建筑施工企业会计实务模板

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除2材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用3运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗4采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗5检验试3佥费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检驹,对构件做破坏性试验及其它特殊要求检驹试驹的费用

3.施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费施工机械台班单价应由下列七项费用组成1折旧费指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值2大修理费指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用3经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等4安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用5人工费指机上司机同炉和其它操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费6燃料动力费指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、液体燃料汽油、柴油及水、电等7养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可

4、其它直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用包括内容:1环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用2文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用3安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用4临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其它临时设施费用等临时设施包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费5夜间施工费是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用6二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用7大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用9脚手架费是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销或租赁费用10已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用11施工排水、降水费是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用管理人员工资核算项目管理人员的工资及奖金职工福利费核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费低值易耗品摊销或者工具用具使用费核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费办公费核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费工程保修费核算项目质保期内发生的各项保修费用排污费核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等劳动保护费核算项目为职工购置的各项劳保用品费用外单位管理费用核算支付给总包单位的管理费其它费用（项目/部门核算）建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题，其适用的印花税税率分别为工程承包合同和购销合同

0.3%、借款合同

0.05%，营业账簿分两类，一类是生产经营用账簿，适用固定税率，按件贴花5元；另一类是记载资金的账簿，按实收资本和资本公积金额之和适用

0.5%的资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除税率、财产租赁适用1%的税率,权利、许可证照适用固定税率,按件贴花57~Co企业应根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算,公式如下

（1）应纳税额=应税凭证所记载的计税金额X适用的比例税率；

（2）应纳税额=应税凭证件数x固定税额

1、关于成本的账务处理分配工资奖金借:工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷:应付工资应付职工薪酬--新准则变化内容领用原材料借:工程施工-合同成本-材料费贷:原材料台班费结算借:工程施工-合同成本-机械使用费贷:应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理甲方拨付借:原材料-甲供材料-XX贷:应收账款-应收工程款-XX单位领用时:借:工程施工-合同成本-材料费贷:原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理借:应交税金-应交XX税贷:应收账款-应收工程款-XX单位项目专门借款发生的利息借:工程施工-合同成本-其它直接费贷:银行存款（新准则新增内容）委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）拨付物资时借:委托加工物资贷:原材料-XX材料支付加工费时:借:委托加工物资贷:银行存款（应付账款）收回加工物资借:原材料-XX贷:委托加工物资领用的账务处理同原材料

2、分包核算专题工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单,不在此做具体介绍工程分包不但涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系一般情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对,也需要与总承包方及时结算一般情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表,由总承包方对其进行审核后,扣减相关其它费用后再予以支付涉及到的主要账务处理如下:资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除1）、分包成本的确定总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就能够根据审定后的工程进度报表做成本列支这时总承包方应当要求分包方出具建安发票借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷:应付账款-应付分包款-XX单位2）、分包方领取材料的核算领取材料一般有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理一般情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，而且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售这一点在税局的认可比较关键领用时借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:原材料-XX材料分包单位领用甲供料的处理:g筑施工企业会计实务主要包括以下三方面的内容

一、新账的建立

二、主要会计科目的设置

三、会计业务的处理

一、新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题建立新账并不难，一般先应当想好会计科目的设置问题在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好一般情况下,是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式（能够根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备）否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量一般情况下,公司本部的账（涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好根据各公同管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公同总部汇总报表）o采用本部集中管理的企业公同就只有一个账套,所有项目的账务借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:原材料-甲供材料-XX材料3）、支付的处理很简单借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:银行存款4）、与分包单位的结算有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账其实这个问题在一定程度上也能够做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同一般情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候,已经确认了损益总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认例某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除万已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费,不含营业税及附加

3.30%这时,在实际处理时需要注意

①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除,不在账务上反映

②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除即分包单位的结算金额应当=500x1-10%-

3.30%=

433.50万元最后补充差额进成本借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目

33.50万元

433.50-400贷:应付账款

33.50万元施工企业会计公式基本建设拨款额基本建设拨款额=基本建设投资额+新增为以后年度储备-动员内部资源单位工程概算值单位工程概算值=单位工程直接费+单位工程施工管理费+单位工程独立费用单位工程直接费=1扩大分部工程数量x概算单价单位工程施工管理费=施工管理费标准x计算基数单位工程独立费用=独立费用标准义计算基数单位工程综合概算值单位工程概算值=2（单位工程概算值+设备、工具、器具数量x预算单位）概（预）算单价扩大部分工程、分项工程每个计量单位的概（预）算单价=2（工日数x工资标准）+1（材料用量X材料预算价格+2（施工机械台班X台班单价）基本建设结余资金基本建设结余资金=基本建设拨款合计+投资效果合计本年投资完成额本年投资完成额=基本建设支出合计-应核销其它支出-在建工程年初数-其它单位移交的未完工程以前年度拨款额以前年度拨款额=在建工程年初数+基本建设结余资金年初数机械配件资金定额机械配件资金定额=（上年度机械配件耗用额X计划年度机械设备台数X定额天数）/上年度机械设备台数X360应收已完工程款资金定额应收已完工程款资金定额=[全年建筑安装工作量义（垫付期+凭证流转期）]/全年施工天数=[（全年建筑安装工作量-工程成本计划节约额）x（垫付期+凭证流转期）]/全年施工天数工程造价资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除工程造价=直接费十间接费+独立费用+法定利润或=预算成本+特种基金+法定利润预算成本预算成本=工程造价-特种基金-法定利润安全工程投资完成额报告期安装工程投资完成额=Z（实际完成实物量+预算单价）+（已完工程的基本工资X间接费用）建筑工程投资完成额报告期建筑工程投资完成额=2（实际完成实物量+预算单价）X（1+间接费率）人工费分配某工区当日计时工人每工日工资=某工区当月计时工人工资合计/工区当月实际耗用工日总数某成本核算应分摊的工资=该成本核算对象本月计时工人实际用工日数X该工区本月计时工人每工日工资工程实际成本本期已完工程实际成本=期初未完工程实际成本+本期施工费用发生额一期末未完工程实际成本工程质量合格品率工程质量合格品率=合格（含优良）单位工程个数（或面积数）/验收鉴定单位工程个数（或面积数）X100%工程质量优良品率工程质量优良品率=优良单位工程个数（或面积数）/3佥收鉴定单位工程个数（或面积数）x100%工程结算利润工程结算利润=工程价款收入-工程实际成本-工程结算税金及附加（包括营业税、城市建设维护税、教育费附加）平行结转分步法某车间应计入产成品成本的份额=（本月生产费用十月初未完工产品成本）x产成品耗用本车间半成品数量/（本月完工半成品产量+月末本车间在产品折合半成品数量）未完施工成本

1、估量法月末未完施工的预算成本=未完工程折合成已完工程实物量X该分部分项工程的预算单价

2、估价法某工序单价=分部分项工程预算单价x某工序的费用占预算单价的百分比未完施工预算成本=1（未完工程中某工序完成量x该工序单价）平均建设工期平均建设工期=全部建成投产项目建设工期之和/全部建成投产项目个数全员年平均竣工面积全员年平均竣工面积=全年完成的房屋竣工面积数量/全部职工年平均人数机械使用费核算某机械每台班实际成本=该机械每天（或机组、类别）本月发生费用总额/该机械每台（或机组、类别）本月实际工作台班数某机械完成每一单位工程量的机械使用量=该机械每台（或机组）本月发生费用总额/该机械每台（或机组）本月实际完成工程量某成本核算对象应分配的机械使用费=某机械完成每一单位工程量的机械使用费X该成本核算对象本月实际完成工程量返工损失率返工损失率（万分之几）=自年初累计返工损失金额/自年初累计自行完成工作量每百元建安工作量占用固定资金每百元建安工作量占用固定资金=全年固定资产原值平均余额/全年完成建安工作量X100%每百元建安工作量占用流动资金每百元建安工作量占用流动资金=报告期流动资金平均余额/报告期完成的建筑安装工作量xlOO%材料成本差异率本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异额+本月收入材料的成本差异额）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）xl00%上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异额/月初结存材料的计划成本X100%施工管理费的分配某类工程（或产品,劳务）应分配的管理费=实际发生的施工管理费总额x某类工程（产品、劳务）成本中人工费/各类工程（产品,劳务）成本中人工费总额某建筑工程成本核算对象应分配的管理费=建筑工程成本应分配的管理费总额X某建筑工程成本核算对象的直接费成本/各建筑工程的直接费成本总额某安装工程成本核算对象应分配的管理费=安装工程成本应分配的管理费总资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除额X某安装工程成本核算对象的人工费/安装工程的人工费总额附属企业成本计算的程序完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本完工产品单位成本=完工产品总成本/完工产品数量均衡施工率均衡施工率=一定时期内各单位时间实际完成工作量总和（超计划部分不计）/该时期内各单位时间计划工作量总和X100%或=一定时期内各单位时间实际完成计划工作量百分比（超计划时只按100%计）/该时期内各单位时间之和竣工投产率竣工投产率=报告期建成投产项目个数/报告期施工项目个数X100%房屋建筑面积竣工率房屋建筑面积竣工率=报告期竣工的房屋建筑面积/报告期施工的房屋建筑面积X100%建筑安装工人劳动生产率建筑安装工人劳动生产率=报告期自行完成的建筑安装工作量/报告期建筑安装工人平均人数大堆材料耗用数:各工程本月实际耗用数合计=月初结存数十本月收入数-本月调出数-月末盘点数某工程项目本月实际耗用数=该工程项目本月定额耗用数X各工程项目本月实际耗用数合计/各工程项目本月定额耗用数合计施工企业固定资产利用率每百元建安工作量占用固定资产=全部固定资产平均价值/本期完成的建安工作量每元固定资产完成建安工作量=本期完成的建安工作量/全部固定资产平均价值施工企业成本利润率成本利润率=报告期实现的利润总额/相应的生产成本总额X100%或=工程结算利润/已结算工程实际成本xl00%施工企业全员劳动生产率施工企业全员劳动生产率=报告期自行完成工作量/报告期全部职工平均人数月平均人数=报告月每天实有的全部职工人数之和/报告月日历日数季平均人数二季度内各月平均人数之和/3年平均人数=全年各月平均人数之和/12预收工程款预收工程款=本期（旬、半月）完成工程款-应扣还的预收备料款预付备料款工程备料款数额=［（年度建安工作量x主要材料比重）/年度施工天数］x材料储备天数施工企业利润总额利润总额=工程结算利润十其它业务利润+投资收益+营业外收入-管理费用-财务费用-营业外支出资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除施工机械利用率施工机械制度利用率=（报告期机械设备实际工作台日数/报告期制度台日数）x100%施工机械日历利用率=（报告期机械设备实际工作台日数/报告期日历台日数）x100%施工机械完好率施工机械日历完好率=（报告期机械设备日历完好台数/报告期日历台日数）X100%施工机械制度完好率=（报告期机械设备制度完好台日数/报告期制度台日数）x100%竣工工程全优率竣工工程全优率=（报告期竣工的全优工程个数（或面积数）之和/报告期竣工工程个数（或面积数）之和基本建设拨款:资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析分权式管理是公司各项目单独开设账套每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表最后由公司总部汇总各项目的财务报表集权式的优点是公司总部能够随时掌握公同各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公同加强财务管理适用于公司本部及附近项目较多的企业缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时）隹确地反映公司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守适用于外地项目较多的施工企业不论采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能

二、会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同本帖只在此资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除基本建设拨款=基本建设投资额+为下年度储备资金-动员内部资源数单位工程概算造价建筑工程单位工程概算造价=单位工程直接费+施工管理费单位工程直接费=E（每一扩大分项工程直接费x扩大分项工程数量）每一扩大分项工程的直接费=Z（预算价格x工料和施工机械消耗量）人工费=相应等级的工资标准xz工日数材料费=1（预算价格x材料消耗量）施工机械使用费=2（台班预算价格x施工机械台班数量）设备及安装工程概算造价设备及其安装工程概算造价=单位工程直接费十施工管理费+设备、工器具和生产家具购置费工程项目概算造价:资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除工程项目概算造价=z单位工程概算造价建设工程的总概算造价建设工程的总概算造价=z工程项目的概算造价+其它工程和费用施工图预算工程项目预算造价=z单位工程预算造价+包括在该项目内的设备和工器具购置费+其它工程和费用单位工程预算造价=单位工程直接费用+施工管理费+独立费+法定利润单位工程直接费=1（每一分项工程直接费X分项工程数量）每一分项工程直接费=2（预算价格X工料和施工机械消耗量）本年投资完成额本年投资完成额=基本建设支出合计-应核销其它支出-在建工程年初数-其它单位移交的未完工程应收已完工程款资金定额:应收已完工程款资金定额=[全年建筑安装工作量x（垫付期+凭证流转期）]/全年施工天数[（全年建筑安装工作量-工程成本计划节约额）x（垫付期+凭证流转期）]/全年施工天数建设项目贷款期限建设项目贷款期限=用款期+还款期还款期=贷款总额/[全年可用于还本付息资金数-（投资总额X年利率）/2]建设项目贷款总额建设项目贷款数总额=投资总额X[1+年利率X（用款期+1）/2]年度新增利润年度新增利润=（新项目增加的固定资产价值x投产后预计全年利润）/（原有固定资产账面价值+新增固定资产价值）缩短还款期:缩短还款期（月）=应交财政的基建收入用于归还借款金额/（借款总额/合同规定的还款月数）建筑工程投资额

1、单价法建筑工程投资额=按预算单价计算的直接费+其它直接费+间接费+法定（计划）利润二£（分部、分顶工程实际完成量X预算单价）x（l+其它直接费率）X（1+间接费率）X[1+法定（计划）利润率]

2、工序比重法某工序完成的投资额=该工序预算价值义该工序实际完成进度=该工序预算价值x（该工序实际完成量/该工序预算工程量）某工序预算价值=分项工程预算价值x该工序比重资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除某工序比重=（某工序耗用的工料费/分项工程工料费）xlOO%

3、扩大单价法建筑工程投资额=2（扩大分部、分项工程完成额x扩大预算单价）x（1+其它直接费率）x（1十间接费率）x（1+法定利润率）扩大预算单价二相关联分部、分项工程预算直接费之和/其中主要分部、分项工程预算工程量

4、部位进度法建筑工程投资额二单位建筑工程预算造价x单位建筑工程完成进度％安装工程投资额

1、一般计算公式安装工程投资额=｛［（实际完成实物量x安装工程预算单价）+（已完工程基本工资x施工管理费率）］x（1+其它间接费率）｝x（1+法定利润率）=£（实际完成实物量x安装工程预算单价）

2、工程进度法安装工程投资额二单位工程全部预算价值x单位工程完成进度％

3、工日进度法安装工程投资额二完成的定额工日x每工产值完成的定额工日=£（已完工的实物工程量x单位工程定额用工）每工产值（每工工作量）=安装费/定额用工建筑安装工程造价建筑安装工程造价=预算成本+特种基金+法定利润=直接费+间接费+独立费用+法定利润建筑安装工程预算成本=工程造价-特种基金-法定利润未完工程成本

1、实物盘存法未完工程实际成本二材料盘存数量X实际单价X（1+辅助材料预算定率）+估计投工工资辅助材料预算定率=辅助材料预算总值/全部材料预算总值X100%

2、减差计算法未完工程实际成本=（已领用材料价值-工程材料预算总值x形象进度）+估计投工工资

3、工序比重估计法未完工程实际成本二经盘点核实的未完分部工程量义分部工程计算单价x（l-尚未施工工序作业的比重）二经盘点核实的未完分部工程量x（分部工程预算单价x已施工工序作业占全部工序作业的比重

4、追加用工估价法未完工程实际成本二未完工程的盘点工程量x预算工料单价-［（估计工程返工需用工数x平均工资）+（估计追加消耗材料x材料单价）］

5、比值计算法未完工程成本二单位工程预算总成本x（实际进度-结算极限进度）x实际成本系数实际成本系数二账面实际成本总额/（预算总成本x实际进度％

6、约当产量法未完工程成本二未完工程约当分部已完工程数量x分部工程工料预算单价二（月初未完工程账面实际成本+本月发生的实际成本）x月末未完工程约当已完工程数量/（本月实际已完工的工程数量十月末未完工程约当已完工程数量未完工程约当已完工程数量=2（各未完工程实际完成分部工程量x该分部工程单价占扩大分部工程总价的％）=1（各分部分项完成工程量x各分部分项完成分项工序作业的比重）二经盘点核实的未完工程数量x（1-尚未施工的工序比重）已完建筑工程成本:已完建筑工程成本=£（实际完成实物量X预算单价）X（1+间接费率）已完安装工程成本已完安装工程成本=2（实际完成实物量X预算单价）+（已完工程的基本工资X间接费率）周转材料摊销

1、分期摊销法周转材料每期摊销额=周转材料计划成本x（1-残值占计划成本的％）/预计使用年限

2、分次摊销法周转材料每次摊销额=周转材料计划成本x（1-残值占计划成本的％）/预计使用次数

3、定额摊销法本期周转材料摊销额=本期完成的实物工程量x预算规定的周转材料消耗定额施工机械使用费

1、机械台班分配法某受益对象应分配的某种机械使用费=该种机械台班实际成本X该受益对象实用机械台班数某种机械台班实际成本二该种机械实际总成本/该种机械实际工作台班总数

2、完成产量分配法某种受益对象应分配的某种机械使用费二该种机械单位产量实际成本x该受益对象实际完成产量某种机械单位产量实际成本二该种机械实际总成本/该种机械实际完成工作量总数

3、系数分配法某受益对象应分配的机械使用费=该受益对象的机械费预算成本x（机械使用费实际总成本/工程的机械费预算总成本）资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨-工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本“和“毛利两个二级明细科目

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下,设置以下明细科目1人工费项目/部门核算2材料费项目/部门核算3机械使用费项目/部门核算4其它直接费项目/部门核算5分包成本项目/部门核算6间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目/部门核算职工福利费项目/部门核算资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除二该受益对象使用该类机械的定额总成本X该类机械使用费分配数使用某类机械的定额总成本=2（该类各种机械实际使用台班X各该种机械台班定额单价）某类机械使用费分配系数=该类机械使用费实际总成本/使用该类机械的定额总成本施工管理费的分配

1、直接费成本比例分配法某建筑工程应分配的施工管理费=（施工管理费总额/各建筑工程的直接费成本之各）X该建筑工程的直接费成本

2、人工费成本比例分配法某安装工程应分配的施工管理费=（施工管理费总额/各安装工程的人工费之和）x该安装工程的人工费

3、两次分配法建筑或安装工程应分配的施工管理费=（施工管理费总额/各建筑与安装工程的人工费之和）X各建筑或安装工程的人工费某建筑工程应分配的施工管理费=（安装工程的施工管理费总额/各建筑工程的直接费成本之各）X该安装工程的直接费成本某安装工程应分配的施工管理费=（安装工程的施工管理费总额/各该安装工程的人工费之和）X该安装工程的人工费之和基本建设物资需要量

1、按工程投资额计算某种建筑材料的计划需要量二工程投资总额（万元）X每万元投资该种建筑材料的消耗定额

2、按建筑安装工作量计算某种建筑材料的计划需要量二建筑安装工作量（万元）x每万元建筑安装工作量该种材料消耗定额

3、按实物工作量计算某种建筑材料的计划需要量二实物工程量x单位工程量该种材料消耗定额

4、动态分析法某种建筑材料的计划需要量=（上期该种材料实际消耗量/上期实际完成工程量）x本期计划工程量x材料消耗增减系数

5、按类似工程计算某种建筑材料的计划需要量二类似工程该种材料消耗定额x计划工程量x调整系数百元产值工资含量包干工资含量包干金额二完成的建筑产品总产值x产值工资含量系数产值工资含量系数二（核定范围内的工资总额/核定范围内的建筑施工总产值）xlOO%房屋造价房屋造价二报告期竣工房屋的价值（元）/报告期竣工房屋的建筑面积（平方米）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其它费用（项目/部门核算）、工程施工-毛利,核算工程毛利2具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目特别是间接费用,有些不需要的能够不予以设置

（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算相当于制造待业的“辅助生产成本“科目有条件的单位，能够针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本般情况下,应当设置以下明细科目:工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款

1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日

（四）应付账款

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）O

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日

（五）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

1、目标成本目标成本下设置以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其它直接费（项目/部门核算）

（5）间接费用（项目/部门核算）

2、税金（项目/部门核算）

3、劳动保护费（项目/部门核算）

4、公司管理费（项目/部门核算）

5、公司利润（项目/部门核算）其它会计科目的设置基本与其它行业的科目设置相差不大，不在此做专门的讨论工程施工各明细科目的核算内容

1.人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除1基本工资:是指发放给生产工人的基本工资2工资性补贴是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴，住房补贴,流动施工津贴等3生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资4职工福利费是指按规定标准计提的生产工人福利费根据生产工人工资总额提取O5生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等6企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等---新企业会计准则增加内容

2.材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用内容包括1材料原价或供应价格。