审计实务（第四版） 项目七习题答案

项目七生产与存货循环审计第一部分项目习题

一、单项选择题1-5ABCDA6-10DCBBD11-15CCDDA

二、多项选择题

1.CD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ACD

6.ABCD

7.ABC

8.AI

9.ACD

10.ABCD

11.ABCD

12.ABCD

13.BD

14.ABD

15.AB

三、判断题1-5V X V XX6-10V XXVX

四、简答题（略）第二部分项目实训实训一财务报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权49记录的存货数量包括了公司所有的在库存货18已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值56存货成本计算准确59存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露37实训二和注册会计师通过内部控制测试所注意到的种种情况是否实际构成的存货内部控制缺陷？并简要

1.A B说明理由是否构成缺陷理由情况序号构成缺陷（甲公司在以前保证存货账实相符是内部控制的重要目标而定期盘点是实年度未对存货实施盘点）现该目标的重要内部控制所以，未对存货进行盘点属于严1重的内部控制缺陷发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编构成缺陷（发出产品时未2号，会导致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销货全部按顺序记录）业务提前或拖后入账的情况只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而甲公司构成缺陷（对委托代管材对由公司代管的材料未对其变动进行记录，则不能反XYZ C3料的变动未进行会计记映材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保C录）证材料的安全、完整C构成缺陷（存货明细账与在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会4财务部门的会计记录计记录完全相符月日后发出的存货仓库1225不符已记录而财务账上未记录，会导致资产负债表日账实不符，存货成本低估，利润高估构成缺陷发出材料没有发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理5按既定计价方法核算的现方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正象确性构成缺陷受托保管的材甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代公司XYZ料计入企业会计记录保管的材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存6E货范围，使得存货不真实对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代和注册会计

2.A B师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标情况序实质性测试审计程序审计目标监盘存货存货的真实完整性等1销售业务的截止测试将月日前后的产品1231存货的完整性、真实性及存货成本的正出库单、发票和账簿记录进行核对，并检查存2确性货账薄向公司函证材料及增减变动情况；并检XYZ C材料的所有权及其价值3C查材料的明细账及原始凭证进行核对C检查12月25日后的出库单、核对仓库明细账和存货的真实性、完整性及存货成本的正4财务部门的存货明细账，进行截止测试确性存货估价的正确性和计价方法的一贯对发出存货进行计价审计5性材料的所有权6E向公司函证材料，并检查材料明细账XYZ EE实训三存在三个缺陷、仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，1A B不应该安排在不同的时间；对于存放在公用仓库的存货一一玻璃，占存货总额的是非常高比例的存39%,货，建议安排时间进行盘点，纳入盘点范围；乙公司内部控制比较薄弱，应该选择在资产负债表日前后进行盘点存在缺陷对于存放在公允仓库的存货，采取的盘点方式恰当的是发函确认，由于乙公司与存货相关2的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式存在缺陷盘点方式不恰当，对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘点方式，通常为3运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计不存在缺陷4存在缺陷盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货5记录进行调节应该安排与仓库保管有关的主管人员负责调节实训四审计分析调节法计算年月日在产品应存数万只

1.20161231=

2.2—

12.8+13=

2.4企业年月日账面在产品虚增万只，产成品虚减万元万只

2.20161231L

6241.6X15元注意在产品虚增即产成品虚减在产品全部销售出去的情况下，产成品虚减即利润总额虚增

3.实训五调整分录借库存商品12000贷生产成本12000加权平均单价二

1.200000+64000+115000+12000/20000+6400+10000+200^

10.68发出成本二

2.16000X

10.68=170880多计发出成本=175000-170880=4120借库存商品4120贷主营业务成本4120实训六依据上述认定资产减值准备的基本条件进行分析库存商品、、均不应全额计提跌价准备商品只是市价下跌、价值减少，但仍有一定的使用1A B C A价值和转让价值；商品虽然不为消费者所偏爱，但也只是价值下跌，还未到完全丧失价值的程度；BC商品即使已经滞销，但起码还有转让价值应建议公司首先根据各种存货的物理状况及减值情况，推II断出其期末应提足的跌价准备数额，然后与已提取的跌价准备比较，按其差额补提存货跌价准备库存商品由于没有任何减值的迹象，公司按的比例计提了万元的跌价准备，这没有根据2D,H10%5应建议公司调账，冲回所提取的跌价准备H库存商品和原材料实际上已经发生了减值，而公司却未计提相应的跌价准备应建议公司根3E FH H据具体情况确定计提减值准备的数量，并作相应的调账处理实训七未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额1000010000力口本期购进原材料2500025000减原材料期末余额8000借300011000本期销售材料30003000直接材料成本2400021000力口直接人工成本15000贷200013000制造费用1200012000生产成本5100046000力口在产品期初余额2300023000减在产品期末余额25000借1300038000产品生产成本4900031000力口产成品期初余额4000040000减产成品期末余额3800038000主营业务成本5100033000审计结论由于多记产品成本元，导致多记主营业务成本元，将影响主营业务利润少记180001800018000万元。