会计法规必考--个人所得税计算方法大全修订

工资、薪金所得个人所得税计算税率表一（工资、薪金所得合用）全月应纳税所得额级数税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的|不超过1455元的30超过1500元至4500元的J部2超过1455元至4155元时部分10105分超过4500元至9000元的J超过4155元至7755元的J部320555部分分超过9000元至35000元的J部超过7755元至27255元口勺部4251005分分超过27255元至41255元超过35000元至55000元的部5302755J分的部分超过41255元至57505元超过55000元至80000元的部6355505J分的部分7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注1本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后时所得额；2o含税级距合用于由纳税人承当税款日勺工资、薪金所得；不含税级距合用于由别人（单位）代付税款的工资、薪金所得

2、个体工商户，公司等合用税率表二税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的I承包经营、承租经营所得合用）级全年应纳税所得额税率速算扣除%数数J J含税级距不含税级距1不超过15000元的J不超过14250元的50超过15000元至30000元的）部超过14250元至27750元的部210750分分超过30000元至60000元时部超过27750元至51750元的部3203750分分超过60000元至100000元的1超过51750元至79750元的部4309750部分分5超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注1本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度时收入总额减除成本、费用以及损失后日勺所得额；2o含税级距合用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人承当税款的I对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距合用于由别人（单位）代付税款时对企事业单位日勺承包经营、承租经营所得延伸阅读》》

1、个人所得税计算措施（公式）其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例阐明某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820应缴个人所得税=8820*20%-555=

12092、国家税务总局有关贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公示《全国人民代表大会常务委员会有关修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（如下简称税法）将自9月1日起施行根据税法修改日勺相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公示如下

一、工资、薪金所得项目减除费用原则和税率日勺合用问题

（一）纳税人9月1日（含）后来实际获得的工资、薪金所得，应合用税法修改后的减除费用原则和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税

（二）纳税人9月1日前实际获得的I工资、薪金所得，无论税款与否在9月1日后来入库，均应合用税法修改前日勺减除费用原则和税率表，计算缴纳个人所得税

二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资公司和合伙公司的I投资者（合伙人）9月1日（含）后来的I生产经营所得，应合用税法修改后的减除费用原则和税率表（见附件二）按照税收法律、法规和文献规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额其应纳税额的计算措施如下前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额义税法修改前的相应税率-速算扣除数）X8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额X税法修改后的;相应税率-速算扣除数）X4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述措施计算应纳税额，进行汇算清缴

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公示第二条规定执行

四、本公示自9月1日起执行《国家税务总局有关印发〈征收个人所得税若干问题的I规定〉的告知》（国税发

（1994）089号）所附“税率表一”和“税率表二”同步废止劳务报酬所得个人所得税计算劳务报酬所得个人所得税税率为20%,个人所得税具体计算状况见附表劳务报酬所得每次收入不超过四千元时，减除费用八百元；劳务报酬所得每次收入四千元以上的，减除百分之二十的费用，其他额为应纳税所得额劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、征询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、简介服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务获得日勺所得属于一次性收入的I,以获得该项收入为一次；属于同一项目持续性收入日勺，以一种月内获得的收入为一次附个人所得税税率表-劳务报酬所得每次收入名义税率税前扣除原则应纳税所得额加征成数实际税率J400020%劳务收入・800每次800元4000,0]20%每次收入时20%劳务收入*（1-20%）16%0,50000]20%每次收入的20%劳务收入*（1-20%）50%24%5000020%每次收入日勺20%劳务收入*（120%）100%32%劳务每次收入应纳个人所得税额=应纳税所得额*实际税率稿费个人所得税的计算措施我国的I税法规定，对于稿费或版税收入日勺个人所得税，其税率规定为稿酬所得合用20%日勺比例税率，并按应纳税额减征30%稿酬所得以每次出版、刊登获得的收入为一次，计算缴纳个人所得税具体的计算措施如下每次应缴个人所得税=应纳税所得额x20%x（1-30%）应纳税所得额=每次收入额（W4000）-800每次收入额（＞4000）x（1-20%）稿酬所得每次收入不超过4000元日勺，减除费用800元；4000元以上的J,减除20%的费用，其他额为应纳税所得额对扣缴义务人按照所扣缴日勺税款，付给2%的手续费扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款,不向扣缴义务人支付手续费止匕外，本税征收合用残疾人、烈属、孤老、伤残军人个人所得税优惠政策，具体规定如下对持区、县以上民政部门、残联有效证件的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人获得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，可减征30%日勺个人所得税每次获得日勺收入按如下规定拟定

（1）个人每次以图书，报刊方式出版，刊登同一作品（文字作品、书画作品、照相作品以及其他作品），不管出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税在两处或两处以上出版，刊登或再版同一作品而获得稿酬所得，则可分别各处获得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税

（2）个人的I同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而获得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税在其连载之后又出书获得稿酬所得，或先出书后连载获得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税3作者去世后，对获得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税此外，如果读者朋友还是不太明白的话，不妨参照如下更为白话的公式来进行计算:稿酬所得以个人每次获得日勺收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的I,定率减除20%口勺费用合用20%的比例税率，并按规定相应纳税额减征30%,计算公式为1每次收入不超过4000元口勺应纳税额=每次收入额-800x20%x1-30%2每次收入在4000元以上口勺应纳税额=每次收入额x1-20%x20%x1-30%例某人因一篇小说出版，获稿费元，后又获得加印又得稿费10000元第一次缴纳个人所得税Ox1-20%x20%x1-30%=2240元第二次缴纳个人所得税0+10000x1-20%x20%x1-30%-2240=1120股息红利个人所得税计算《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶尔所得和其他所得，合用比例税率，税率为百分之二十利息股息红利所得个人所得税=利息股息红利所得X20%个人所得税与你本人是什么公司？经营什么？开了多少发票？缴纳多少流转税？都无关，只与个人收入有关只有公司所得税才有关。