《财务审计》第二次课业 采购与付款业务循环审计

课程名称审计基础与实务课程代码2013040089课程作业.采购与付款业务循环审计2布置时间年月日2018上交时间年月日2018任课教师审核教师承诺本人独立完成作业，不存在任何欺骗和剽窃行为，同时保证符合课程作业要求如违反以上承诺，本人愿意承担由此引起的后果学生签名专业班级学号学习成果

1.1能理解采购与付款业务循环内部控制内容LO1能理解采购与付款业务循

1.2能理解应付账款审计的基本内容环审计的基本原理及方法

1.3能理解固定资产审计的基本内容LO2能运用审计技能对采购与

2.1能对应收账款进行风险判定付款业务循环中的科目进行风

2.2能对应收账款的回函情况进行风险判定险判定评定标准Pass MeritDistinctionLO1能理解销售与收款业务循环审计的基本原理及方法P1能理解采购与付款业务循环内部控制内容P2能理解应付账款审计的基本内Ml能根据采购与付款业务审计的基本内容合理判断所需执行的容审计程序P3能理解固定资产审计的基本内容LO2能运用审计技能对销售与收款业务循环中的科目进行风险判定P4能对公司采购与付款业务循环业M2能根据公司采购与付款业D1能根据公司采购与付款业务情务做出审计调整务情况做出审计处理建议并况做出审计处理建议、审计调整P5能根据固定资产及累计折旧情况做出审计调整并编制审计工作底稿做出风险判定评分总分

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12.2Ml M2DI分数教师评语签名日期审核教师评阅最终总分

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12.2Ml M2DI分签名日期:目标掌握采购与付款业务循环的主要业务活动，了解其常见的会计错弊及其审计风险，并熟悉相关账户的实质性程序，熟悉各种相关的审计技术方法任务P1大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多注册会计师李洪对该公司年2010度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同零星采购除1外；由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部;2财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；3由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；4材料由仓库保管员保管和登记明细账；5各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存,另一6份仓库留存；⑺仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对8要求指出大众制造公司材料内部控制存在的问题1根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容2P

2、请阐述应付账款实质性程序有哪些主要程序？

1、一般情况下，应付账款不需要函证，但是哪些情况下必须要对其进行函证？2请阐述固定资产实质性程序有哪些主要程序？P4注册会计师接受会计师事务所的委派，担任公司年度财务报表审计业务的项X2010目负责人公司为一般制造业企业，注册会计师确定的公司年度财务报表X X2010层次的重要性水平万元公司未经审计的部分财务数据如下年未经审200X2010计财务报表部分项目摘要单位万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况财务资料显示，年月日公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价120101220X款万元，并相应地结转成本万元该批产品的账面实际成本应为万元11706001000年月份起停止对淘汰设备计提折旧该批设备的剩余使用年限尚有年，2201064用于乙产品生产公司拟与公司于年初签订固定资产转让协议X Z2011注册会计师检查了相关的资料后，确认公司月份共万元折旧每月计提X1〜5500万元正确无误100监盘结果表明，年月日丙产品的库存量为万件，账面成本为320101231101000万元其中，有万件已与公司签订了每件售价为元的不可撤销销售合同3W130编制财务报表存货项目时，公司全部依据已签订合同，截止年月日，X20101231丙产品的单位可变现净值仅为元78要求针对上述个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提13出审计建议如果需要建议，请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响如果考虑重要性水平，并假定公司不接受所有审计建议如果有，指出注册2X会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由P220Ml资料注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现年开开化工厂明细账有贷12010方余额万元，经查证有关凭证，是年向开开化工厂购买化工原料的货款3202007该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下2列四个明细账户中的两个进行函证，见下表供货单位应付账款年末余额本年度供货总额公司元元A4265066500公司元B02980000公司元元C8900096000公司元元D2980003136000【要求】针对资料分析可能存在的问题是否需要进一步审查，如何审查1针对资料请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由2M2D1会计师事务所的和注册会计师对股份有限公司年度的会计报表进ABC AB H2011行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理年月日，公司购买价格为万元的生产部门用机器一台并入账，当月1201112130启用，但当年未计提折旧公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为年，预计净残值率为55%年月日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺万元相应的220111130400增值税进项税额为万元；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待68处理流动资产损溢万元、贷记“原材料万元和“应交税金一应交增值税进”468”400项税额转出万元的会计处理年月，查清楚原材料短缺万元的原因”68201112400万元属于一般经营损失、万元属于非常损失根据管100300理权限，处理该财产短缺，需报经公司董事会审批故公司在年月经H H20123董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用万元和“营业外支出万元，”100”300贷记“待处理财产损溢万元的会计处理”400年月日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项万元,因32011113010该单位已撤销而无法偿付，但公司在年度未进行会计处理H2011【要求】假定不考虑公司财务报表层次的重要性水平，财务报表尚未报出，针对上述交1易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响金额单位统一用“万元”M2根据上述申请处理建议及审计调整编制审计工作底稿2D1建议可以借助图书馆藏资源、网络资源等进行学习，从而帮助自己完成本次作业

1..作业格式要求要求作业提交格式文件，文字一般用小号宋体，每段起

2.doc4首空两格，倍行距

1.

5.作业报告须提交电子版文档份，要求文档命名方式为学号+姓名〃，并将

31.doc作业统一交至班级学委处。