做账实操-民办初高中的会计处理分录

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一、会计制度选择民办初高中一般可选择《民间非营利组织会计制度》该制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织，包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等民办初高中通常具有非营利性的特点，其办学目的主要是为了提供教育服务，而非追求利润最大化

二、会计科目设置

1.资产类科目货币资金包括现金、银行存款等应收账款如应收的学费、住宿费等其他应收款如教职工借款等定资产学校的房屋、教学设备等无形资产如学校的土地使用权等

2.负债类科目应付账款如应付的教材费、水电费等其他应付款如收取的学生押金等应交税金包括增值税、企业所得税等（民办非企业单位X可能享受一定的税收优惠政策

3.净资产类科目非限定性净资产学校的一般资金，可用于学校的日常运营和发展限定性净资产学校收到的有特定用途的资金，如捐赠资金用于特定项目建设等

4.收入类科目提供服务收入主要是学费、住宿费收入等政府补助收入如果学校收到政府的补助资金捐赠收入社会各界的捐赠资金

5.费用类科目业务活动成本包括教师薪酬、教学用品采购、教学设备维护等与教学活动直接相关的费用管理费用学校行政管理部门的费用，如办公费、差旅费等筹资费用如借款利息等

三、具体业务的会计处理

1.学费收入的确认民办初高中收取学费时，一般在提供教育服务的期间内按照权责发生制原则确认收入例如，一学期的学费为10000元，在学期开始时收取如果学期为五个月，那么每2000月应确认的学费收入为元10000会计分录为借银行存款/现金元；贷预收账100002000款元每月确认收入时，借预收账款元；贷提2000供服务收入元

2.教师薪酬的核算学校支付教师薪酬时，根据教师的岗位和工作性质，分别计入业务活动成本和管理费用例如，教学一线教师的薪酬计入业务活动成本，行政管理人员的薪酬计入管理费用会计分录为借业务活动成本/管理费用；贷应付职I工薪酬实际支付时，借应付职工薪酬；贷银行存款/现金

3.定资产的核算学校购置定资产时，按照实际成本入账例如，学校50000购买一台教学设备，价值元会计分录为借固般采用年限平均定资产应定期计提折旧，折旧方法5000050000定资产元；贷银行存款元55%,法假设该教学设备预计使用年限为年，残值率为则5000050000x5%5x12=

791.67每月计提的折旧额为元会计分录为借业务活动成本/管理费用；贷累计折旧

4.捐赠收入的核算学校收到捐赠资金时，应区分限定性捐赠和非限定性捐赠分别进行核算如果捐赠资金有特定用途，如用于学校图书馆建设，则为限定性捐赠；如果捐赠资金没有特定用途,则为非限定性捐赠会计分录为收到限定性捐赠时，借银行存款/现金；贷捐赠收入一一限定性收入收到非限定性捐赠时，借:银行存款/现金；贷捐赠收入——非限定性收入

5.政府补助收入的核算如果学校收到政府的补助资金，应根据补助的性质和用途进行核算例如，政府给予学校的专项补助用于改善教学设施，应确认为限定性收入；如果是一般性的补助资金，可确认为非限定性收入会计分录为收到政府补助时，借:银行存款/现金；贷政府补助收入——限定性收入/非限定性收入

四、财务报表编制

1.资产负债表反映学校在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况

2.业务活动表反映学校在一定期间内的收入、费用和净资产变动情况

3.现金流量表:反映学校在一定期间内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量民办初高中的会计处理需要遵循相关的会计制度和法规，确保财务信息的真实、准确和完整同时，学校应建立健全的内部控制制度，加强财务管理，提高资金使用效益。