2020年注册会计师《税法》考试真题及答案解析

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案解析

1.【单选题】某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（）A.

10.5万元B.（江南博哥）

52.5万元C.42万元D.16万元正确答案A参考解析对企业年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业符合小型微利企业的要求，其应纳税所得额不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%计算企业所得税本题目从业人数，资产总额以及应纳税所得额都未超过标准符合要求，所以210X

0.25X

0.2=

10.5万元【本题已过期，为保证真题的完整性，本题暂不予删除】

2.【单选题】下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是OoA.按月计算缴纳B.按半年计算、分期缴纳C.按年计算、分期缴纳D.按季计算缴纳正确答案C参考解析考点:城镇土地使用税的纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

3.【单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）A.加油站的遮阳棚B.建在室外的露天游泳池C.位于市区的经营性用房D.农村的居住用房正确答案c参考解析考点:房产税的征税范围房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村

4.【单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（OoA.果啤B.洗发香波件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，所以选项AC错误

31.【多选题】下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（）A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票正确答案B,C,D参考解析考点:‘g常增值税扣税凭证管理按照规定，哪些增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围

（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票

（二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票

（三）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票

（四）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的

（五）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票

32.【多选题】以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（）A.购置的二手汽车B.以受赠方式取得的自用汽车C.自产自用的汽车D.购买自用的汽车正确答案:B,C,D参考解析根据规定，购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，免车辆购置税

33.【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规定的有OoA.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在机构所在地缴纳城市维护建设税C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税正确答案A,D参考解析选项B跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税；选项C根据规定纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加【此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考】

34.【多选题】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请下列申请期限计算起点的表述中，正确的有A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算正确答案A,B,C参考解析选项D具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算

35.【多选题】从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有oA.提供有偿咨询服务的所得B.从事个体出租车运营的所得C.从事彩票代销业务的所得D.投资上市公司的股息所得正确答案A,B,C参考解析选项D投资上市公司的股息所得以“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

36.【多选题】应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有A.避难并不上下客货的B.防疫隔离不上下客货的C.补充供给不上下旅客的D.武装警察部队征用的正确答案A,B,D参考解析避难，防疫隔离，修理、改造，并不上下客货的按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限

37.【多选题】下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有A.资源税B.环境保护税C.车辆购置税D.增值税正确答案:A,B,C参考解析以国家法律形式发布实施的有选项ABC企业所得税，个人所得税，车船税，环境保护税，烟叶税，船舶吨税，车辆购置税，耕地占用税、资源税、契税、城市维护建设税和印花税；选项D其他各税种都是全国人民代表大会授权由国务院以暂行条例的形式发布的，所以不包括增值税

38.【多选题】下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有OoA.成本加成法B.可比非受控价格法C.交易净利润法D.再销售价格法正确答案:A,B,C参考解析选项D再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业，不适用于有形资产的销购交易【试题答案有争议，仅供参考】

39.【计算题】甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下11月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司20%的股权同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权26月15日，接受我国境内丙公司委托，为其一项境内安装工程提供监理服务，经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元，税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法，核定利润率为20%o39月，0日，以经营租赁方式出租一批设备给乙公司，取得不含税租赁收入100万元其他相关资料甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素要求根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数⑴判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由⑵说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款⑶计算业务⑵中丙公司应代扣代缴的企业所得税4计算业务⑶中乙公司应代扣代缴的企业所得税参考解析1构成关联关系甲拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权，因此与乙公司构成关联关系⑵境外的单位在境内提供工程监理服务，属于增值税的征税范围，并且该境外企业在境内未设有机构场所，因此丙企业为扣缴义务人代扣代缴增值税代扣代缴的增值税二80X6%=

4.8（万元）⑶丙公司应代扣代缴的企业所得税二80X20%X10%=

1.6（万元）

（4）乙企业应代扣代缴的企业所得税二100X10%=10（万元）40•【计算题】居民个人张某与其妻子在某城市工作并居住2019年与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下

（1）2019年从单位领取扣除按规定比例缴纳的社保费用和住房公积金后的工资共计120000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款1404元⑵出版一部作品，取得出版方分两次向其支付的稿酬20000元⑶每月按首套住房贷款利率为其购于某县城的自有房产偿还房贷2000元⑷在居住城市无自有住房，与其妻子一起租房居住，每月支付房租3000元（其他相关资料:张某工作的城市为除直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定其他城市之外的市辖区人口超过100万的城市；以上专项附加扣除均由张某100%扣除）附综合所得个人所得税税率表（部分）综合所得个人所得税税率莪（含速算扣除数）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的•.302超过36000元至144000元的部分102520超过元至元的部分314400030000020,16920超过元至元的部分43000004200002531920超过元至元的部分54200006600003052920超过元至元的部分66600009600003585920超过元的部分796000045181920要求根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数⑴从税后所得最大化出发，回答张某应选择享受的专项附加扣除并说明理由⑵计算出版方支付稿酬所得应预扣预缴的个人所得税款⑶计算张某可申请的个人所得税退税款

（4）张某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道及受理的税务机关参考解析

（1）张某应选择享受的专项附加扣除为住房租金理由张某工作的城市住房租金扣除标准为每月1100元，而住房贷款利息的扣除标准为每月1000元前者比后者抵税效果更好，税后所得更大

（2）“出版方支付稿酬所得应预扣预缴的个人所得税款二20000X（卜20%）x70%x20%=2240（元）

（3）汇算清缴时张某应纳个人所得税二［120000+20000x（1-20%）x70%-60000-1100x12]xl0%-2520=3280元张某可申请的个人所得税退税款二2240+1404-3280=364元

①张某可以选择的办理渠道1网络办税渠道办理纳税人可优先通过网上税务局包括手机个人所得税APP办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务2通过邮寄方式或到办税服务厅办理选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关

②受理的税务机关1纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地或主要收入来源地的主管税务机关申报2扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报41•【综合题】某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25%O2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项⑴市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政激励资金300万元企业2月份收到相关资金,将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定23月份取得A股股票分红20万元，5月份将该A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买37月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司，该设备原值800万元，已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理46月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1600万元，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除⑸从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%0⑹成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据⑺发生业务招待费400万元⑻通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出⑼企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年应纳税所得额万元-5000-1500-400100015002000要求根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数⑴判断业务⑴是否需要缴纳增值税并说明理由⑵计算业务1应调整的企业所得税应纳税所得额3〃判断业务⑵取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由4计算业务⑶子公司接受无偿划转设备的计税基础⑸回答企业重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果⑹计算业务4应调整的企业所得税应纳税所得额⑺计算业务5是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由⑻计算业务6应调整的企业所得税应纳税所得额9计算业务7应调整的企业所得税应纳税所得额10计算业务⑻应调整的企业所得税应纳税所得额H计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额12计算甲企业2019年应缴纳的企业所得税参考解析1业务⑴不需要缴纳增值税理由纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税，本题目中不属于直接挂钩的收入，所以不征收增值税⑵业务⑴应调减应纳税所得额300万元⑶业务⑵不需要缴纳企业所得税理由居民企业直接投资于上市居民企业取得的股息、红利等投资收益,持股超过12个月的，免征企业所得税4业务⑶子公司接受无偿划转设备的计税基础二800-200=600万元对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，符合规定进行特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定⑸

①企业重组特殊性税务处理的备案要求企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料,证明其符合各类特殊性重组规定的条件

②不履行备案手续的相关后果企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理6

①企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%,故税法计提折旧的年限二10x60%二6（年）税法2019年计提的折旧额=1600x（l-5%）/6/12x6=

126.67（万元）会计2019年计提的折旧额=1600x（l-5%）/10/12x6=76（万元）业务

（4）应调减应纳税所得额=

126.67-76=

50.67（万元）⑺业务⑸不需要调整应纳税所得额理由甲企业的实际税负不高于境内关联方，且按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，在计算应纳税所得额时准予据实扣除

（8）

①职工福利费扣除限额=4000xl4%=560（万元），应调增应纳税所得额=600-560=40（万元）

②职工教育经费扣除限额=4000x8%=320（万元），应调增应纳税所得额=400-320=80（万元）

③工会经费扣除限额=4000x2%=80（万元），无需纳税调整综上所述，业务

（6）应调增应纳税所得额=40+80=120（万元）

（9）扣除限额1二400x60%=240（万元），扣除限额2二65000x5%=325（万元）业务

（7）应调增应纳税所得额=400-240=160（万元）

（10）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在税前据实扣除剩余捐赠支出二700To0=600（万元）扣除限额二5400xl2%=648（万元），无需纳税调整

（11）甲企业弥补亏损前的应纳税所得额=5400-300-20-

50.67+120+160=

5309.33（万元）可以弥补的以前年度亏损额=1500+400=1900（万元）

（12）甲企业2019年应缴纳的企业所得税（

5309.33-1900）x25%=

852.33（万元）

42.【综合题】某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施2019年11月经营业务如下⑴当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元当月通过税控系统实际开票价款为280万元⑵当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元⑶当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者4）进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万L o）⑸当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元6该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元其他相关资料进口小轿车的关税税率为15%,消费税税率为5%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣要求⑴计算业务⑴的销项税额⑵回答业务⑵出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由⑶计算业务⑶的销项税额⑷判断业务⑶在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间如存在税务规划空间请说明规划方法以及依据⑸计算业务4应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税⑹计算当期可以加计抵减的进项税额⑺计算当期应缴纳的增值税⑻计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额参考解析【本题已过期，为了保证真题的完整性，本题不予删除】1业务⑴销项税额=636+1+6%X6%=36万元

①游艺属于生活服务中的旅游娱乐服务,适用税率为6%;

②纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天，所以收到收入即发生增值税纳税义务,需要计算销项税额⑵不缴纳增值税;融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税标的物所有权未发生实质转移，不发生增值税纳税义务⑶业务⑶销项税额=10+1+13%X13%=

1.15万元商业折扣销售方式，销售额必须和折扣额在同一张发票的金额栏中标明，可以按折后价格计算缴纳增值税，⑷存在税务规划空间；如果该娱乐企业以商业折扣的形式销售周边产品，将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中标明，则可以按照9万元计算缴纳增值税，此时增值税销项税额=9+1+13%X13%=

1.04万元，可以节税

1.15-

1.04=

0.11万元⑸

①应纳关税税额=70X15%=

10.5万元；

②应纳进口环节消费税二70X1+15%+1-5%X5%=

4.24万元;

③应纳进口环节车辆购置税二70X1+15%+1-5%X10%=

8.47万元;

④应纳进口环节增值税=70X1+15%+1-5%X13%=

11.02万元6当期可以加计抵减的进项税额=40-3-2=35万元按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提加计抵减额7当期计提的加计抵减额二35X15%=

5.25万元，当期可抵减加计抵减额=

5.25+6=

11.25（万元）当期应缴纳的增值税二[36+

1.15-（40-3-2）]-

11.25二-

9.1（万元），当期无需缴纳增值税⑻可以结转下期抵减的加计抵减额为

9.1万元纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称“抵减前的应纳税额”）后，区分以下情形加计抵减

①抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

③抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减C.变压器油D.高尔夫车正确答案A参考解析洗发香波，变压器油，高尔夫车不属于消费税征税范围

5.【单选题】某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额也（）万元万元万元A.0万元正确答案C参考解析如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补；如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按《企业所得税法》第十八条规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补

6.【单选题】个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（）A.财政部发行国债的利息B.国家发行金融债券的利息C.企业发行公司债券的利息D.个人教育储蓄存款的利息正确答案c参考解析国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税

7.【单选题】下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是A.融资性售后回租

8.提供会议场地及配套服务C.航空运输的湿租业务D.写字楼广告位出租正确答案D参考解析融资性售后回租，按照〃贷款服务〃缴纳增值税提供会议场地及配套服务的活动，按照〃会议展览服务〃缴纳增值税航空运输的湿租业务属于航空运输服务nD11B.CD.O ooOoo

8.【单选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）A.企业间的房屋置换B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院C.某人将自有的一套闲置住房出租D.某人将自有房产无偿赠与子女正确答案A参考解析土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让因此，不属于土地增值税的征税范围

9.【单选题】下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是OoA.收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税正确答案B参考解析对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税征依据中扣除退还的增值税税额

10.【单选题】下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是OoA.省级税务机关可以设定罚款B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元C.国务院可以设定各种税务行政处罚D.市级税务机关可以设定警告正确答案B参考解析税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准

11.【单选题】居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是A.综合所得B.财产转让所得C.财产租赁所得D.偶然所得正确答案A参考解析偶然所得，财产转让所得，财产租赁所得，以每次的收入额为基础进行计算居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额

12.【单选题】下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是A.开采稠油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气C.从衰竭期矿山开采的矿产品D.开采页岩气正确答案B参考解析免征资源税有下列情形之一的，免征资源税1开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；⑵煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成层气选项Bo

13.【单选题】在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是A.由买方负担的购货佣金B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费正确答案C参考解析进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格

①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；

②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；

③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；

④为在境内复制进口货物而支付的费用；

⑤境内外技术培训及境外考察费用；

⑥同时符合下列条件的利息费用利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；有书面的融资协议的；利息费用单独列明的；纳税义务人可以证明有关利率.不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的

14.【单选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时允许扣除外购应税消费品已纳消费税的是A.外购已税烟丝连续生产的卷烟B.外购已税摩托车生产的应税摩托车C.外购已税溶剂油生产的应税涂料D.外购已税游艇生产的应税游艇正确答案A参考解析税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款扣除范围包括⑴外购已税烟丝生产的卷烟；⑵外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；⑶外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；4外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；⑸外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；⑹外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制二次性筷子；⑺外购已税实木地板为原料生产的实木地板；⑻对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油

15.【单选题】某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准财务人员的下列表述中，符合税法规定的是A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定正确答案D参考解析从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

16.【单选题】居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%则甲应缴纳的契税万元万元万元为o064D.2万元正确答案D参考解析根据规定土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房鸟价格的差额为契税的计税依据，本题中，居民甲应缴纳契税50X4%=2万7L o

17.【单选题】因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征这一期限是（）A.1年B.10年C.5年D.3年正确答案D参考解析根据《海关法》和《进出口关税条例》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款；因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年以内追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金;海关发现其监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

18.【单选题】货物运输合同计征印花税的计税依据是（）A.运费收入B.运费收入加所运货物金额C.运费收入加装卸费D.运费收入加保险费正确答案A参考解析货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

19.【单选题】下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（）A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整正确答案B参考解析非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次纳税年度自公历1月1日起至12月31日止主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整

20.【单选题】增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）A.提供建筑施工服务B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标C.出租2020年新购入的房产D.销售非现场制作食品正确答案B参考解析纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%

21.【单选题】预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（）A.中位值法B.百分位法C.八分位法D.四分位法正确答案D参考解析预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平,在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值

22.【单选题】现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是A.100%归中央政府B.中央政府分享97%,地方政府分享3%C.中央政府与地方政府各分享50%D.100%归地方政府正确答案A参考解析从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入

23.【单选题】下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（）A.经税务所长批准后即能施行B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款D.可由1名税务人员单独执行货物查封正确答案B参考解析如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全

24.【单选题】下列车船中，免征车船税的是（）A.洒水车B.双燃料轻型商用车C.纯天然气动力船舶D.非机动驳船正确答案c参考解析对新能源车船，免征车船税

25.【多选题】企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）A.接受捐赠收入B.确实无法偿付的应付账款C.逾期未退包装物押金收入D.企业资产溢余收入正确答案A,B,C,D参考解析接受捐赠收入确实无法偿付的应付账款和计入”营业外收入“逾期未退包装物押金收入并入销售额确认收入，企业资产溢余收入计入营业外收入，都需要计算应纳所得税

25.【多选题】企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）A.接受捐赠收入B.确实无法偿付的应付账款C.逾期未退包装物押金收入D.企业资产溢余收入正确答案:A,B,C,D参考解析接受捐赠收入确实无法偿付的应付账款和计入”营业外收入“逾期未退包装物押金收入并入销售额确认收入，企业资产溢余收入计入营业外收入，都需要计算应纳所得税

26.【多选题】下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（）A.危险废物B.氮氧化物C.二氧化碳D.交通噪声正确答案:A,B参考解析选项C二氧化碳不属于应税范围选项D环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类,其中噪声是指工业噪声

27.【多选题】下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（）A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税正确答案A,B参考解析选项C根据现行房产税条例，房产出典的，房产税由承典人缴纳，但对出典房产的计税依据并没有规定，选项D经营租赁房屋的，以房屋租金计算缴纳房产税

28.【多选题】消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（）A.增值税税款B.运输发票开给购货方收回的代垫运费C.销售白酒收取的包装物押金D.价外收取的返还利润正确答案C,D参考解析选项增值税属于价外税不构成消费税的计税依据；选项B开具了运输发票的代垫运费不作为价外费用核算

29.【多选题】企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（）A.所欠各种税款B.因特别纳税调整产生的利息C.企业欠缴的教育费附加D.滞纳金及罚款正确答案A,B,C,D参考解析税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报

30.【多选题】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（）A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除正确答案,DB参考解析根据京定委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条。