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第二章货币资金及交易性金融资一银行本票贷交易性金融资产一公允价值产一信用卡变动（公允价值低于其账面余额的差额）
1.因支付内部职工出差等原因所需贷银行存款
21、出售交易性金融资产时，应按实际收的现金
13、向银行开立信用证、交纳保证金到的金额，借其他应收款借其他货币资金一信用证保证金借银行存款（实际收到的金额）贷库存现金贷银行存款投资收益（处置损失）
2.收到出差人员交回的差旅费剩余
14、向证券公司划出资金时交易性金融资产一公允价值变动（公款并结算借库存现金（按实际收回的现借其他货币资金一存出投资款允价值低于其账面余额的差额）金）贷银行存款贷交易性金融资产一成本管理费用（按应报销的金额）贷其
15、购买股票、债券等时交易性金融资产一公允价值变动他应收款（按实际借出的现金）借交易性金融资产等（公允价值高于账面余额的差额）
3.属于库存现金短缺借待处理财产损贷其他货币资金一存出投资款投资收益（处置收益）溢贷库存现金
16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款同时，按原记入“公允价值变动”科目的
4.属于现金溢余的未用余额转回结算户金额（X）借库存现金借银行存款借公允价值变动损益（公允价值高于账贷待处理财产损溢面余额的差额）贷其他货币资金一外埠存款
5、如为现金短缺，属于由责任人赔贷投资收益一银行汇票偿的部分或借投资收益一银行本票借其他应收款一个人
17、企业取得交易性金融资产时贷公允价值变动损益（公允价值低于库存现金借交易性金融资产一成本（公允价值、不账面余额的差额）贷待处理财产损溢含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚
6、属于应由保险公司赔偿的部分未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金第三章应收账款借其他应收款一应收保险赔款股利）
1.企业经营收入发生应收款项贷待处理财产损溢投资收益（发生的交易费用）（X）应收股借应收账款
7、属于无法查明的其他原因利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）贷主营业务收入借管理费用一现金短缺应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应交税费一应交增值税（销项税额）贷待处理财产损溢贷银行存款（实际支付的金额）其他业务收入等
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人
18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣
2.代购货单位垫付的包装费、运杂费员和单位的借应收账款告发放现金股利或在资产负债表日按债券借待处理财产损溢贷银行存款等票面利率计算利息贷其他应付款一应付现金溢余（X
3.企业的应收账款改用商业汇票结算,在借应收股利义个人或单位）应收利息收到承兑的商业汇票时
9、属于无法查明的现金溢余贷投资收益借应收票据借待处理财产损溢
19、收到现金股利或债券利息贷应收账款贷营业外收入一资产盘盈利得借银行存款
4.企业收回应收账款时
10、收到银行存款利息贷应收股利借银行存款借银行存款应收利息借销售费用贷财务费用
20、资产负债表日，交易性金融资产的公允贷库存现金
11、将款项汇往采购地开立采购专户借价值高于账面余额的差额银行存款其他货币资金一外埠存款借交易性金融资产一公允价值变动应付职工薪酬贷银行存款（公允价值高于账面余额的差额）原材料
12、将款项存入银行以取得银行汇贷公允价值变动损益材料成本差异票、银行本票和信用卡公允价值低于其账面余额的差额
2.期末，将“销售费用”科目余额转入“本借其他货币资金一银行汇票或借公允价值变动损益
2.处置无形资产年利润”科目营业外收入一出售非流动资产利借银行存款等（按实际收到的金额借本年利润得等）贷销售费用
4.发生的罚款支出、捐赠支出累计摊销（已计提的累计摊销）
七、管理费用借营业外支出一罚款支出、捐
1.企业在筹建期间内发生开办费无形资产减值准备赠支出借管理费用（开办费）营业外支出一处置非流动资产损失贷银行存款等贷银行存款等贷应交税费（应支付的相关税费）
十一、所得税费用
2.发生的各项管理费用银行存款（支付的其他交易费用）
1、计算确定当期应交所得税借管理费用无形资产（账面余额）借所得税费用一当期所得税费贷库存现金营业外收入一处置非流动资产利用银行存款贷应交税费一应交所得税得应付职工薪酬
2、期末，将“所得税费用”科
3.逾期未退包装物加收的押金累计折旧等目的余额转入“本年利泗”科目借其他应付款
3.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、借本年利润贷应交税费房产税、车船使用税、土地使用税、印花税贷所得税费用营业外收入借管理费用
十二、营业利润（或亏损）的结
4.取得的罚款净收入贷应交税费转借银行存款
4.期末，将“管理费用”科目余额转入
1、期末将所有的益类科目转入贷营业外收入“本年利润”科目“本年利泗”科目的贷方借主
5.核销无法支付的应付款项借本年利润营业务收入借应付账款其他业务收入贷管理费用贷营业外收入营业外收入
八、财务费用
6.接受捐赠
1.发生的利息支出、汇兑损益等贷本年利泄借银行存款
3、期末将所有的支出科目转入借财务费用原材料等“本年利润”科目的借方贷应付利息贷营业外收入借本年利润银行存款
十、营业外支出贷主营业务成本长期借款未确认融资费用
1.固定资产清理发生的损失营业税金及附加其他业预计负债借营业外支出一处置非流动资产损务成本管理费用
2.发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣失借银行存款贷固定资产清理长期借款等
2、固定资产盘亏应付账款借营业外支出一盘亏损失贷财务费用贷待处理财产损溢
3.期末，将“财务费用”科目余额转入
3.出售无形资产“本年利润”科目借银行存款（实际取得的借本年利润转让收入）贷财务费用
九、营业外收入无形资产减值准备（已计提的减值准备）
1.处置固定资产取得的收益累计摊销（已摊销的无形资产）借固定资产清理营业外支出一出售无形资产损失贷营业外收入一处置非流动资产利贷无形资产（赚面余额）应交得税费（应支付的相关税金）财务费用销售费用资产减值损失营业外支出所得税费用
4、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目借投资收益公允价值变动损益贷本年利泗
4.期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目借本年利润贷投资收益
十三、利润分配
1.企业用盈余公积弥补亏损借盈余公积贷利润分配一盈余公积补亏
2.提取盈余公积借利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积
3.应分配给股东的库现金股利或利洞借利泗分配一应付普通股股利贷应付股利
4.结转全年利润（或亏损）年度终了，企业将全年实现的净利洞，自“本年利洞”科目转入“利润分配”科目借本年利泗贷利溜分配一未分配利泗如为净亏损，作相反的会计分录
5.年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利洞”明细科目借利润分配一未分配利泄贷利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积一应付现金股利或利润借利润分配一其他转入贷利润分配一未分配利润财务费用（发生的现金折扣）大于票据账面余额的差额）第四章存货贷应收账款
14.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人
一、按实际成本核算
5.提取坏账准备的银行账户不足支付，公司收到银行
1.材料与帐单同时到达借资产减值损失退回票据、支款通知和拒绝付款理由借原材料一某材料贷坏账准备书或付款人未付票款通知书时应交税费------应交增值税（进项
6.应提数小于坏账准备账面余额的差额借应收账款（应收本息）税额）贷银行存款借坏账准备贷银行存款贷资产减值损失
15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑材料未到而帐单先到借在途物资------------某公司
7、对于确实无法收回的应收款项，经批准人的银行账户不足支付，如公司的银应交税费一应交增值税（进项税作为坏账损失，冲销提取的坏账准备行存款账户不足支付，银行作逾期贷额）借坏账准备款贷应付票据——某公司贷应收账款借应收账款银行存款
8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又贷短期借款
3.材料到达
16、应收票据到期，收回本息借银收回，按实际收回的金额借原材料--------------某材料行存款（实际收到的金额）借应收账款贷在途物资——某公司贷财务费用（未计提利息部分）贷坏账准备
4.材料已运抵企业，但帐单未到，可应收票据（账面余额）同时暂不处理，但月末应估计入帐，下
17、因付款人无力支付票款，而收到借银行存款等月红字冲回银行退回的商业承兑汇票、委托收款贷应收账款借原材料--------------某材料凭证、未付票款通知书或拒绝付款证
9、销售商品、产品、提供劳务收贷应付帐款暂估应付帐款明等到的应收票据
二、按计划成本核算借应收账款借应收票据
1.款已付，材料未达贷应收票据贷主营业务收入借材料采购
18、企业发生其他应收款项时借其应交税费一应交增值税（销项税应交税费----------应交增值税他应收款（进项税额）额）贷银行存款贷有关科目
10、以应收票据抵偿应收账款借应付票据
19、收回各种款项应收票据
2.材料入库借有关科目贷应收账款借原材料（按计划）材料成本差异贷其他应收款
11.带息应收票据计提利息贷材料采购（按实际）
20、因购货而预付的款项借应收票据
3.发票帐单未到，但材料已入库，暂不处贷财务费用（票面价值X利率）借预付账款理，但月末应估计入帐，下月红字冲回借原材料---------------某材料贷银行存款
12.企业持未到期的应收票据向贷应付帐款——暂估应付帐款
21.收到所购物资时银行贴现（不带息票据）
4.材料已验收入库，尚未借材料采购借银行存款（扣除贴现息后的净付款原材料借材料采购额）应交税费一应交增值税（进项库存商品等财务费用（贴现息）税额）应交税费一应交增值税（进项税额）贷应收票据（或短期借款）贷应付帐款
13.公司持未到期的应收票据向贷预付账款
5、入库
22.补付款项借原材料（按计划）材料成本银行贴现（带息票据）差异借预付账款借银行存款（实际收的金额）财贷材料采购（按实际）贷银行存款务费用（实际收的金额小于
三、材料发出核算
23、退回多付的款项账面余额的差额）
1、结转发出材料的计划成本借生产借银行存款贷应收票据（或短期借款）财务费成本制造费用贷预付账款管理费用用（实际收的金额贷原材料应交税金--------------应借制造费用或管理费用等科目款）交增值税（进项转出）（50%价值）［管理费用］
2.结转成本差异（材料成本贷周转材料——低值易耗品摊销贷待处理财产损溢差异为正）（50%价值）借生产成本
（3）报废时:co属于自然灾害或意外事故造成在建工程制造费用管借制造费用或管理费用等科目的存货损耗理费用贷材料成本差异（50%价值）借原材料（残料）
3.结转成本差异（材料成本差异贷周转材料——低值易耗品摊销（50%价值）其他应收款（保险、责任人赔为负）
（4）回收残料时借材料成本差异贷生产款）借原材料（残料价值）成本在建工程［营业外支出一非常损失］贷制造费用或管理费用等科目（残料制造费用管理费用
四、贷待处理财产损溢价值）委托加工物资
（5）转销报废低值易耗品
5.存货的期末计价
1.发出委托加工物资借周转材料——低值易耗品（摊销）
（1）提取存货跌价准备借委托加工物资贷周转材料——低值易耗品（在用）借资产减值损失一存货跌价损失贷原材料
3.包装物（可变现净值低于成本的差额）
2.支付加工费、运杂费、增值税
（1）生产领用，构成产品组成贷存货跌价准备借委托加工物资部分
（2）已计提跌价准备的存货的价值以应交税金一应交增值税（进）借生产成本后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准贷银行存款贷周转材料一包装物备金额内转回应付账款等
（2）随产品出售且
3.交纳消费税借存货跌价准备借营业费用（不单独计价）
（1）需要交纳消费税的委托加工物资，收贷资产减值损失一存货跌价损失其他业务支出（单独计价）回后直接用于销售的，应将受托方代交的消贷周转材料一包装物费税计入委托加工物资成本借委托加工第五章长期投资
4.存货清查物资贷应付账款⑴盘盈
一、持有至到期投资银行存款
1.取得
①确认
（2）收回后用于连续生产应税消费品，按借持有至到期投资——成本借原材料规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消（面值）费税贷待处理财产损溢一待处理流应收利息（已到付息期但尚未支借应交税费一应交消费税动资产损溢贷应付账款银行存款付的利息）
②报批转销
4.加工完成收回加工物资贷银行存款借待处理财产损溢借原材料材料持有至到期投资——利息调成本差异贷管理费用整（差额，或借记）交易费用贷委托加工物资
（2）盘亏或毁损
五、周转材料
2.持有至到期投资的投资收益
①确认
1.低值易耗品一次摊销法资产负债表日，企业持有至到期投资
（1）企业领用低值易耗品时，借待处理财产损溢在持有期间的主要账务处理有借制造费用贷原材料管理费用等科目（实际成本）
（1）未发生减值的持有至到期投资应交税费一增（转出）借或贷材料成本差异——低值易耗如为分期付息、一次还本债券投资
②报批转销品（如按计划成本计价核算）借应收利息贷周转材料--低值易耗品（全部价值）a属于自然损耗产生的定额内o
（2）报废时，贷投资收益损耗借原材料（残料价值）持有至到期投资——利息借管理费用贷制造费用或管理费用等科目调整（差额，或借记）贷待处理财产损溢（残料价值）
（2）未发生减值的持有至到期投资bo属于收发计量、核算、管理不善
2.低值易耗品五五捶销法如为一次还本付息债券投资
（1）企业领用低值易耗品时造成的损耗借持有至到期投资——应计利息借周转材料——低值易耗品（在用）借原材料（残料）贷周转材料一低值易耗品（在库）贷投资收益其他应收款（保险、责任人赔
（2）摊销一半持有至到期投资一利息调整（差额，或借记）泗计算应享有的份额借固定资产
3.持有至到期投资的处置借长期股权投资一损益调整贷在建工程处置持有至到期投资时，应将所取得贷投资收益
3.自行建造的固定资产对价的公允价值与该投资账面价值之间的被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损
（1）自营工程领用的工程物资差额确认为投资收益计算应承担的份额，企业按应分担的未超借在建工程出售持有至到期投资时过长期股权投资账面价值份额贷原材料借银行存款借投资收益
（2）自营工程领用本单位的商品产品持有至到期投资减值准备贷长期股权投资一损益调整借在建工程贷持有至到期投资（成本、利分担亏损份额超过长期股权投资的账面价贷库存商品息调整、应计利息）值，以其他实质上构成对被投资单位净投应交税费一应交增值税（销项税额）投资收益（或借记）资的“长期应收款”等的账面价值减记至
（3）自营工程发生的其它费用
二、长期股权投资零为限借在建工程
1.成本法借投资收益贷银行存款
（1）取得时贷长期应收款应付职工薪酬借长期股权投资--（投资成本）
（3）被投资单位以后宣告发放现金股利
（4）固定资产购建完工，达到预定可使应收股利（以宣告但尚未发放现金股利）或利泗时，企业计算应分得的部分借应用状态，按实际发生的全部支出记账收股利贷银行存款借固定资产
（2）宣告现金股利贷长期股权投资一损益调整贷在建工程
（4）在持股比例不变的情况下，被投借应收股利
4.出包工程资单位除净损益以外所有者权益的其他变贷投资收益
（3）收到已宣告现金股利动，企业按持股比例计算应享有的份额1预付工程价款借长期股权投资一其他权益变动贷资借预付账款借银行存款贷应收股利本公积一其他资本公积（其他权益变动）贷银行存款
3、提取长期投资减值准备
2.权益法2资产负债表日，按合理估计的工借资产减值损失一长期股权投资减值损
（1）长期股权投资的初始投资成本大于程进度和合同规定结算的进度款失投资时应享有被投资单位可辨认净资产公借在建工程贷长期股权投资减值准备允价值份额的贷预付账款借长期股权投资一成本（实际支付的价银行存款第六章固定资产款）3工程完工与承包企业办理工程价
一、固定资产增减变化贷银行存款款结算时，按应补付的工程款
1.购入不需要安装的固定资产按实际支付长期股权投资的初始投资成本小于投资时借在建工程的价款（包括买价、支付的包装费、运输费应享有被投资单位可辨认净资产公允价值贷银行存款等）份额的4固定资产达到预定可使用状态，借固定资产借长期股权投资一成本（应享有被投资按实际发生的全部支出记账贷银行存款单位可辨认净资产公允价值份额）借固定资产
2.购入需要安装的固定资产贷银行存款（实际支付的价款）贷在建工程
（1）按实际支付的价款（包括买价、营业外收入一初始长期股权投资利得（换支付的包装费、运输费等）
5.接受捐赠的固定资产出资产的公允价值加应支付的相借在建工程借固定资产确定的入账价值关税费与应享有被投资单位可辨认净资产贷银行存款贷营业外收入一接受捐赠利得公允价值份额的差额）产的公允价值加应
（2）发生的安装等费用银行存款等应支付的相关税费支付的相关税费与应享有被投资单位可辨借在建工程
6.固定资产清理认净资产公允价值份额的差额）贷银行存款
（2）长期股权投资的处理1出售、报废和毁损的固定资产
（3）安装完毕结转在建工程按实际支付被投资单位实现的净利润或经调整的净利转入清理的价款和安装成本借固定资产清理累计折旧已提折旧
6、长期待摊费用贷待处理财产损溢固定资产减值准备已计提的减1企业发生的长期待摊费用值准备借长期待摊费用第七章无形资产与投资性房地产贷固定资产账面原价
一、无形资产贷有关科目2清理过程中发生的费用以及应
1.购入的无形资产，按实际支的价款借2推销长期待排费用交的税金无形资产借制造费用借固定资产清理贷银行存款等销售费用贷银行存款
2.自行开发的无形资产管理费用应交税费一应交营业税1研发阶段贷长期待摊费用3收回出售固定资产的价款、残借研发支出一费用化支出
二、投资性房地产贷相关科目料价值和变价收入等
1.成本法模式计量的2开发阶段借银行存款1企业外购、取得的投资性房地产借研发支出一资本化支出原材料借投资性房地产（应计入投资性--费用化支出贷固定资产清理房地产成本）贷相关科目4应由保险公司或过失赔偿的损贷银行存款3研发成功失
（2）自建投资性房地产借无形资产借其他应收款管理费用a领用工程物资、支付工资等贷固定资产清理借在建工程贷研发支出一资本化支出5固定资产清理后的净收益贷工程物资—费用化支出借固定资产清理应付职工薪酬
3.接受投资贷营业外收入一处置非流动资产利得B将土地使用权的账面价值转入投资借无形资产6固定资产清理后的净损失属于生产性房地产贷实收资本经营期间由于自然灾害等非正常原因造成借投资性房地产一土地使用权
4.无形资产摊销的损失贷无形资产一-土地使用权借销售费用借营业外支出一非常损失C完工管理费用贷固定资产清理借投资性房地产其他业务成本初租无形资产摊7属于生产经营期间正常的处理损失贷在建工程销借营业外支出一处理非流动资产损失贷累计押销
（3）处置投资性房地产时贷固定资产清理
5.无形资产转让借银行存款（实际收到的金额）
7、固定资产盘盈、盘亏贷其他业务收入出售无形资产，按实际取得的转让收1盘盈的固定资产同时入借固定资产同类或类似固定资产的市借投资性房地产累计折旧及摊借银行存款等实际取得的转让收场价格减去该项资产的新旧程度估计的价销（累计折旧或累计摊销）入值损耗后的余额投资性房地产减值准备（已计提的贷待处理财产损溢累计摊销已计提的累计摊销减值准备）2盘亏的固定资产无形资产减值准备已计提的减值其他业务成本借待处理财产损溢净值准备贷投资性房地产（账面余额）累计折旧已提折旧营业外支出一处置非流动资产损贷固定资产原价失
2.公允价值计量模式3转销固定资产盘盈贷无形资产账面余额
（1）企业外购、取得的投资借待处理财产损溢银行存款支付的相关费用性房地产贷营业外收入一资产盘盈利得应交税费应交的相关税金借投资性房地产--------成本4转销固定资产盘亏营业外收入一处置非流动资产利贷银行存款借营业外支出一资产盘亏损失得十⑵处置投资性房地产时借银行存款（实际收到的金额）借应付账款
3、按照国家有关规定缴纳社会保险费贷其他业务收入贷银行存款和住房公积金借其他业务成本
三、应付票据借应付职工薪酬贷投资性房地产一成本、公允价
1.不带息其他应付款值变动
（1）取得贷银行存款
（3）同时，按该项投资性房地产的借原材料等
4、月份终了，将本月应付职工薪酬进公允价值变动应交税费------应交增值税（进项）行分配借（贷）公允价值变动损益贷应付票据借生产成本贷（借）其他业务收入
（2）到期还款制造费用借应付票据管理费用第八章流动负债贷银行存款销售费用
一、短期借款应付职工薪酬（职工福利）等
（3）到期无力偿还
1.借入短期借款贷应付职工薪酬借应付票据借银行存款
五、应交税费贷应付账款（商业承兑汇票）贷短期借款
1.应交增值税短期借款（银行承兑汇票）
2.资产负债表日，计算确认短期借款
2、带息1进项税利息费用
（1）取得借材料采购借财务费用借原材料等原材料贷应付利息应交税费一-应交增值税（进项）库存商品银行存款贷应付票据应交税费一应交增值税进项税额贷应付
3.归还短期借款
（2）计提利息账款借短期借款应付票据借财务费用贷银行存款应付内部单位款贷应付利息
二、应付账款银行存款等
（3）到期还款
1、一般情况（商业折扣相同，按折扣2销售物资或提供应税劳务费包括将自借应付票据价入账）产、委托加工或购买的货物分配给股东应付利息借应收账款
（1）取得贷银行存款应收票据借原材料等
（4）到期无力偿还应收内部单位款应交税费—应交增值税（进项）借应付票据应付股利等贷应付账款应付利息银行存款
（2）还款贷应付账款（商业承兑汇票）贷主营业务收入借应付账款短期借款（银行承兑汇票）应交税费一应交增值税销项税额3本月贷银行存款
四、应付职工薪酬上缴本月的应交增值税
2.附现金折扣条件
1.向职工支付工资、奖金、津贴等借应交税费一应交增值税已交税金
（1）取得借应付职工薪酬贷银行存款借原材料等贷银行存款4未交增值税应交税费一-应交增值税（进项）库存现金A月份终了，应将本月应交未交增值税额自贷应付账款
2.从应付职工薪酬中扣还各种款项（代“应交税费一应交增值税”科目转入“未
（2）折扣期内还款垫的家属药费、个人所得税等）交增值税”明细科目借应交税费一应交增借应付账款借应付职工薪酬值税转出未交增值税贷银行存款贷其他应收款贷应交税费一未交增值税财务费用其他应付款B将本月多交的增值税自“应交税费一应交
（3）折扣后还款应交税费一个人所得税增值税”科目转入“未交增值税”明细科目贷应交税费一应交资源税管理费用开办费借应交税费一未交增值税4交纳营业税、资源税、城市维护建设财务费用等贷应交税费一应交增值税转出多交增值税、教育费附加等贷长期借款应计利息一次还本付息税借应交税费营业税、资源税、城市维护应付利息分期付息C本月上缴上期应交未交的增值税借应交建设税、教育费附加
3.归还长期借款税费一未交增值税贷银行存款贷银行存款借长期借款（本金）
2.应交消费税
4、应交房产税、车船使用税、土地使用税贷银行存款1销售需交纳消费税的物资应交的消费1按规定计算应交纳的房产税、车
二、应付债券税船使用税、土地使用税
1.发行债券借营业税金及附加贷应交税费一应交消借管理费用借银行存款或库存现金费税销售费用借或贷应付债券（利息调整）2需要交纳消费税的委托加工物资,贷应交税费房产税、车船使用税、贷应付债券（债券面值）土地使用税由受托方代收代交税款
2.资产负债表日计提利息2交纳房产税、车船使用税、土地借应收账款
（1）分期付息，一次还本的债券计提债使用税银行存款等券利息借应交税费房产税、车船使用税、贷应交税费一应交消费税土地使用税借在建工程（按摊余成本和实际利率计算委托加工物资收回后直接用于销售的，将代贷银行存款确定的债券利息费用）收代交的消费税计入委托加工物资的成本
5、应交个人所得税制造费用借委托加工物资1按规定计算应代扣代交的个人财务费用贷应付账款所得税研发支出等银行存款等借应付职工薪酬借或贷应付债券（利息调整）（差额）贷委托加工物资收回后用于连续生产的，按规贷应交税费一应交个人所得税应付利息（票面利率计算确定的应付未付利定准予抵扣的，将代收代交的消费税2交纳个人所得税息）借应交税费一应交消费税借应交税费一应交个人所得税支付利息贷应付账款贷银行存款借应付利息银行存款等
6、教育费附加等其他应交税费贷银行存款3交纳的消费税1按规定计算应交纳的教育费附加等各
（2）一次还本付息借应交税费一应交消费税种其他应交税费款项借在建工程（摊余成本和实际利率计算确贷银行存款借营业税金及附加定的债券利息费用）
3.应交营业税、资源税、城市维护建设税、管理费用制造费用教育费附加等贷应交税费一教育费附加等财务费用1月份终了，企业计算出应交纳的营业2交纳时研发支出等税、城市维护建设税、资源税、教育费附加借应交税费一教育费附加等借或贷应付债券（利息调整）（差额）贷等贷银行存款应付债券（应付利息）（按票面利率计算确借营业税金及附加定的应付未付利息）第九章非流动负债贷应交税费应交营业税、城市维护建设
3.债券到期，支付债券本息
一、长期借款税、资源税、教育费附加借应付债券（面值）
1.借入长期借款2销售不动产应交纳的营业税应付债券（应计利息）借银行存款借固定资产清理贷长期借款本金贷银行存款等营业税金及附加房地产开发企业经营
2.长期借款发生的利息支出、汇兑损益等
三、可转换公司债券房屋不动产所交纳的营业税
1.发行借款费用贷应交税费一应交营业税借在建工程借银行存款（实际收到的金额）3销售物资应交纳的资源税制造费用借或贷应付债券（可转换公司债券-利息借营业税金及附加研发支出调整）本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算贷应付债券（可转换公司债券-面值）（该贷预计负债（预计担保损失、预计未决诉的金额）项可转换公司债券包含的负债成讼损失、预计重组损失）资本公积一股本溢价（溢价部分）份的面值）
2、根据或有事项准则确认的由产品质
3.经股东大会或类似机构决议，用资本公量保证产生的预计负债资本公积（其他资本公积）（权益成份的公积转增资本借销售费用借资本公积一资本溢价或股本溢价允价值）贷实收资本（股本）贷预计负债（预计产品质量保证损失）
3、
2、可转换公司债券持有人行使转换权利，
三、盈余公积建造承包商未开工建造的合同，根据建造合将持有的债券转换为股票
1.提取盈余公积同准则确定合同预计总成本超过合同总收借利泗分配——提取法定盈余借应付债券（可转换公司债券）公积入的资本公积（其他资本公积）贷盈余公积--------法定盈余借主营业务成本应付债券一应计利息（已提的利息）贷股公积贷预计负债（预计亏损合同损失）本（股票面值与转换的股数计算的股票面值
2.盈余公积补亏
4、实际偿付的负债借盈余公积总额）贷利泗分配——盈余公积补亏借预计负债银行存款或现金（支付的不可转换股票的部
3.盈余公积转增资本借盈余公积贷银行存款分）贷股本
4.用盈余公积发放现金股利或利润资本公积一资本（或股本）溢价第十章所有者权益
（1）宣告分配现金股利时
四、长期应付款借盈余公积
一、实收资本（股本）
1、企业购入有关资产超过正常信用条件延贷应付股利
1.接受现金资产投资期支付价款、实质上具有融资性质的
（2）支付股利时借银行存款借应付股利借固定资产贷实收资本借银行存款贷银行存款在建工程贷股本
四、未分配利润无形资产资本公积——股本溢价
1.年度终了研发支出
2.接受非现金资产投资
（1）盈利
（1）接受投入固定资产未确认融资费用借本年利润借固定资产贷长期应付款贷利润分配一未分配利润贷实收资本一A公司
（2）亏损
2、按期支付价款
（2）接受投入材料物资借利泗分配——未分配利润贷借长期应付款借原材料本年利润应交税费——应交增值税（进项税额）贷银行存款
2.结转未分配利润贷实收资本——B公司借利泗分配——未分配利泗贷
3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁
（3）接受投入无形资产利润分配一一提取法定盈余公资产的公允价值与最低租赁付款额的现值借无形资产积贷实收资本两者中较低者加上初始直接费用作为入账----提取任意盈余公积
3.减少的核算----应付现金股利价值
（1）借银行存款借在建工程贷实收资本第十一章收入、费用和利润
（2）股份公司固定资产A回购时
一、主营业务收入未确认融资费用借库存股
1.销售商品（商业折扣相同，按折贷长期应付款一应付融资租赁款（最低租贷银行存款扣价入账）赁付款额）B注销时借银行存款借股本银行存款（初始直接费用）贷库存股借或贷资本公积
二、应收账款
4、按期支付融资租赁费资本公积应收票据借长期应付款一应付融资租赁款
1.企业接受投资者投入的资本超出实收资贷主营业务收入本（股本）部分，形成的资本公积借银行贷银行存款应交税费一应交增值税（销项税额）存款等
五、预计负债贷实收资本（股本）同时结转成本
1、根据或有事项准则确认的由对外提供担资本公积（资本溢价或股本溢价）借主营业务成本
2.溢价发行股票，在收到现金资产时借保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债贷库存商品库存现金借营业外支出银行存款等（实际收到的金额）贷股
2.本期发生的销售退回或销售折让贷预收账款借主营业务收入C.年末确认提供劳务收入并结转劳务应交税费一应交增值税（销项税额）成本贷银行存款借预收账款应收账款贷主营业务收入借主营业务成本同时贷劳务成本借库存商品
3.提供劳务交易结果不能可靠估计贷主营业务成本A.收到预款
3、采取买断方式代销商品，委托方发出商借银行存款贷预收账款品，按应收的款项B.实际发生成本借劳务成本贷应借应收账款付职工薪酬应收票据C.年末确认提供劳务收入并结转劳务成本贷主营业务收入借预收账款应交税费一应交增值税（销项税额）贷主营业务收入借主营业务成
4、采取手续费方式代销商品，收到代本销清单，按应收的款项贷劳务成本
四、让渡资产使用权的使用费收入借应收账款
1.确认使用费收入应收票据借应收账款（或银行存款）贷贷主营业务收入其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）
2.计提专利权摊销额
5、按应支付的代销手续费借其他业务成本借销售费用贷累计摊销贷应收账款
五、营业税金及附加
6.涉及现金折扣（见应收帐款）
1.计算出应由主营业务负担的营业税及
二、其他业务收入附加如营业税、消费税、城市建设维护税、
1.销售原材料，按售价和应收的增值资源税、土地增值税及教育费附加等税借营业税金及附加借银行存款贷应交税费应收账款
2.计算出租固定资产、出租无形资产、贷其他业务收入出租包装物和商品等取得其他业务收入应应交税费一应交增值税（销项税缴纳的税金额）借营业税金及附加同时结转成本贷应交税费借其他业务成本
六、销售费用贷原材料
1.在销售商品过程中发生的运输费、装卸
三、提供劳务收入费、包装费、广告费、展览费，以及为销售
1.在同一会计期间内开始并完成的本公司的商品专设销售机构的职工工资、福劳务利费、业务费等借应收账款（或银行存款）贷主营业务收入借主营业务成本贷劳务成本银行存款等
2.劳务的开始和完成分属不同会计期间的
（1）提供劳务交易结果能够可靠估计A实际发生劳务成本借劳务成本贷应付职工薪酬B.预收劳务款借银行存款。
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