浅论企业财务的内控制度

华电淄博热电有限公司见习论文论文题目浅论企业财务的内控制度姓名:王忆平专业____________会计学年月日2010711制度，严格审查凭证、账表，切实履行所负职责会计机构负责人对单位负责人负责，具体组织有关各项会计工作如完善和补充会计制度，处理重大会计事项，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，保证履行所负职责对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任这样一级抓一级，层层抓落实，切实将会计内控管理职责落实到人，增强会计人员的责任心和事业心,不断提高财务和会计管理水平，为社会主义市场经济服务我公司针对上述问题所做的相应措施

3.以我公司为例，华电淄博热电有限公司隶属于华电集团，是一家国有中型发电供热企业公司积极响应国家号召，坚持以人为本，及时制定相应的管理制度，对于财务等重要部门更是尤为关心与关注，严格把关对于财务部来说，除了要坚守华电国际制定的诸如《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》、《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》、《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》和《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》、《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》、《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》、《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》等办法规定外，还需坚守公司内的各项规章制度，如《华电淄博FAM系统管理制度》、《华电淄博关联交易管理办法》、《华电淄博财务预算管理办法》、《华电淄博会计档案管理办法》、《华电淄博银行借款管理办法》、《华电淄博银行账户管理办法》、《华电淄博重大事件报告制度》、《华电淄博资产管理办法》、《华电淄博会计电算化管理制度》、《华电淄博基建工程财务管理办法》、《华电淄博财务印鉴管理办法》、《华电淄博资金管理网络管理办法》、《华电淄博承兑汇票管理制度》、《华电淄博生产成本管理制度》等等作为企业内部控制的重中之重，财务部也制定了《财务人员工作标准》并随工作的需要依照相应的法律法规逐步增加、补全相应的规程,如《华电淄博热电有限公司差旅费管理办法》、《华电淄博热电有限公司贷款管理办法》等当然，仅仅有上述的规章制度还是不够的，公司及部门除了制定相应的规章制度外，还会对财务人员进行不定期的抽查巡检、培训、解惑，如每年公司均会安排会计师事务所对财务部门进行财务审计，以便及时的发现问题、解决问题,并且每年及时组织财务人员参加淄博市财政局安排的会计人员继续教育公司的审计部门也会不定期地对库存现金日记账进行抽查，以便及时掌握财务现金资金情况就财务部内部而言，部门领导会对财务各科室进行巡查，及时解决员工提出的问题，并且财务主任每日均会签署有审核会计签字、出纳制单的库存现金日记账表，查阅当日的现金明细账，及时掌握资金的流动财务部内部各岗位也会相互牵制监督这样，可有效地避免舞弊的发生同时，财务人员还会依据岗位轮换制度进行岗位轮换，有效地促使财务人员主动扩充财务知识，掌握更多的财务技能，提高财务素质结论及结束语

4.综上可见，建立、健全一套完整、规范的财务内控制度，不仅仅在于制度的建立，更关键的是在于制度的执行企业部门及时、有效地建立执行一套完整的财务内控制度可使企业各部门、各职能人员明确各自的责任，各负其职，互相制约，互相监督，确保企业财产、物资的安全完整，对促进企业财务管理，提高经济效益起到积极作用，有助于提高员工素质和企业长期稳定的发展致谢本论文的完成是在我的指导老师刘蔚萍老师及财务部崔官立主任的细心指导下进行的在每次论文遇到问题时，老师不辞辛苦的讲解才使得我的论文顺利的进行从论文的选题到资料的搜集直至最后论文的修改的整个过程中，花费了刘老师及崔主任很多的宝贵时间和精力，在此向导师们表示衷心地感谢！导师们严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生!参考文献

[1]李蕨.对公司财务内控管理的思考.财经界,2009•10

[2]刘华.试论企业财务内控制度.商业会计.200506

[3]赵强.论企业财务内控制度体系的建立.工业会计.

200103.

[4]王东艳.确保企业资金安全，强化财务内控制度.中国乡镇企业会计.

200808.

[5]吴哲儿.现代企业内部财务控制研究.江西行政学院学报.

2005.n

[6]《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》

[7]《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》

[8]《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》

[9]《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》

[10]《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》

[11]《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》

[12]《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》

[13]《华电淄博FAM系统管理制度》

[14]《华电淄博关联交易管理办法》

[15]《华电淄博财务预算管理办法》

[16]《华电淄博会计档案管理办法》

[17]《华电淄博银行借款管理办法》

[18]《华电淄博银行账户管理办法》

[19]《华电淄博重大事件报告制度》

[20]《华电淄博资产管理办法》

[21]《华电淄博会计电算化管理制度》

[22]《华电淄博基建工程财务管理办法》

[23]《华电淄博财务印鉴管理办法》

[24]《华电淄博资金管理网络管理办法》

[25]《华电淄博承兑汇票管理制度》

2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因错误味定义书签

2.

2.

2.

2.

2.

3.

4.

2.1企业财务内控制度体系是企业内部控制制度体系的重要组成部分，主要指内部会计控制制度体系它是为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序系统企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益具体讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则:

1、合法性原则就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控制度体系的基础

2、整体性原则就是指企业的财务内控制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果

3、针对性原则是指企业财务内控制度的建立应根据企业的实际情况，从基础层面人手，先抓住企业工作中的薄弱环节，制定企业切实有效的内控制度目前，应根据企业的实际研究制定会计和与会计密切相关的内部控制制度

4、一贯性原则就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视一贯性原则，保证会计工作的严肃性

5、适应性原则就是指企业财务内控制度，应根据企业变化的情况、财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度适应性可分为两个方面一方而是对外部的适应性，是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应；另一方面是企业内部的适应性，是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状企业要把握这两个力一面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展

6.经济性原则是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是在运用过程中从经济角度看必须是合理的一项制度的制定是为控制企业某些环节、关键点、并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上

7.适用性原则是指企业财务内控制度，应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务内控制度的操作性要强、要切实可行企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”

8.发展性原则制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度，促进企业财务会计水平的提高我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因

2.2自十一届三中全会以来，我国经济发展得以解放，进入21世纪后我国的经济发展更为迅猛然而，由于我国经济发展起步较晚，时至今日，我国的经济制度依然不够完善，尚需健全作为企业来说，其财务制度也是如此财务制度不齐全问题

2.

2.1依照规定，财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行但是，有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业是放任自流由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款、存款等没有经过必要的论证、分析而乱投资、乱借款、乱存款，其结果不但收不到效益,甚至血本无归有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱造成这种现象，其原因在于少数有关人员法律观念不强按照《会计法》有关规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，但是少数单位领导和会计人员法律意识淡薄，只顾眼前利益，我行我素,在建立单位财务内控制度时，由于受本位主义影响或受利益驱动，明显违背国家规章制度，如扩大开支范围，逃避税收，设立账外账等，使财务内控制度流于形式财务制度缺乏严谨性问题

2.

2.2有的甚至只顾集体、个人利益，偏离国家财经制度一些单位为了搞活本单位的经营，制定出远远超过国家制度的规定如业务招待费用提取比例,有的企业实行营销人员收入与其经营收入挂钩，对提成比例不进行认真测算,发生费用不要发票，随意列账，造成国家利益受损再者，有的单位制定的财务内控制度经不起推敲，责权不明，以至发生了问题分不清责任，出现互相推诿，最后不了了之的情况追其原因在于对以财务管理为中心的认识不够有些企业对“以财务管理为中心”，只是喊在口头上，对财务内控制度的执行不够重视，不以财务内控制度去约束其他专业管理，还在受着计划经济时期以生产管理为中心的观念影响，即使有财务内控制度，往往是“印在纸上，挂在墙上”，应付上级部门检查用的，执行起来很随意，失去了财务内控制度应有的严肃性财务制度修订不及时问题

2.

2.3自会计制度改革以来，财政部门颁发了大量的制度和具体的准则，会计人员的核算管理手段也发生了很大的变化，迫切要求建立一整套与之相适应的企业财务内控制度然而一些企业忽视了企业管理应以财务管理为中心财务管理应以经济效益管理为中心没有把制度建设当作财务管理的重要工作来抓，以至于出现了内控制度建设跟不上形势的发展和实际工作需要出现这种情况，其原因在于会计人员素质不高由于不少单位对会计人员的继续教育抓得不紧，造成业务素质偏低，不适应市场经济的需要有的会计人员长期忙于业务工作而忽视业务学习，不研究、不了解有关规章制度有的单位存在无会计从业资格人员从事会计工作的情况这部分人员会计知识缺乏，很难保证他们在执行财务内控制度时不走样财务制度执行力度问题

2.

2.4在执行财务内控制度上，有禁不止、有令不行、监督不力表现在有些企业的内控制度形同虚设，制度出台下发了事，处理问题也不按规定、制度办事，也不开展财务内控制度的检查和考核有的单位内部审计机构在审计时，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，得过且过对企业财务内控制度的监督软弱无力其原因在于审计监督力度不够由于体制上的原因，企业内部审计部门往往不被领导重视，地位不高,发挥作用受到很大限制外部审计监督，包政府审计监督和社会审计监督，其监督效益由于受管辖范围内专业局限或受利益驱动，不能正常发挥审计监督作用解决这系列问题的一些建议及方法

2.3单位负责人重视

2.

3.1单位负责人重视是内控制度得以实现的重要条件按照《会计法》规定,单位负责人应当是财务内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内控制度,明确会计工作相关人员的职责和权限以及工作规程和纪律要求，并有责任了解内控制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，并保证会计工作的主要过程、环节在严密监控之下有序进行，才能保证财务会计报告的质量,防止舞弊、差错等行为的发生从一些会计工作做得比较好的单位来看，这些单位都有健全的内部控制制度，职权明确，程序规范，控制严密，使舞弊和差错控制在最低限度，之所以能建立比较好的财务内控制度，原因之一是单位负责人都非常重视会计工作的管理和控制作用，亲自抓财务会计工作因此单位负责人是保证财务内控制度实施的关键建立完善会计工作制度

2.

3.2建立和完善会计工作制度，是从制度上保证搞好财务内控基础完善会计制度就是要完善会计工作的基本原则、凭证的填制和审核、科目的设置和核算的内容、账簿组织和记账方法、成本核算、财产清查、报表格式和审批程序、会计资料的分类利用、会计监督的形式和方法、会计档案的管理、会计人员的职责和权限等可见，如果没有相互联系、相互制约的会计运行机制和制约制度，财务内部控制制度就落不到实处，资产、负债、成本、费用等管理都会成为“空中楼阁”提高会计人员素质，风险责任落实到人

2.

3.3人是风险之源，成事在人，败事也在人企业必须经常对会计人员进行政治思想、法律法规及职业道德教育，帮助他们树立正确的世界观、职业道德观和高度的爱岗敬业精神抓业务培训和岗位练兵活动，学习新知识、新业务、新技能提高其分析和鉴别真假会计业务和凭证的能力，只有高素质的会计人员，才能有效行使内控职能，发挥内控作用另一方面，要把风险落实到人一般会计人员对会计机构负责人或主管负责，保证执行各项会计。