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项目一认识审计职业第一部分项目习题
一、单项选择题1-5ADDDB6-10AAADD11-15ADBAC16-20DCCBC
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABD
3.AD
4.AD
5.ABCD
6.ABC
7.BC
8.ABCD
9.ABC
10.ABCD
11.AD
12.ABD
13.ABC
14.ABCD
15.ABCD
三、判断题1-5X V V X V6-10X X V X V11-15V X V X X
四、思考题（略）第二部分项目实训实训一1财政收支审计2财务收支审计3基金资金审计4基金资金审计5政策实施情况审计实训二1违反会计师事务所夸大宣传提供的服务，违反良好职业行为基本原则2违反虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量3违反未经客户授权，不得将审计客户涉密信息提供第三方，否则违反保密原则4违反未经客户许可，不得将客户涉密信息提供给项目团队以外的其他人员，否则违反保密原则5违反ABC会计师事务所收取与甲公司有关介绍费收到的政府奖励实质构成介绍费,可能因自身利益对客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责等产生非常严重的不利影响
②到银行查询有无款到还未通知ABC公司的情况
③根据银行存款日记账的收款记录追查至应收账款明细账，查是否存在过账错误，误将其他客户的欠款注销
（2）乙公司，差异的原因极可能是虚构债权和收入，应进一步查证核实方法为审核发运凭证和货运公司发票，以查明该公司是否确实发货，如果货物确实运出，还应将有关凭证影印送乙公司查明，如果未发出，应调整会计记录
（3）丁公司，函证结果无差异，无需处理实训七
1.会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目同时，借记“应收账款“科目，贷记“坏账准备”科目A公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为因此，注册会计师提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理
2.根据财政部规定“下列各种情况不能全额提取坏账准备
（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；
（2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；
（3）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；
（4）其他已逾期,但无确凿证据不能收回的应收款项”因此，A公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正注册会计师应提请被审计单位重新计算调整有关项目数额，并将审计结果和被审计单位调整情况在工作底稿中详细记录反映如果被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据其数额的大小及对会计报表的影响程度决定所发表的审计意见
3.计提坏账准备比例偏低
4.其他应收款也应计提坏账准备项目六采购与付款循环审计第一部分项目习题
一、单项选择题1-5CCCDA6-10BBBDB11-15DACDA
二、多项选择题
1.BC
2.ABC
3.BCD
4.BCD
5.BCD
6.ABCD
7.ABCD
8.ACD
9.BI
10.ABCD
11.AC
12.BC
13.ABC
14.ABCD
15.ACD
三、判断题1-5X V V V V6-10X X X V X11-15X V V V V
四、思考题（略）第二部分项目实训实训一存在问题
1.由于变卖的固定资产未减少固定资产账面价值，造成多计提折旧6个月，计13200元（220000x1%x6）
2.变卖出售固定资产收入48000元，不能记入“其他应付款”科目，应作固定资产减少的账务处理
3.调整分录1冲回多提的折旧借累计折旧13200贷管理费用——折旧费132002做固定资产出售的会计处理借固定资产清理50000累计折旧170000贷固定资产220000借其他应付款48000贷:固定资产清理48000借资产处置损益2000贷固定资产清理2000实训二存在问题
1.停用的办公大楼应继续提取折旧，因此调整分录如下借管理费用1800000贷累计折旧
18000002.购入的轿车在本年度应该提取折旧，因此调整分录如下:借管理费用41800贷累计折旧41800实训三
1.为检查X公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，A注册会计师应当实施以下实质性程序
①结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；
②检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；
③检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确；
④检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；
⑤检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确；
⑥检查其他减少固定资产的会计处理是否正确
2.注册会计师应当实施以下审计程序
①对于A-—130机床，应审核X公司与T公司签订的购货合同，并检查T公司开具的发票
②对新交付使用的办公大楼，应审阅X公司与丫公司签署的建造合同，获取产权证明文件和财产税单以及抵押贷款的还款凭证还应获取办公大楼的保险单等书面文件
③对从U公司融资租入的生产流水线，应验证相关的融资租赁合同
④对于V公司投资转入的运输设备，应审阅有关的产权转移文件、运营证件等实训四上述事实表明，该公司在清理固定资产过程中，通过将清理支出记入管理费用，而将出售固定资产的收入转入“小金库”，在账务处理上不通过“固定资产清理“科目，以掩人耳目建议被审单位作如下调账分录为1调整支付拆除费借固定资产清理600贷:管理费用6002收到清理收入借银行存款40000贷固定资产清理400003调整营业外收支借固定资产清理20000贷营业外支出200004结转清理结果借固定资产清理19400贷营业外收入19400实训五
1.尽管委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这不影响注册会计师抽查2023年付款记账凭证注册会计师通过实施该测试，可以查明2023年的验收单、卖方发票是否均已包括在转账分录内
2.客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序，仅提供给注册会计师额外的保证，作为一种内部证据，其证明力较弱，故无法减轻注册会计师应作抽查的责任
3.如果注册会计师已查明内部审计人员具有专业胜任能力和合理的独立性，并且已经抽查了未入账的债务，在和内部审计人员讨论其程序的性质、时间、范围并审阅其工作底稿后，注册会计师可减少拟进行的未入账债务抽查工作；但只是减少，绝不能取消该抽查工作
4.注册会计师审查未入账债务，还可以通过如下途径
①检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
②获取并检查被审计单位与供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
③针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
④结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），确认相关负债是否计入了正确的会计期间实训六
1.对货物已入库但没有收到发票等原始单据的采购业务，年末时应做暂估处理，调整分录如下借原材料一甲材料1000000贷应付账款一暂估应付款
10000002.应付账款无法偿还，应及时转销，所以调整分录如下借应付账款一B公司1000000贷营业外收入1000000项目七生产与存货循环审计第一部分项目习题
一、单项选择题1-5ABCDA6-10DCBBD11-15CCDDA
二、多项选择题
1.CD
2.ABCD
3.ABCD
4.ABCD
5.ACD
6.ABCD
7.ABC
8.AD
9.ACD
10.ABCD
11.ABCD
12.ABCD
13.BD
14.ABD
15.AB
三、判断题1-5V X V X X6-10V X X V X
四、简答题（略）第二部分项目实训实训一财务报表认定具体审计目标审计程序4公司对存货均拥有所有权91记录的存货数量包括了公司所有的在库存货85已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值65存货成本计算准确93存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露7实训二
1.A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的种种情况是否实际构成的存货内部控制缺陷？并简要说明理由情况序是否构成缺陷号保证存货账实相符是内部控制的重要目标而定期盘点是实1构成缺陷（甲公司在以前现该目标的重要内部控制所以，未对存货进行盘点属于严年度未对存货实施盘点）重的内部控制缺陷发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编2构成缺陷（发出产品时未号，会导致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销货全部按顺序记录）业务提前或拖后入账的情况只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而甲公司构成缺陷（对委托代管材对由XYZ公司代管的C材料未对其变动进行记录，则不能反3料的变动未进行会计记映C材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保录）证C材料的安全、完整构成缺陷（存货明细账与在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会4财务部门的会计记录计记录完全相符12月25日后发出的存货仓库不符已记录而财务账上未记录，会导致资产负债表日账实不符，存货成本低估，利润高估构成缺陷发出材料没有发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理5按既定计价方法核算的现方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正象确性构成缺陷受托保管的材甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司6料计入企业会计记录保管的E材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，使得存货不真实
2.对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标情况序实质性测试审计程序审计目标1监盘存货存货的真实完整性等销售业务的截止测试将12月31日前后的产品存货的完整性、真实性及存货成本的正2出库单、发票和账簿记录进行核对，并检查存确性货账薄向XYZ公司函证C材料及增减变动情况；并检3C材料的所有权及其价值查C材料的明细账及原始凭证进行核对检查12月25日后的出库单、核对仓库明细账存货的真实性、完整性及存货成本的正4和财务部门的存货明细账，进行截止测试确性存货估价的正确性和计价方法的一贯5对发出存货进行计价审计性6E材料的所有权向XYZ公司函证E材料，并检查E材料明细账实训三1存在三个缺陷A、B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时间；对于存放在公用仓库的存货一一玻璃，占存货总额的39%,是非常高比例的存货，建议安排时间进行盘点，纳入盘点范围；乙公司内部控制比较薄弱，应该选择在资产负债表日前后进行盘点2存在缺陷对于存放在公允仓库的存货，采取的盘点方式恰当的是发函确认，由于乙公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式3存在缺陷盘点方式不恰当，对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘点方式，通常为运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计4不存在缺陷5存在缺陷盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节应该安排与仓库保管有关的主管人员负责调节实训四审计分析
1.调节法计算2016年12月31日在产品应存数=
2.2—
12.8+13=
2.4万只
2.企业2016年12月31日账面在产品虚增L6万只，产成品虚减24万元
1.6万只X15元注意在产品虚增即产成品虚减
3.在产品全部销售出去的情况下，产成品虚减即利润总额虚增实训五调整分录借库存商品12000贷生产成本
120001.加权平均单价二200000+64000+115000+12000/20000+6400+10000+200^
10.
682.发出成本=16000X
10.68=170880多计发出成本二175000-170880=4120借库存商品4120贷主营业务成本4120实训六依据上述认定资产减值准备的基本条件进行分析1库存商品A、B、C均不应全额计提跌价准备A商品只是市价下跌、价值减少，但仍有一定的使用价值和转让价值；B商品虽然不为消费者所偏爱，但也只是价值下跌,还未到完全丧失价值的程度；C商品即使已经滞销，但起码还有转让价值应建议H公司首先根据各种存货的物理状况及减值情况，推断出其期末应提足的跌价准备数额，然后与已提取的跌价准备比较，按其差额补提存货跌价准备2库存商品D,由于没有任何减值的迹象，H公司按10%的比例计提了5万元的跌价准备，这没有根据应建议H公司调账，冲回所提取的跌价准备3库存商品E和原材料F实际上已经发生了减值，而H公司却未计提相应的跌价准备o应建议H公司根据具体情况确定计提减值准备的数量，并作相应的调账处理实训七未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额1000010000力口本期购进原材料2500025000减原材料期末余额8000借300011000本期销售材料30003000直接材料成本2400021000力口直接人工成本15000贷200013000制造费用1200012000生产成本5100046000力口在产品期初余额2300023000减在产品期末余额25000借1300038000产品生产成本4900031000力口产成品期初余额4000040000减产成品期末余额3800038000主营业务成本5100033000审计结论由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元项目八投资与筹资循环审计第一部分项目习题
一、单项选择题1-5DDCCC6-10CADAC11-15BDABA
二、多项选择题
1.ABCD
2.BCD
3.AC
4.ABCD
5.ABC
6.ABCD
7.ABCD
8.ACD
9.ABCD
10.ABCD
三、判断题1-5X X V V X6-10X V X X X
四、思考题略第二部分项目实训实训一根据题目，甲公司实现了对A公司控制，应采用成本法核算，存在的问题及调整分录如下
1.购入的相关税费应记入管理费用，调整分录为借管理费用20万贷投资收益20万
2.分配的股利应记入投资收益借应收股利960万贷投资收益960万实训二
1.该公司处理存在的问题1已宣告发放但尚未领取的股利20000元不应计入投资成本，而应计入应收股利；收到现金股利时,应贷记应收股利20000元2年末股票市价上涨，该公司未调整交易性金融资产账面价值，也未确认公允价值变动损益
2.调整分录借交易性金融资产一公允价值变动30000贷公允价值变动损益30000实训三借实收资本30000贷资本公积一一资本溢价30000解析企业收到投资者以外币投人的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算，因此不产生外币资本折算差额实训四借实收资本240000贷资本公积一一资本溢价240000实训五借固定资产150000贷长期借款150000第一部分项目习题项目九货币资金审计
一、单项选择题1-5BDCBB6-10BBAAC11-15CCBBD
二、多项选择题
1.ABC
2.BC
3.ABD
4.ABC
5.BD
6.ACI）
7.ABCD
8.ABD
9.ABD
10.ABCD
三、判断题1-5X V XV V6-10V XV XV11-15V V X X X
四、思考题（略）第二部分项目实训实训一
1.12月31日账面应有数=1860+480—400—240—200=150012月31日实有数
1418.
982.存在问题账实不符、超过库存现金限额、现金支付未经审批实训二
1.12月31日账面数=
1062.11月16日实有数=932,1—300—140+
135.24=
627.3412月31日实有数=
627.24+2580—2350=
857.
342.存在问题账实不符、超过库存现金限额、现金支付未经审批实训三
1.调节表编制项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额223546力口企业已收，银行尚未入账合计金额4000其中
1.12月31日，银行日记账上有存入转账支票40004000元
2.减企业已付，银行尚未入账合计金额4040其中L12月26日，银行日记账上付出40元
402.12月31日，银行日记账上有存入转账支票40004000元实训三1违反A注册会计师不得收受甲公司的任何礼品2违反通过审计项目组成员B的股票账户购买的甲公司股票，属于B持有的甲公司直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响3违反审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖期间担任甲公司子公司的董事，因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响4违反前任高级合伙人不再担任该职务后，需要超过12个月才能加入属于公众利益实体的审计客户担任独立董事，否则将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响5违反合并财务报表系统生成的信息对甲公司财务报表影响重大，乙公司为甲公司提供该系统优化服务，因自我评价对独立性产生严重不利影响实训四1违反甲公司对丙公司有重大影响，在丙公司中拥有的经济利益对甲公司重要，且审计项目团队成员的父亲在丙公司持有重大经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响2违反在向审计客户提供招聘服务时，如果属于审计客户拟招聘董事、高级管理人员或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工，会计师事务所不得提供下列招聘服务寻找或筛选候选人；对候选人实施背景调查3违反财务共享系统生成的信息对会计记录或财务报表影响重大，为甲公司提供该服务将因自我评价对独立性产生严重不利影响4违反ABC会计师事务所的服务与其审计客户产品进行捆绑销售属于禁止的商业关系，将因自身利益或外在压力对独立性产生严重不利影响5违反协助制定公司财务战略，属于承担公司管理层职责，是职业道德所不允许的调整后银行对账单余额223506企业银行存款日记账余额220000力n银行已收，企业尚未入账合计金额14006其中
1.12月8日收到外地存款8500元
85002.12月22日，利息错误6元
63.12月31日托收款5500元5500减银行已付，企业尚未入账合计金额8500其中L12月25日，有付出8500元
85002.调整后企业银行存款日记账余额225506差异
20002.存在的主要问题银行存款记账错误；存在一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况，可能存在资金挪用、贪污或出借账户等情况第一部分项目习题项目十完成审计工作与出具审计报告
一、单项选择题1-5DBBCC6-10CCBBA
1.CD
2.ABC
3.ABC
4.AC
5.BC
6.ABCD
7.ABD
8.AD
9.ABC
10.ABD
三、判断题1—5X XJ JJ6—10VXXXX
二、多项选择题第二部分项目实训实训
一四、简答题略1保留意见的审计报告由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易的可能，因此A公司应计提50万元的减值准备该金额大于财务报表层次的重要性水平，但影响不是很严重，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告2标准无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告0
①出具标准无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无须增加强调事项段另外说明
②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给B公司带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段3标准无保留意见的审计报告C公司与关联方M公司的交易价格公允，且关联方关系及其交易已经恰当披露，符合企业会计准则和相关会计制度的规定4否定意见的审计报告因为该销售费用会使得D公司由盈利变为亏损，所以如果D公司拒绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见5无法表示意见的审计报告由于E公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告实训二
①现金盘亏2000元，建议由出纳赔偿建议调整借其他应收款2000贷库存现金2000
②12月30日已收到进账单但推迟到下年度入账的销货款增值税专用发票价税合计610200元，该批货物已销售出库，并结转成本借银行存款610200贷主营业务收入540000应交税费一一应交增值税（销项）70200
③年末盘点库存商品，毁损商品（适用税率13%）金额98000,建议调整:借管理费用110740贷库存商品98000应交税费一一应交增值税（进转）12740
④管理用固定资产折旧计算方法错误，多提折旧5000元，建议调整借累计折旧5000贷管理费用5000
⑤企业接受环保污染处罚10000元，计入管理费用，建议调整借营业外支出10000贷管理费用10000
⑥销售商品未开发票取得的销货款90000元计入应付账款，建议调整借应付账款90000贷主营业务收入
79646.02应交税费——应交增值税（销项）
10353.98
⑦应交增值税对税金及附加的影响借税金及附加
9329.40贷应交税费——应交城建税
6530.58——应交教育费附加
2798.82项目二确定审计目标和审计过程第一部分项目习题
一、单项选择题1-5BABDD6-10ABBDD11-15CBCDB16-20BDCBB
二、多项选择题
1.ABC
2.BC
3.ABCD
4.AB
5.BC
6.ACD
7.ABC
8.ABCD
9.ABCD
10.BC
11.ABC
12.ABCD
13.ABCD
14.ABCD
15.ACD
16.ABCD
17.BCD
18.ABC
19.AC
20.AD
三、判断题1-5V VXXX6-10XXV VX11-15VXXVX16-20XXVXX第二部分项目实训实训一期末账户余额及相关披露的认定12月31日库存商品数量确实是1450件，没有多记的（存在）；这些库存商品都归本单位所有（权利和义务）；所有库存商品都已记录，没有少计的（完整性）；库存商品记录的金额是恰当的（准确性、计价和分摊）；都应该计入库存商品账户（分类）实训二按总资产的比例计算740000*
0.5%=3700；按净资产的比例计算320000*1%=3200；按主营业务收入的比例计算280000*
0.5%=1400；按利润总额的比例计算6000*5%=300；按净利润的比例计算4020利%=201；按照重要性的选择原则，选择最小的数值，即201作为财务报表层次的重要性水平实训三
（1）A企业的检查风险水平=1%/100%=1姒B企业的检查风险水平=2%/40%=5姒C企业的检查风险水平=3%/90%=
3.33%；D企业的检查风险水平=4%/50%=8%；
（2）A企业需要获取最多的审计证据
（3）可接受的审计风险、检查风险水平与审计证据成反向变动的关系；而重大错报风险与审计证据成正向变动的关系
（4）审计风险与审计重要性水平之间成反向变动关系即审计风险越高，则审计重要水平设定的越低实训四第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范,非常必要第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货盘点的结果随意调整采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性应细化控制流程，完善控制方法第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实实训五1财务报表层次的重要性水平2应当考虑一是在期末实施更多的审计程序二是通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据三是增加拟纳入审计范围的经营地点的数量实训六A156；B23；C47o实训七被审计单位的货币资金业务内部控制存在业务执行、记录和核对未分离以及业务执行结果无人监督的缺陷，出纳集多种权限于一身，给舞弊提供了大量有利的条件，导致单位的巨额资金受损项目三获取审计证据第一部分项目习题
一、单项选择题1-5BBDDC6-10CCAAC11-15DBDDB16-20DCCDB
二、多项选择题
1.ABC
2.ACD
3.ABCD
4.ABCD
5.ABD
6.ABD
7.ABCD
8.ABC
9.BCD
10.BCD
11.ACD
12.AB
13.ABCD
14.ABC
15.ABC
三、判断题1-5V V V VV6-10J XXVX11-15VXXVX第二部分项目实训实训一审计程序审计目标审计证据类型1对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据2对期末存货截止期进行测试截止,完整性书面证据3询问管理当局，函证XXX公司存在,所有权口头、书面证据4询问管理当局，函证XXX公司，审权利和义务，报表反映适当性口头、书面证据阅相应有关合同与信函5对上一年度的会计记录进行适当审报表反映适当性书面证据阅并与前任CPA沟通实训二在以上6项证据中，第
①④⑤项证据不可依赖因为这些证据都属于内部证据，在该公司的内部控制制度存在严重缺陷时，这些证据的可靠性和有用性降低实训三a Ab Bc cd De E可靠性高VVVVV的证据相关性高VVV J的证据实训四审计方法重新计算，贷方发生额合计应为425000c12月23号的第77号凭证处理有误，没有原始凭证不能进行账务处理，此业务涉嫌舞弊实训五审计方法检查记录与文件，检查有形资产，询问审计证据实物证据、书面证据、口头证据结论该仓库管理混乱，保管不善，内部控制不严，材料短缺、损耗严重项目四编制审计工作底稿第一部分项目习题
一、单项选择题1-5CAAAA6-10CAABD11-15CABBD
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.AC
4.ABCD
5.ABD
6.ABCD
7.AC
8.ABD
9.ACD
10.ABCD
11.ACD
12.AD
13.ABD
14.ABCD
15.ABCD
三、判断题1-5XXVVX6-10VVXXX
四、思考题略第二部分项目实训实训一1通达会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内，即3月15日后的60天内完成被审计单位的归档期限超过了这个规定2审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种
①注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；
②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论3审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有
①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；
②修改或增加审计工作底稿的理由4会计师事务所应当自3月15日起至少保存10年实训二1工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧如果注册会计师已对存货记录恰当有明确结论，就不应再将上述不负责任的议论留在审计工作底稿之中，更不应该将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中2有损注册会计师的抗辩立场从工作底稿看，说明注册会计师缺乏信心，且对证据的判断有误已有的审计证据无法支持审计结论3审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守审计准则特别是在证据方面，缺乏专业判断能力因此，尽管没有重大过失，但还是存在普通过失如果注册会计师事先知道该报告将向银行贷款，按照规则，应当承担责任如果事先并不知道用于贷款，注册会计师可以适当抗辩，以不是预期受益第三者进行反驳实训三答案略项目五销售与收款循环审计第一部分项目习题
一、单项选择题1-5DDDCA6-10BBADC11-15BCCBA
二、多项选择题
1.ABCD
2.AB
3.BD
4.AD
5.ABCD
6.ABCD
7.ABCD
8.CD
9.ABC
10.ABCD
11.AD
12.BC
13.ABCD
14.ABCD
15.BCD
三、判断题1-5VXVVX6-10XVVXV11-15VVXVV
四、思考题（略）第二部分项目实训实训一
1.存在问题根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在交货时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了利润2,处理意见注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录
3.审计调整分录借主营业务收入300000贷合同负债300000同时调整财务报表的相关项目实训二
1.可以采取的分析程序
①将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对
②将本期销售收入金额与以前可比期间的数据或预算数进行比较
③分析月度或季度销售量、销售单价、销售收入金额、毛利率变动趋势
④将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较
⑤将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同业数据进行比较
⑥分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系
⑦分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、广告费、差旅费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等
2.在实施分析程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域1月份，该月份毛利率为3%,远远低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率；12月份，该月份主营业务收入占全年主营业收入比例较高，毛利率接近20%,远高于全年平均毛利率12%o实训三从上述销售收入分析表可以看出，该公司本年的收入情况是比较好的，较好地完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高从各月份的相对数分析可看出，该公司上半年收入的增长幅度大，下半年的前4个月也保持了持续增长的势头但是，该公司在年未时的2个月收入情况不好，仅是收入计划和上年实际的一半因此，审计人员应将
11、12两个月份作为审计的重点审计范围，进一步按各收入类别、各产品进行销售收入分析，以判断该公司收入的实际情况该公司的收入在全年内保持了较好的势头，但年未出现较大滑坡，审计人员应据此表提供的数据了解收入滑坡的原因，应当注意，如果没有外在因素和正当理由，审计人员应进一步审查该公司有无在年未月份漏计、少计、甚至隐瞒收入，为下一年的经营情况打埋伏等问题实训四
1.该公司取得商业承兑汇票的销售业务应在取得汇票的同时确认收入，以未取得货款为理由不确认收入是不正确的建议的调整分录为借应收票据——A客户101700贷主营业务收入90000应交税费——应交增值税销项税额
117002.对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，应直接冲减“主营业务收入”账户，将其记入“销售费用账户是错误的建议的调整分录为借主营业务收入贷销售费用10001000实训五
1.检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等
2.检查销售合同及与销货退回相关增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等
3.检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等
4.考虑与D公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函实训六
1.应选择甲、乙、丁三家公司作为应收账款的函证对象，因为函证的目的在于验证应收账款余额的真实性，防止企业高估或虚构应收账款，而这三家公司的期末应收账款余额最大，因而确定为函证对象
2.1甲公司，函证结果差异的原因有可能是未达账项或记账错误所致，应进一步查证核实，采用的方法为
①抽取“应收账款一一甲公司”明细账，采用截止测试的方法，判断是否在下年初收款入账。
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