《基础会计》教案

周数讲授时间备注早、下4学时第六章会计凭证通过本章的学习，学生可以理解会计凭证的种类，掌握填制和审核会计凭教学目的证的I规范性做法重点内容原始凭证的填制措施与规定、记账凭证的填制措施与规定难点记账凭证的填制第五章会计凭证在第

三、四章，我们已学习了如何运用借贷记账法原理对工业公司日勺重要经济业务进行核算但在实际工作中，记录欧J过程并不是从编制分录开始在会计核算中，编制会计分录是一项重要工作，是为登记账簿提供根据但是，编制和拟定会计分录是以记录发生的经济业务时原始凭证为根据，并以编制记账凭证日勺形式来拟定会计分录在实际工作中，记录交易、事项的环节如下经济业务一一原始凭证一一记账凭证一一账簿一一试算平衡一一财务会计报告任何一种公司、单位，对所发生的每一项经济业务事项都必须按照规定的程序和规定，由经办人员填制或获得会计凭证填制、获得和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行平常监督欧J重要环节讲授内容第一节会计凭证概述

一、概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账根据日勺书面证明

二、意义会计凭证的填制和审核，对于对的1进行会计核算和会计监督有十分重要的意义重要表目前三方面

1.证明会计事项的1真实性会计凭证中记录了经济业务日勺重要内容及发生的时间、地点、经办人员等会计人员获得凭证时，通过对其进行审核，可以理解经济业务与否合法、合理、合规，维护财经纪律，抵制违法行为发生

2.审核会计事项的合法性和合理性通过对会计凭证进行严格审核，可以监督经济业务的合法性、真实性和对的性，可以查明各项经济业务与否符合有关法律、法规，与否符合行业制度、公司章程和经济管理的规定，可以及时发现经济管理上存在欧1问题和管理制度上存在的漏洞，从而避免发生多种违法违纪和损害集体利益的行为，以保护财产的J安全、完整，维护各方利益

3.明确经济责任会计凭证记录了经济业务发生日勺时间、单位、名称、金额、数量等具体内容，并有有关人员和部门的签章这样，就可以明确各经办单位或人员的经济责任，使他们对经济业务的真实性、合法性负责，加强其责任感特别是当发生违法或其他不良行为时，可以凭借会计凭证来拟定有关负责人或部门，从而进行对的欧I裁决和解决

二、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途日勺不同分为:原始凭证和记账凭证「原始凭证会计凭证1L记账凭证原始凭证也称单据，是在经济业务发生或完毕时获得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完毕状况、明确经济责任，是具有法律效力的书面证明，是编制记账凭证的根据如，购物发票、运送货品时运单、材料验收入库的收料单、材料发出的领料单、职工出差的车船票等都是原始凭证记账凭证俗称传票，是会计人员根据审核无误时原始凭证编制日勺，用以分类反映会计要素增减变化，拟定会计分录，作为记账根据日勺书面证明第二节原始凭证

一、原始凭证的种类原始凭证同记账凭证相比，有较强的I法律效力，是经济业务发生的J第一手资料，是一种很重要的凭证由于每项经济业务都要填制或获得原始凭证,不同类型的经济业务所采用日勺原始凭证各不相似，因此原始凭证的种类是多样的，按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证r外来原始凭证原始凭证一L自制原始凭证

1.外来原始凭证指从其他单位或个人获得的凭证如从供货单位获得的增值税专用发票、一般发票、对外支付款项时由收款单位开出的收据、多种银行结算凭证、运送货品时运单、职工出差日勺车、船、飞机票等P75图表5-1,5-

22.自制原始凭证是在经济业务发生或完毕时，由本公司有关人员自行填制的原始凭证如公司材料入库时填制的“收料单”、领用材料时填制的“领料单”、职工出差填制的1差旅费报销单”、财务部门发放工资时填制的“工资结算单”等P76图表5-3,5-4,5-5自制原始凭证按填制手续不同分为「一次凭证自制原始凭证Y—合计凭证1一次凭证指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完毕时一次填制完毕日勺原始凭证外来原始凭证都属于一次性原始凭证，大部分的自制凭证也是一次凭证如,借款单、产品入库单、收料单、领料单、销货发票存根、差旅费报销单等2合计凭证指在一张凭证中经多次填制，记载同类反复发生日勺经济业务时原始凭证如，“限额领料单，其中标明了某种材料在规定期限内的领料限额，用料单位每次领料及退料，都要由经办人员在限额领料单上逐笔记录、签章，并结出限额结余，期末根据实际领用数记账P77图表5-6不能证明经济业务发生和完毕状况的J文献单据，在经济业务未完毕前不能单独作为原始凭证登记入账，可以在经济业务完毕后作为原始凭证的I附件如“材料请购单”“商品购销合同”等

二、原始凭证的填制和审核由于经济业务事项是多种多样日勺，因此用来记录经济业务事项日勺原始凭证，其内容和格式也不相似按照我国《会计基础工作规范》的规定，原始凭证应具有下列基本要素一原始凭证的基本要素

1.原始凭证的I名称和编号；

2.填制原始凭证日勺日期；

3.经济业务的I内容、数量、计量单位、单价和金额；

4.接受凭证单位的名称；

5.填制凭证单位的名称、公章以及有关人员口勺签章二原始凭证的填制规定原始凭证是记录经济业务的I原始根据，是编制记账凭证的基础如果原始凭证填制错误，或原始凭证被伪造，就会破坏经济业务日勺本来面貌因此，要保证会计核算工作日勺质量，必须从保证原始凭证日勺质量做起，即原始凭证必须真实、精确、完整地记录和反映每一项经济业务日勺发生或完毕状况为此,填制原始凭证必须符合下列基本规定

1.真实对时原始凭证必须严格按照实际发生时会计事项填制，所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际状况，不得匡算或估计，更不得弄虚作假、伪造原始凭证原始凭证填错，应由出具单位重开或改正，改正处应加盖出具单位印章

2.内容完整每张原始凭证都必须按规定的格式和内容逐项填写齐全、不得缺漏原始凭证上必须有经办人员的和有关单位日勺签名或盖章o单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员口勺签名或盖章;对外开出日勺原始凭证必须加盖本单位公章；从外部获得日勺原始凭证，必须盖有填制单位的I公章;从个人获得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章原始凭证作废时应当加盖“作废”章，连同存根一起保存，不得撕毁

3.及时填制每项经济业务发生或完毕后，应及时填制原始凭证，并按规定程序和手续及时送交会计部门，以便及时审核和记账

4.规范填写原始凭必须使用蓝、黑碳素墨水填写，文字要简要，笔迹要清晰，易于辨认1阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写阿拉伯数字前应加上货币符号人民币加美元“USD、US$”如人民币500元¥

500.002金额数字一律填写到角、分，无角、分的，应写“00”如¥

1560.70¥

1560.75¥

1560.003大写金额用中文壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整大写金额到“元”为止日勺，“元”后+“整”；至广角”为止日勺，“角”后+“整”；到“分”为止的不用+“整”如壹仟伍佰陆拾元整壹仟伍佰陆拾元柒角整壹仟伍佰陆拾元柒角伍分4大写金额前未印货币名称的I,应写上货币名称，并且货币名称与金额之间不能留空如人民币贰仟柒佰捌拾元整5阿拉伯数字中有“0”里，大写“零”，多种0,只写一种如¥

59010.00人民币伍万玖仟零壹拾元整¥

50010.00人民币伍万零壹拾元整¥

98900.30人民币玖万捌仟玖佰元叁角整6出票日期必须大写月为壹、贰和壹拾时应在其前面加“零二日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾时应在其前面加“零二日为拾壹-拾玖，应在其前面加“壹”，“壹拾壹-壹拾玖”如1月3日贰零壹零年零壹月零叁日贰零壹零年零壹月零壹拾日贰零壹零年零壹拾月零伍日贰零壹零年壹拾壹月1月10日壹拾陆日10月5日11月16日三原始凭证的I审核任何原始凭证都必须通过严格审核后，方能作为记账的根据原始凭证的审核重要涉及

1.审核原始凭证口勺完整性、对日勺性审核原始凭证H勺填制手续与否完备，有关项目填写与否齐全，有关经办人员与否都已签名盖章，主管人员与否审批批准等对于记载不准备、内容不全、手续不完备日勺凭证，应退回经办人员，按照国家统一的会计制度日勺规定补办完整后方能入账审核原始凭证日勺内容摘要和数字与否清晰、对的，数量、单价、金额、合计数等日勺计算有无错误，大写、小写日勺金额与否相符等;公章与填制单位名称与否相符；日期填写与否对日勺审核过程如有差错发生，应退还经办人员改正后方可入账

2.审核原始凭证日勺合理性、合法性合法性、合理性审核重要是审查经济业务的内容与否符合国家有关法律、政策、制度以及公司预算、计划、合同等的规定；费用开支与否符合节省原则和开支原则；有无违法乱纪、铺张挥霍和贪污舞弊等行为如遇有滥用职权、违背规定等状况，会计人员有权回绝接受状况严重的，还应报请领导或上级解决

三、原始凭证汇总表原始凭证汇总表是为以便编制记账凭证，对一定期期内经济业务相似而数量较多日勺原始凭证汇总编制而成的I凭证如发出材料汇总表、商品销货汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表所汇总的I内容，只能是同类经济业务，不能汇总两类或两类以上口勺经济业务O重要目的|是简化和减少记账凭证的编制工作编制原始凭证汇总表可定期或不定期进行，但最长不得超过一种月汇总日勺原始凭证可附在汇总表后，如果量多可单独保管第三节记账凭证对于公司来说，一般原始凭证种类繁多，数量庞大，如果根据原始凭证登记账簿，不仅工作量大，并且容易发生差错为了便于记账，就需要编制记账凭证记账凭证是根据审核无误日勺原始凭证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整顿，用以编制会计分录，直接作为登记账簿根据日勺会计凭证

一、记账凭证种类按填制措施分为复式记账凭证和单式记账凭证「复式记账凭证记账凭证YL单式记账凭证

（一）复式记账凭证指在一张记账凭证上记载一项会计事项波及到的所有会计科目也就是说一笔会计事项不管波及几种会计科目都填在一张记账凭证上复式记账凭证按其用途不同分为:专用记账凭证和通用记账凭证i.专用记账凭证指为记录专门类别日勺会计事项而设计时记账凭证可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

（1）收款凭证是用于反映钞票和银行存款收款业务的记账凭证，是根据记录钞票或银行存款收入业务的原始凭证填制时它又可分为钞票收款凭证和银行收款凭证格式P85

（2）付款凭证是用于反映钞票和银行存款付款业务日勺记账凭证，是根据记录钞票或银行存款支付业务时原始凭证填制时它又可分为钞票付款凭证和银行付款凭证格式P84

（3）转账凭证是用于反映不波及货币资金收付的转账业务时记账凭证，是根据转账业务的原始凭证填制日勺格式P85*对钞票与银行存款之间的转账业务，按规定只编制付款凭证，避免反复记账如将钞票存入银行一一钞票付款凭证从银行提取钞票一一银行存款付款凭证

2.通用记账凭证是指可记录不同性质的会计事项的记账凭证也就是不分收款、付款、转账业务，所有采用一种格式记录所有经济业务的记账凭证

（二）单式记账凭证指按每一会计事项所波及到日勺每个会计科目，分别填制记账凭证，即每张记账凭证只填列一种会计科目r借项凭证指填列借方会计科目和金额的记账凭证单式记账凭证Y贷项凭证指填列贷方会计科目和金额的I记账凭证

二、记账凭证的填制记账凭证的重要作用在于对各类繁多、格式各异的原始凭证进行归类、整顿，运用账户和复式记账措施拟定会计科目，编制会计分录，并以此登记账簿重要涉及

（一）记账凭证的内容

1.记账凭证的I名称

2.填制记账凭证日勺日期和凭证日勺编号

3.经济业务的摘要

4.会计分录

5.所附原始凭证的张数

6.会计主管、记账、复核、制单和出纳等人员的签章

（二）记账凭证的填制措施

1.填制根据必须根据审核无误日勺原始凭证填制，可根据一张原始凭证填制，也可根据多张同类业务的原始凭证填制，还可根据原始凭证汇总表填制

2.拟定选用何种记账凭证在填制专用记账凭证时，制单人必须根据经济业务日勺性质，拟定应填制的记账凭证种类，对货币资金收入业务编制收款凭证，对货币资金支付业务编制付款凭证，对与货币资金无关日勺转账业务编制转账凭证对于货币资金互相结转的业务习惯上填制付款凭证经济业务不多日勺公司，也可以不分业务性质，编制通用记账凭证

3.日期时填写A制证当天日期，如报销差旅费B业务发生H勺日期，如钞票或银行存款收付业务C月末日期，如计提折旧、分派工资等期末转账业务

4.编号的I填写填写记账凭证的I编号，是为了分清会计凭证解决时先后顺序，便于登记账簿口勺记账凭证与账簿记录的I核对，保证会计凭证日勺完整安全并以便查账按自然数顺序持续编号，一张记账凭证编一种号，不得跳号、重号

（1）专用凭证分类编号A、以“收、付、转”三类编“收字第X号”“付字第X号”“转字第X号”B、以“现收、银收、现付、银付、转账”五类编号“现收字第X号”“现付字第X号”“银收字第X号”“银付字第X号”“转字第X号”

（2）通用凭证统一编号从1开始按顺序编号

（3）一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号采用分数形式如101/2102/

25.摘要的填写摘要是对经济业务的简要阐明，必须根据原始凭证对日勺填写，不得漏填或错填虽然摘要栏空间有限，尽量做到既意思完备又简要扼要同步，填写摘要时，要考虑到登记明细账日勺需要，对不同日勺经济业务和不同性质日勺科目，其摘要栏的J填写应有所区别例如，反映原材料等实物财产的科目，摘要栏内要注明品种、数量、单价等，反映钞票、银行存款或借款的科目，摘要栏内要注明收付凭证和结算凭证的号码以及款项增减变动因素、收付款单位名称等

6.会计科目时填写记账凭证上会计科目的使用必须精确无误，应按照国家会计制度统一规定日勺会计科目名称和内容，结合经济业务日勺特点填列如有二级和明细科目也要填列齐全特别是在编制复合会计分录时，应为一借多贷或一贷多借，一般不编制多借多贷日勺会计分录

7.金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符填写时应按行逐项，不得跳行，对记账凭证中时空白行，应画斜线或“S”形线注销，合计金额前需填写货币符号

8.对同步波及收（付）款及转账业务欧I解决如遇同步波及收（付）款及转账业务日勺会计分录，应将原复合分录按账户相应关系拆分，分别编制收（付）款凭证和转账凭证如借管理费用1000贷其他应收款800库存钞票200A.借管理费用800（转账凭证）贷其他应收款

8008.借管理费用200（付款凭证）贷库存钞票

2009.附件张数的I计算和填写除结账和改正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证没有通过汇总时原始凭证，按自然张数计算，有一张，算一张；通过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张收、付款业务附件张数的J计算比较特殊，汇总表、所附原始凭证及有关阐明性质日勺材料均应算在其张数内，有一张，算一张

10.记账凭证的J签章记账凭证填制完毕后，需由有关人员签名或盖章制单人员（制单完毕）、稽核人员（初次审核后）、会计主管（再次审核后）、记账人员（登记账簿后）具体填制P84-85。