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第五章重要经济业务的核算第五节利润形成与分派的核算
二、利润分派的核算一利润分派的原则可供分派的利润=年初未分派利润+本年实现口勺净利润+其他转入1提取盈余公积可供投资者分派的I利润=可供分派的利润一提取的法定盈余公积金2应付优先股股利3提取任意盈余公积4应付一般股股利5转作资本的I一般股股利-利润分派的会计核算
1.提取法定盈余公积提取法定盈余公积，事实上是所有者权益的I转换，可分派的利润减少，借记“利润分派”;盈余公积增长，记在贷方一般是按本年净利润的10%提取借利润分派一一提取法定盈余公积贷盈余公积
2.向投资者分派钞票股利分派钞票股利，事实上是资金退出公司的一种方式，导致所有者权益减少可分派的利润减少，借记“利润分派”；向股东的支付义务增长，贷记“应付股利:编制会计分录如下:借利润分派一一应付钞票股利或利润贷应付股利
3.结转本年利润到年终，我们应当把“本年利润”转入“利润分派一一未分派利润”这个明细账如果本年公司收入总额大于费用总额，则表达公司本年有净利润，表目前“本年利润”账户上有贷方余额结转的成果，会导致本年利润减少至零；”利润分派一一未分派利润”增长编制会计分录如下借本年利润贷利润分派一一未分派利润第六章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类
一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完毕状况的书面证明，是登记账簿日勺根据填制和审核会计凭证是会计核算的基本措施之一，是进行会计核算工作的起点和基本环节，也是对经济业务进行平常监督欧I重要环节通过审核，觉得合法、对时无误的1会计凭证，才干作为记账的J根据
二、会计凭证的意义
1.记录经济业务，提供记账根据
2.明确经济责任，强化内部控制
3.监督经济活动，控制经济运营
三、会计凭证的I种类
（一）会计凭证按编制口勺程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证
（二）原始凭证有三种分类
1.按获得来源自制原始凭证、外来原始凭证；
2.按填制手续及内容一次凭证、合计凭证、汇总凭证；
3.按格式不同通用凭证、专用凭证
（三）记账凭证有如下分类
1.按内容收款凭证、付款凭证、转账凭证；
2.按填制方式复式凭证、单式凭证
四、凭证的辨别（-）原始凭证和记账凭证
1.原始凭证是业务发生或完毕时获得或填制的I,记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的J;
2.原始凭证是业务经办人获得或填制的I,而记账凭证是会计人员编制欧I；
3.原始凭证的法律效力比记账凭证强，是会计核算的起点
（二）自制原始凭证和外来原始凭证自制原始凭证是本单位人员填制的，而外来原始凭证是外单位人员填制日勺
（三）一次凭证、合计凭证、汇总凭证一次凭证是指只能用一次的凭证，绝大多数原始凭证是一次凭证，也许是外来凭证，也可以是自制的；合计凭证能用多次，限额领料单属于自制凭证的一种；汇总凭证也是一种自制的凭证，它是对于一定期期内同一经济业务内容的若干原始凭证日勺汇总，一般称XX汇总表
（四）通用凭证、专用凭证通用凭证一般由政府部门规定统一格式，因此可以在不同单位之间流通；专用凭证一般仅限于特定单位内部流通，格式单位根据需要自定
（五）收款凭证、付款凭证、转账凭证这些都是记账凭证，款指的是货币资金，涉及库存钞票和银行存款收到库存钞票或银行存款，应填制收款凭证；支付库存钞票或银行存款，应填制付款凭证；与库存钞票或银行存款无关U勺经济业务，应填制转账凭证要注意的是，波及库存钞票和银行存款之间转换的业务，只填制付款凭证，不填收款凭证
（六）复式凭证、单式凭证复式凭证，一张凭证上记录一项经济业务波及日勺几种账户而单式凭证，一张凭证上记录一项经济业务波及时一种账户一般我们使用的I记账凭证都是复式凭证单式凭证用时也是复式记账法进行编制第四节会计凭证的传递和保管第七章会计账簿
一、会计账簿的概念和意义
1.概念会计账簿，其实就是俗称的账本，是由一定格式账页构成的，以审核后的会计凭证为根据，全面、系统、持续地记录各项经济业务日勺簿籍
2.意义
3.账簿与账户的关系账簿与账户的关系是很紧密的账簿是形式，账户是内容
二、账簿的分类
（一）分类
1.按用途序时账簿、分类账簿、备查账簿；
2.按账页格式两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式；
3.按外形特性订本账、活页账、卡片账
（二）应用
1.总分类账比较重要日勺账本，因此用订本式账本；一般总账只提供金额，采用三栏式账页
2.钞票日记账、银行存款日记账比较重要的账本，因此用订本式账本；一般只提供金额，采用三栏式账页
3.明细账明细账一般是活页式日勺账本，账页格式多种不同
（1）固定资产明细账由于固定资产要用很数年，因此账页要结实，卡片式
（2）资本、债权、债务明细账而它们只需耍反映金额，账页有借贷余三栏即可
（3）原材料、库存商品等财产物资明细账账页在借、贷、余三栏下分别设数量、单价、金额三小栏
（4）收入、费用类多栏式账页收入日勺获得记在贷方，贷方设多栏对某项收入再进行分类；费用的I发生记在借方，借方设多栏对某项费用再进行分类；
4.备查簿第二节会计账簿的内容、启用与记账规则第四节对账第三节会计账簿的格式和登记措施第五节错账改正措施（重点）会计账簿是一项非常重要的文献，当发生错误日勺时候，不准挖、擦、舌IJ、补，必须按规定措施改正
（一）记账之前，发现记账凭证有误，只需要将记账凭证撕毁重新填制即可；
（二）记账之后，发现记账凭证无误，而记账时发生了笔误，这时实际是账证不符，应将错误的账簿记录取红线划掉，上面用蓝笔填上对口勺内容，并由记账人员盖章以明确责任金额错误日勺，应将整个数字划去，再更改；文字错误，可以只划去借误部分称划线改正法
（三）记账之后，发现记账凭证有误，从而导致据以登记账簿错误，根据不同的错误，又分如下状况L记账凭证科目错误，并据以记账这时需要用红字填制一张与错误凭证同样的记账凭证，并据以红字登记账簿，相称于将错误的记账凭证和账簿记录全都冲销；然后用蓝字填制一张对日勺的记账凭证，并据以记账称红字改正法
5.记账凭证科目无误，金额错误，并据以记账1错误金额大于对H勺金额这时应按多记金额，用红字填制一张与错误凭证所用科目同样日勺记账凭证，并据以红字登记账簿，相称于将多记日勺记账凭证和账簿记录冲销也称红字改正法2错误金额小于对的金额这时应按少记金额，用蓝字填制一张与错误凭证所用科目同样的I记账凭证，并据以蓝字登记账簿，相称于将少记的记账凭证和账簿记录补记称补充登记法第六节结账记账后，通过对账，就该结账了第八章账务解决程序第七节会计账簿的更换与保管公司根据自己啊状况和需要，会选择不同的账务解决程序各账务解决程序日勺区别重要在于登记总分类账的程序和措施不同
一、记账凭证账务解决程序记账凭证账务解决程序是最基本的账务解决程序，即根据原始凭证登记记账凭证，根据记账凭证登记总账、明细账、日记账，明细账、日记账与总账核对后，根据账簿记录登记会计报表要注意时是，登记总账时直接根据是记账凭证这就意味着记账凭证有多少，总账得一笔一笔的记如果公司业务量较大，总账工作量很大因此，该措施虽然简朴明了，易于理解，仅合用于规模较小、经济业务量较少的单位
二、汇总记账凭证账务解决程序汇总记账凭证账务解决程序比记账凭证账务解决程序多了一步，即根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证再登记总账汇总记账凭证保存了记账凭证的特点，即账户之间的I相应关系非常清晰，据此登记的总账也能反映账户之间的相应关系除此之外，汇总记账凭证日勺数量比记账凭证数量要少，因此，登记总账日勺工作量要减少量多因此合用于规模较大、业务量较多的公司但是，汇总记账凭证自身的编制工作量比较大
三、科目汇总表账务解决程序科目汇总表账务解决程序比记账凭证账务解决程序多了一步，即根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表再登记总账科目汇总表的编制比汇总记账凭证的编制工作量少诸多，因此合用于规模较大、业务量较多日勺公司，并且能起到试算平衡的作用但科目汇总表仅仅反映各科目在一定期期内的发生额，不能反映科目之间日勺相应关系
四、多种账簿的具体登记第九章财产清查财产清查实际属于账实核对的内容财产清查既是会计核算的一种专门措施，又是财产物资管理的一项重要制度
一、财产清查的种类
二、财产清查的措施（-）库存钞票的J清查采用实地盘点的措施，编制库存钞票盘点报告表要注意，库存钞票盘点报告表是一张原始凭证
（二）银行存款的清查银行存款的清查是通过银行存款日记账与银行对账单的核对进行日勺O银行存款日记账与银行对账单核对余额不符因素有二也许是公司或银行记账错误，也也许是存在未达账项记账错误可以通过更改账簿记录进行，而未达账项则需通过银行存款余额调节表进行除此之外，还应注意如下知识点
1.调节后余额相等，阐明双方记账相符，否则阐明记账错误，应予以改正；
2.调节后余额是公司当时实际可以动用的银行存款数额；
3.银行存款余额调节表不是原始凭证，公司不能凭此进行账务解决对于未达账项，等有关原始凭证达到后，再编制记账凭证予以登记
4.长期未达账项，应及时查明因素，予以解决
（三）实物清查实物清查一般通过实地盘点或技术推算法进行
（四）往来款项的清查往来款项的清查一般采用发函询证的措施即与对方债权人或债务人核对有争执日勺款项应查明因素及时解决
三、财产清查成果的解决
（一）“待解决财产损溢“账户待解决财产损溢发现财产的盘亏发现财产的盘盈经批准转出财产盘盈日勺利得经批准转出财产盘亏损失期末已拟定但尚未解决的财产盘亏-期末已拟定但尚未解决的财产盘盈
（二）财产盘盈的I账务解决
1.批准解决之前借原材料、库存商品、库存钞票、固定资产贷待解决财产损溢
2.批准解决之后借待解决财产损溢贷管理费用、营业外收入一般库存钞票、固定资产的盘盈应转作营业外收入，而原材料等存货的盘盈应转作管理费用
（三）财产盘亏的I账务解决
3.报批前，拟定盘亏数额借待解决财产损溢贷原材料、库存商品、库存钞票、固定资产等
4.报批后，根据盘亏因素及批准解决意见转销盘亏数额借原材料、其他应收款、管理费用、营业外支出等贷待解决财产损溢财产盘亏，如果有残料,，应按其价值，借记“原材料”；如果有负责人或保险公司的赔款，借记“其他应收款:剩余部分为净损失，辨别状况解决:
（1）固定资产的盘亏上述净损失，应计入“营业外支出”；
（2）存货盘亏上述净损失，如属于定额内损耗，或称一般经营损失，计入“管理费用”；意外损失，或称非常损失，计入“营业外支出”第十章财务会计报告第一节财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念财务会计报告，是指公司对外提供欧I反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、钞票流量等会计信息的文献是公司会计核算的最后成果
二、财务会计报告时目的财务会计报告日勺目的，是向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和钞票流量等有关的会计信息，反映公司管理层受托责任日勺履行状况，有助财务会计报告使用者作为经济决策财务会计报告使用者一般涉及投资者、债权人、政府及有关机构、公司管理人员、职工和社会公众等不同H勺报表使用者对财务会计报告提供信息的规定各有侧重
三、财务会计报告时构成财务会计报告涉及会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的有关信息和资料
（一）构成一套完整的报表至少涉及“四表一注”
（二）编制时间和基本内容
1.月度财务会计报告
2.季度财务会计报告
3.半年度财务会计报告
4.年度财务会计报表
四、财务会计报告的编制规定
1.真实可靠
2.有关可比
3.全面完整
4.编报及时
5.便于理解第二节资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
6.概念资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表编制根据资产=负债+所有者权益或称“会计恒等式二
7.意义
（1）可以反映公司资产构成及其状况，分析公司在某一日期所拥有日勺经济资源及其分布状况；可以反映公司负债总额及其构造，分析公司目前与将来需要支付的债务数额；反映公司所有者权益的状况，理解公司既有的投资者在公司资产总额中占的份额
（2）可以协助报表使用者全面理解公司的资产状况、赚钱能力，分析债务归还能力，为将来的经济决策提供信息
二、资产负债表的格式分账户式和报告式两种我国公司的资产负债表是账户式的
三、项目的排列
（1）资产一般按资产的流动性由大到小排列
（2）负债一般按求偿权先后顺序排列
（3）所有者权益在公司清算之前不需要归还，排在了负债之后即暗示了负债欧I求偿权优先于所有者权益第三节利润表
一、利润表的概念和意义
（一）概念利润表是反映公司在一定会计期间的经营成果口勺会计报表
（二）意义
1.从总体上理解公司收入、成本和费用即净利润（或亏损）日勺实现及构成状况；
2.通过利润表提供日勺不同步期日勺比较数字（本月数、本年合计数、上年数），可以分析公司的获利能力及利润日勺将来发展趋势，理解投资者投入资本的保值增值状况
二、利润表的I格式利润表分多步式利润表和单步式利润表两种格式，我国利润表采用多步式第十一章会计档案。
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