审计报告阶段操作制度

审计汇报阶段操作规范第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限企业（如下简称“本公司”）在完毕会计报表项目的I实质性测试后，汇总审计测试成果，进行归纳整顿和综合判断,在此基础上评价并复核审计成果，通过与被审计单位的沟通，确定应出具审计汇报日勺类型,进而编制和出具审计汇报，完毕审计工作，特制定本操作规范第二条本规范所指审计汇报，是指注册会计师根据独立审计准则的规定，在实行了必要日勺审计程序后出具的，用于对被审计单位会计报表刊登审计意见时书面文献第三条本规范所指审计汇报阶段，是指注册会计师在完毕外勤工作后对审计工作底稿进行汇总、判断、复核直至出具审计汇报时过程第四条木规范同样合用于其他审计业务时编制和出具审计报告，除有特殊规定外，应当按本规范执行第二章一般原则第五条注册会计师应当复核和评价审计证据，以复核过时审计证据作为形成审计意见日勺根据并编制和出具审计汇报复核和评价日勺内容应不少于如下几种方面（-）编制的会计报表与否运用了公认会计原则，其运用与否前后期一致；

（二）与会计报表编制有关的财务资料，与否遵守了有关制度和法规的规定；

（三）会计资料区I体现，在总体上与否与审计人员对被审计单位业务日勺理解相一致；

（四）对会计资料妥当体现有关日勺所有重要事项，与否作了足够的体现第六条注册会计师应对其出具H勺审计汇报的真实性、合法性负责审计汇报应如实反应注册会计师的审计范围、审计根据、己实行的审计程序和应刊登的审计意见，其编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定第七条出具和编制的审计汇报应做到要素完备、意见精确、证据充足、内容合法第八条特殊项目对审计汇报日勺影响

（一）对于截止至审计汇报日被审计单位仍未调整或披露时期后事项，注册会计师应当提请被审计单位予以调整或披露假如被审计单位不接受提议，注册会计师应根据其类型和重要程度，确定与否在审计汇报中反应，以及怎样反应

（二）对于截止至审计汇报日被审计单位仍未调整或披露的或有损失，注册会计师应当提请被审计单位予以调整假如被审计单位不接受提议，注册会计师应当根据其重要程度确定其与否在审计汇报中反应第九条注册会计师应当规定委托人按照审计业务约定书时要求使用审计汇报委托人或其他第三者因使用审计汇报不妥所导致日勺后果，与注册会计师及其我司无关第三章完毕审计工作第十条完毕审计工作是指注册会计师在外勤工作结束后对审计测试成果H勺整顿、汇总、分析、评价并初步形成审计意见的过程包括审计差异调整和试算平衡、评价审计成果以及与被审计单位沟通第十一条完毕审计工作的环节

（一）审计差异调整是指注册会计师汇总审计过程中发现日勺会计报表错报漏报并形成审计差异调整表的过程在此过程中，需将提议调整的不符事项、未调整不符事项和重分类事项分别汇总至调整分录汇总表、重分类汇总表和未调整不符事项汇总表注册会计师应及时与被审计单位沟通并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定对审计意见的影响

（二）与被审计单位沟通注册会计师在认为已审会计报表和与其一同披露日勺其他信息存在重大不一致，或认为其他信息也许存在重大错报时，应当及时与被审计单位当局沟通

（三）试算平衡是指注册会计师通过试算平衡表在被审计单位提供未审会计报表的基础上,考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审计金额与报表金额日勺过程

（四）对会计报表进行总体复核注册会计师应全面审阅会计报表，考虑针对实质性测试中发现时异常差异或未预期差异所获取的审计证据与否充足、合适，以及异常差异或未预期差异与审计计划阶段的估计之间的关系，对会计报表进行分析性复核，以确定与否也许存在任何其他的异常或未预期的关系假如该关系存在，则必须在完毕审计外勤工作时追加额外的审计程序

（五）撰写审计总结项目经理在完毕审计实质性测试后应对审计工作底稿进行全面复核,并在此基础上撰写审计总结，概括阐明审计计划的I执行状况及审计目的的实现状况

（六）评价审计成果为了确定要刊登的审计意见日勺类型以及整个审计工作中与否遵照了独立审计准则，项目经理须完毕下列审计工作

1.在对已审会计报表形成审计意见时，应综合考虑在审计过程中所搜集到日勺所有证据，对重要性水平和审计风险进行最终评价；

2.各会计报表项目也许的错报金额的汇总数对会计报表层次重要性水平和其他与该错报有关的会计报表总额的影响程度；

3.对被审计单位已审会计报表形成审计意见并草拟审计汇报第十二条审计总结的编制

（一）审计总结应不少于下列内容:

1.被审计单位基本状况，论述被审计单位H勺背景信息及重大会计政策的变更状况等；

2.审计概况，论述审计过程，审计计划H勺执行状况，审计的总体评价，审计前后重要财务指标及应引起部门经理和主任会计师注意的重大事项等；

3.审计中发现日勺重要问题和重要调整事项；

4.有关意见和提议；

5.审计结论，阐明拟出具的审计汇报的意见类型及对被审计单位内部控制的评价和提议

（二）审计总结是审计工作底稿中所含信息日勺综合提炼，应当做到字迹清晰、文理通达、专业性强，着重显示每一审计领域中的重大事项

（三）审计总结应经部门经理和主任会计师审核，对其规定回答或补充的问题应及时回答或补充，直至部门经理和主任会计师不存在任何疑问为止第十三条审计汇报阶段与被审计单位管理当局日勺沟通（-）如认为已审会计报表和与其一同披露时其他信息存在重大不一致，或认为其他信息也许存在重大错报，注册会计师应当及时与被审计单位管理当局沟通（-）在审计汇报阶段，项目经理应就下列事项与被审计单位管理当局进行沟通

1.有关会计报表的分歧；

2.重大会计调整事项；

3.会计信息披露中存在H勺也许导致修改审计汇报H勺重大问题；

4.被审计单位所面临欧I也许危及其持续经营能力等的重大风险；

5.审计意见H勺类型及审计汇报H勺措辞；

6.项目经理拟出具的有关内部控制等方面的J提议；

7.其他需要沟通的事项

（三）在审计汇报日至会计报表公布日期间，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计告知也许影响会计报表时期后事项及会计报表公布H勺内容、范围、方式等项目经理如在期间获知也许影响会计报表时期后事项，应当及时与被审计单位管理当局沟通

（四）如在会计报表公布后来获知审计汇报日己经存在但未发现的重大期后事项或会计报表公布的内容与已审会计报表存在重大不一致，项目经理应当与被审计单位管理当局商讨，并按照独立审计准则的I有关规定作出合适处理第四章编制和出具审计汇报第十四条项目经理根据审计成果和被审计单位对有关问题日勺处理状况，形成不一样的审计意见，出具不一样类型的审计汇报第十五条项目经理在编制审计汇报时，必须做到要素完备、意见精确、证据充足、内容合法（-）审计汇报必须包括标题、收件人、范围段、意见段、注册会计师签章和我司地址、汇报日期等基本要素

（二）项目经理必须在审计汇报中真实地反应审计意见并将其确切地传达给汇报使用人

（三）形成审计汇报的审计证据必须充足、可靠，足以支持审计意见

（四）审计汇报的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》的规定第十六条审计汇报应当包括下列基本内容（-）标题审计汇报欧I标题统一为“审计汇报”

（二）收件人审计汇报的收件人，应为审计业务的委托人，并使用全称

（三）范围段范围段重要论述审计范围、会计责任与审计责任、审计根据及重要审计程序等内容

（四）意见段审计汇报应当清晰地表明注册会计师对已审会计报表日勺合法性、公允性和会计处理措施的一贯性的意见

（五）签章及地址审计汇报应由企业法定出资人签章，并标明我司或分企业所在地

（六）审计汇报日期审计汇报日期为注册会计师完毕外勤审计工作的日期，一般不早于被审计单位管理当局确认签订会计报表的日期在外勤工作完毕之后但在审计汇报签发之前，如发生重大事项并影响所刊登的I审计意见，则应当与客户协商修改已审计日勺会计报表或修改审计意见，一般应以不早于该重大事项发生之日作为审计汇报日期第五章附则第十七条本规范由质量控制委员会负责解释，由董事会负责修订第十八条本规范自年月日起执行。