汽车四S店相关会计核算

汽车4S店有关会计核算借应收账款

一、整车销售贷主营业务收入——配件销售收入

1、预付车款贷应交税费——应交增值税（销项税）借预付账款

3、结转配件销售成本贷银行存款借主营业务成本

2、收到采购发票贷库存商品借库存商品应交税费——应交增值税（进项税）

四、保险理赔贷预付账款

1、一般有关保险公司理赔维修先挂账（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些借应收账款——**保险公司厂家会单独在厂家设立虚拟账户，因此还要针对你公司日勺贷主营业务收入——维修收入状况做这块的账务解决）贷应交税费——应交增值税（销项税）

3、销售

2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的

（1）收到预收款修理费）借银行存款借银行存款贷预收账款-预收车款贷应收账款——**保险公司其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购买贷其他应付款——退三者修理费税及保险费）

3、退三者修理费

（2）开具机动车发票借其他应付款——退三者修理费借预收账款——预收车款贷库存钞票贷主营业务收入——汽车销售收入

4、结转维修成本应交税费——应交增值税（销项税）借主营业务成本——维修

（3）代客户缴纳保险费和购买税贷库存商品一一配件借其他应付款——代收款项贷应付工资（职工薪酬新准则，下同）贷钞票

（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，

五、售后维修如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公

（1）收到预收维修款司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）借其他应借银行存款付款——代收款项贷预收账款——预收维修款贷银行存款

（2）开具维修发票

4、结转销售成本借预收账款——预收维修款借主营业务成本——汽车销售成本贷主营业务收入——维修收入贷库存商品贷应交税费——应交增值税（销项税）

（3）结转维修成本

二、精品销售借主营业务成本——维修成本

（1）开具增值税发票贷库存商品借预收账款——预收车款贷应付工资贷主营业务收入——精品装饰收入应交税费——应交增值税（销项税）

六、保修保养费用

（2）结转装饰成本

（1）发生保修保养费用借主营业务成本——精品装饰成本借；应收账款——厂家贷库存商品贷主营业务收入——配件销售收入贷:主营业务收入——工时收入

三、配件销售贷应交税费-应交增值税（销项税）

1、配件购入

（2）收到厂家确认电传文献借库存商品——配件借预付账款应交税费——应交增值税（进项税）贷应收账款——厂家贷银行存款

2、配件销售

七、有关汽车经销公司收取返利的事项，税务方面已有明确的政策国税发口136号文《有关商业公司向货品供应方收——应交增值税（进项税）（负数）贷预付账款——某汽取部分费用征收流转税问题时告知》规定如下车生产公司（负数）

（一）商业公司向供货方收取的部分收入，按照如下原则

5、汽车经销公司收取汽车生产公司与汽车销售量、销售额挂钩的多种返利，附给汽车生产公司开具的一般发票，作会征收增值税或营业税

1、商业公司向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然计解决如下借库存商品——折扣（负数）应交税金——联系，且商业公司向供货方提供一定劳务日勺收入，例如进应交增值税（进项税）（负数）贷预付账款——某汽车生场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等,不属于平产公司（负数）（税金日勺计算采用国税发口136号文中的销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税口勺合用公式）税目税率征收营业税

2、商业公司向供货方收取日勺与销售量、销售额挂钩（如以

（三）每月转销库存商品——折扣附核算一定比例、金额、数量计算）的多种返利收入，均应按照平

1、当月应转销库存商品——折扣〃金额的计算当月应转销销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营折扣金额=［（月初库存折扣+当月增长折扣）/（月初库存业税量+当月购进量）］x当月销售量

2、会计解决借主营业务成本（负数）贷库存商品——

（二）商业公司向供货方收取的多种收入一律不得开具增折扣（负数）值税专用发票

（三）应冲减进项税金的计算公式调节为目前应冲减进项税金=（目前获得的返还资金/1+所购货品合

一、汽车销售行业用增值税率）*所购货品合用增值税率（-）配件销售

八、现行《公司会计制度》以及其他会计政策，遵循会计核算的基本原则与有关税务政策，汽车经销公司对收取汽车生1,配件购入产公司的返利进行如下会计核算借库存商品-配件

（一）科目设立汽车经销公司设立使用库存商品——折应交税费-应交增值税（进项税额）扣〃科目，用于核算收取和转销日勺与汽车销售量、销售额贷银行存款挂钩的多种返利收入

2.配件销售

（二）收取多种返利日勺会计解决借银行存款/应收账款

1、汽车经销公司收取汽车生产公司与汽车销售量、销售额贷主营业务收入-配件销售收入无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产公司开具的一般发票，并按5%计算缴应交税费-应交增值税-（销项税额）纳营业税，作会计解决如下借银行存款（或预付账款3,结转成本——某汽车生产公司）贷其他业务收入应交税金——营业借主营业务成本税贷库存商品

2、汽车经销公司收取汽车生产公司折扣，所收取的折扣，汽车生产公司在随货品开具日勺增值税发票中以负数列示，（-）保险理赔作会计解决如下借库存商品——汽车（发票列示H勺正

1.一般保险公司理赔先挂账数）库存商品——折扣（发票列示的负数）应交税金——应借应收账款-**保险公司交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷预付账款——某汽车生产公司（借方科目正负相抵数）贷主营业务收入-维修收入

3、汽车经销公司收取汽车生产公司折扣，所收取的折扣汽应缴税费-应交增值税（销项税额）车生产公司未在随货品开具H勺增值税发票中以负数列示，

2.保险公司回款（含三者修理费）而在销货清单中以负数列示，作会计解决如下:借库存商借银行存款品——汽车（销货清单列示日勺正数）库存商品——折扣（销货清单列示日勺负数）应交税金——应交增值税（进项税）贷应收账款-**保险公司（发票列示口勺增值税合计数）贷预付账款——某汽车生其他应付款-退三者修理费产公司（借方科目正负相抵数）

3.退三者修理费

4、汽车经销公司收取汽车生产公司折扣，所收取的I折扣由汽车生产公司单独开具负数增值税专用发票，作会计解决借其他应付款-退三者修理费如下借库存商品——折扣（负数）应交税金贷钞票由于各地税务局计算不同，原则也不一致，具体可征询下专管员若没有合理理由，税负率过低，税务局也会找麻烦的

4.结转维修成本I借主营业务成本-维修成本4,售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”（下贷库存商品-配件设明细科目核算）5,收到保险公司W、J保险代理费其他管理人员放入“管理费用”（下设明细科目核算）借银行存款贷其他业务收入社保等一律归入“管理费用”（下设明细科目核算）应交税费-应交营业税5,帐面的维修的毛利尽量保持在35%以上，否则税务

（三）赠送购买税局就有也许来吃饭了

1、汽车销售公司赠送给客户购买税，其实是为促销汽车而发生日对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，勺一项销售费用，账务解决时，应将所有购车款（含赠送税款）一汽车美容起确认收入，赠送税款作为销售费用解决6,看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售公借银行存款司年销售额在80万元（含80万元）以上的I税务部门定为销售费用一般纳税人贷主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项）7,常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税金及

2、公司所得税解决根据《中华人民共和国公司所得税法》（中缴纳税金华人民共和国主席令第63号）第八条规定，公司实际发生的与获

1、购进货品时得收入有关的、合理的支出，涉及成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

（1）小规模纳税人借库存商品上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前贷银行存款限额扣除

（2）一般纳税人借库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）贷银行存款汽车销售和维修的账务解决4S

2、销售货品时财务税务-03-1108:01:26阅读2522评论6字号太中小订阅

（1）小规模纳税人借银行存款贷主营业务收入4S汽车销售和维修的账务解决应交税金------应交增值税1,4S汽车销售和维修日勺建帐和一般的商业零售公司同步结转销售货品成本借主营业务成本是没什么大的差别日勺贷库存商品重要是会计科目的设立，可以参见vv小公司会计制度设立总帐，明细帐，日记帐这都是最基本日勺工作

（3）一般纳税人借银行存款贷主营业务收入2,重要是会计科目在商品流通公司基础上需要增长哪些，以及哪些科目需要设立下级明细科目；尚有就是需要整应交税金——应交增值税（销项税额）个从业务到财务的一种具体操作流程，也就是实行细则同步结转销售货品成本借主营业务成本3,整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开贷库存商品具发票，没有什么好过多关注日勺最多只是波及到装潢和代理上牌的问题

3、计提交纳税金时需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数

（1）小规模纳税人借主营业务税金及附加客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也重要贷应交税金——城建税是看这一部分其他应缴款一教育附加费尚有就是税负率，同行业的税负率一般在3・5%左右借应交税金——应交增值税1281存货跌价准备应交税金——城建税1301待摊费用其他应缴款一教育附加费1401长期股权投资贷银行存款1402长期债权投资2一般纳税人应交税金=销项税额-进项税额1421长期投资减值准备借应交税金——应交增值税1431委托贷款贷银行存款1501固定资产

3、会计的重要工作是按照每笔业务的发生记录会计1502合计折旧凭证，根据记账凭证登记明细账、总账以便及时精确地计1505固定资产减值准备算公司的盈亏状况出纳口勺重要工作是按照每一笔业务H勺发生收入、支付多种款项，根据记账凭证登记库存钞1601工程物资票日记账、银行存款日记账1603在建工程

4、现常用日勺通用财务软件有财务用友软件尚有管1605在建工程减值准备家婆汽车修理厂会计如应如何建账1701固定资产清理理厂建账时，一级科目用到如下应当足够了1801无形资产科目代码科目名称1805无形资产减值准备1001钞票1815未确认融资费用1002银行存款1901长期待摊费用1009其他货币资金1911待解决财产损溢1101短期投资2101短期借款1102短期投资跌价准备2102内部借款1111应收票据2111应付票据1121应收股利2121应付账款1122应收利息2131预收账款1131应收账款2151应付工资1133其他应收款2153应付福利费1141坏账准备2161应付股利1151预付账款2171应交税金1161应收补贴款2176其他应交款1201物资采购2181其他应付款1211原材料2191预提费用1231低值易耗品2201待转资产价值1243库存商品2211估计负债1251委托加工商品2301长期借款2311应付债券原材料1600002321长期应付款贷银行存款1872002331专项应付款

（3）5月16日，公司为公交公司修理公共汽车20辆,获得营业收入款180000元,增值税税额为30600兀，款2341递延税款项款收借应收账款3101实收资本（或股本）2106003103已归还投资贷营业收入1800003111资本公积应交税金--应交增值税（销项税额）306003121盈余公积

（4）5月20日，公司受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费0元，增值税额为3400元，款项已收3131本年利润借银行存款3141利润分派234005101主营业务收入贷营业收入05102其他业务收入应交税金--应交增值税（销项税额）34005201投资收益

（5）5月31日，公司支付本月份水电费1元,其中电费10000元，车间承当9000元，厂部应承当10005203补贴收入元；水费元，车间承当1600元，厂部承当400元，增值税5301营业外收入额为1960元（10000x17%+x13%）,款项已付5401主营业务成本借营业费用106005402主营业务税金及附加管理费用5405其他业务支出14005501营业费用应交税金-应交增值税（进项税额）19605502管理费用贷银行存款5503财务费用139605601营业外支出则5月份公司应纳增值税额为应纳税额=37060—29160=7900元5801此前年度损益调节按公司会计制度建账核算，根据实际需要增设明细科目.纳增值税.核算举例:修理修配业的会计解决公司在实际缴纳增值税时［例］某汽车修理厂5月发生如下业务借应交税金-应交增值税（已交税金）7900

（1）5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收贷银行存取修理费等18000元，增值税额为3060元，款项已收款7900借银行存款21060营业成本部分贷:营业收入

180001、结转材料成本应交税金-应交增值税（销项税额）3060借主营业务成本

（2）5月4日，公司购进汽车配件一批，价款贷原材料为160000元，增值税额为27200元，款项已付

2、工资借应交税金-应交增值税（进项税额）27200借应付工资4,根据有关规定的原则、比例，对的计算提取各项费用，并会同出纳人员及时清理往来款项贷钞票或银行

5.实行会计监督，资金管理重耍涉及审查原借主营业务成本始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理或请示处长；对记载不精确、笔迹不清晰、内容不完整日勺原始凭证不予贷应付工资受理；对违背国家统一欧I财务、会计法律法规、规章日勺

3、结转折旧收支，或发现帐实不符、款项不符时，应按有关规定及时解决，问题较大的应及时报告本处负责人查明因素进行解决借主营业务成本

6.其他需要办理的会计手续和事项管理费用营业费用汽车修理厂会计岗位责任制度贷合计折旧

4、结转损益

1.负责建立、登记、打印总帐和明细帐以及多种辅助帐；及时登借主营业务收入记所管辖口勺账薄，准时结账；按会议制贷本年利润度规定设立、运用会计科目，发现记帐及凭证错误及时改正；有关帐借本年利润薄定期核对至少每月一次，保证帐帐相符贷主营业务成本2•按会议制度规定进行管理费用会计核算其内容涉及款项和有价营业费用证券日勺收付；财物的计价和收发；债权、债务的管理结算；财产物资的清查；财务成果欧I计算和解决

3.按规定日期编制、汇总、打印多种会计报表，保证财务会计报告真实、完整；上报及时，无涂改现象，财务状况阐明书，至少应对下列状况作出阐明1财务状况基本状况；2损益状况；3资金增、减和周转状况等对外提供的财物会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由单位负责人和会计负责人签名并盖章。