价无偿性→固定性D征税对象和税率不经法定程序不能随意改变预先规定不可随意改变法定程序固定性→税法PRACTICE·真题精练增值税计算题增值税计算题的核心是掌握含税价与不含税价的换算方法，以及销项税额进项税额的抵扣计算流程−题目某企业购进原材料含税价226万元（税率13%），加工后销售产品含税价339万元，求应纳增值税价税分离购进01·不含税价万元进项税额万元=226÷1+13%=200·=200×13%=26价税分离销售02·不含税价万元销项税额万元=339÷1+13%=300·=300×13%=39抵扣计算03应纳增值税销项税额进项税额万元=−=39−26=13验证增值额万元万元两种方法结果一致✓=300−200=100·100×13%=13·个人所得税计算题·真题精练个人所得税计算题解题要领是分级距、逐段算、逐级加，严格按超额累进税率的级距分段计算后累加切忌直接用全部所得乘以最高适用税率题目某居民个人全年综合所得扣除各项费用后的应纳税所得额为万元，计算应纳个人所得税30第一段第二段第三段合计应纳税额·3%·10%·20%≤36,00036,000~144,000144,000~300,0001,080+10,800+31,20036,000×3%108,000×10%156,000×20%1,080元10,80元031,20元043,08元0易错警示万万元（错误！）正确做法必须分段计算逐级累加，而非直接用全部所得乘以最高适用税率30×20%=6——情境判断训练PRACTICE·真题精练违反税法行为判断题违反税法行为判断题的解题关键是提取材料中的行为特征关键词欺骗隐瞒少缴对应偷税，超期拖欠不缴对应欠税，虚假骗取优惠对应骗税，暴力威胁拒缴对应抗税情境一骗税情境二偷税··虚报出口商品数量骗取出口退税款伪造账簿、隐瞒真实收入少缴应纳税款骗取国家税收优惠，对应虚假骗取优惠的行为特征关键词以欺骗隐瞒手段少缴应缴税款，对应欺骗隐瞒少缴的行为特征虚假骗取优惠欺骗隐瞒少缴情境三抗税情境四欠税··对上门催缴的税务人员拳打脚踢拒绝缴税因资金周转困难超过纳税期限仍未缴纳税款以暴力威胁方法拒缴税款，属于积极对抗行为超期拖欠不缴，属于消极拖欠行为，无暴力对抗暴力威胁拒缴超期拖欠不缴辨析偷税与骗税都用欺骗手段偷税逃避应缴税款，骗税骗取税收优惠辨析欠税与抗税都不缴税款欠税是消极拖欠（无暴力），抗税是积极对抗（有暴力威1——2——胁）ANSWER FRAMEWORK主观题突破税收政策的经济意义分析税收政策分析类主观题的答题框架为措施主体影响宏观意义先明确减税降费的具体措施，再分析对企业、居民和→→国家三个主体的影响，最后上升到促进经济高质量发展的宏观层面答题思路框架高分答题技巧Part01Part02对企业理论结合降低税费负担降低经营成本增强盈利能力和发展活力促进企业加大研每个要点都要引用材料中的具体措施，不能空谈理论将税收政策的具体数→→→发投入和创新据、时间节点与经济学原理紧密结合，做到有理有据对居民逻辑递进个税改革增加可支配收入扩大消费需求拉动经济增长满足人民美好生从具体措施到直接效果再到深层影响，层层递进不可跳跃答题时要体→→→活需要现是什么为什么怎么样的完整思维链条——对宏观术语规范优化税收结构引导资源配置促进产业结构升级推动经济高质量发展使用宏观调控供给侧结构性改革高质量发展等教材规范表述，避免口→→→语化表达，确保专业性和准确性Taxation Framework考点全景知识框架14征税和纳税的完整知识体系可概括为框架个税收概念、个基本特征、大税收种类、个核心税种、种1-3-5-2-4-113524违法行为、项基本义务1CORE·01CORE·03个概念个特征13税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本形式强制性、无偿性、固定性，三者紧密联系不可分割CORE·05APPLY·02大种类个核心税种52流转税、所得税、资源税、财产税、行为税增值税（避免重复征税、抵扣制）与个人所得税（超额累进税率、调节收入分配）APPLY·04APPLY·01种违法行为项基本义务41偷税（欺骗少缴）、欠税（超期拖欠）、骗税（骗取优惠）、抗税（暴力拒缴）依法纳税是公民基本义务，同时增强纳税人权利意识备考指南一轮复习备考建议征税和纳税考点的一轮复习应遵循回归教材、整理错题、关注时政、规范答题四步策略，在夯实基础知识的同时提升知识运用和应试能力，为二轮专题复习和冲刺阶段打下坚实基础知识巩固策略应试提升策略回归教材—通读全部内容，重点关注概念界定、特征表述和政策解读等核❌整理错题本—按税收特征税种计算违法行为政策分析四类归纳错因，心段落，建立完整的知识框架体系定期回顾避免重复失误制作知识卡片—将六大核心知识点浓缩为可随时翻阅记忆的复习卡片，利关注时政热点—跟踪近两年减税降费、个税改革等政策动态，积累主观题用碎片时间强化记忆效果答题素材和典型案例构建知识网络—梳理征税与纳税、税收与财政、个人收入分配之间的内在️限时规范训练—选择题控制作答时间，主观题严格按理论+材料+逻辑⏱联系，形成系统化的认知结构链框架规范作答，提升应试效率考点突破稳扎稳打祝同学们一轮复习顺利，基础扎实，稳步提升。