还剩14页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
审计学期末复习资料
一、名词解释:审计是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行审计工作底稿.是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性信赖过度风险在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险信赖不足风险在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险误受风险在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险.误拒风险在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险期后事项是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件
二、简答题:
1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29
（1）体现了维护社会公众利益的宗旨
（2）体现了国际趋同的要求
（3）体现了风险导向审计的要求
（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求
2.简述审计分析程序的作用P73
（1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境
（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核
3.确定工作底稿的格式、内容和范围应考虑哪些因素？p77
（1）实施审计程序的性质
（2）已识别的重大错误风险
（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围
（4）已获取审计证据的重要程度
（5）制造费用235016400150003750合计2415018360016620041550要求；
（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本以及月末在产品总成本
（2）指出存在的问题及处理意见
11.解答；
（1）盛达公司当年多结转了主营业务成本
19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本
19.5万元
（2）5万元产品已实现销售，年终不应再盘点计入存货，会计部门也应将该销售收入入账在利润表中需调增主营业务收入5万元、主营业务成本
3.5万元
（3）当年支付的下年度广告费，应计入下年度的期间费用在利润表中需调减期间费用12万元
（4）以C.LF付款条件销售的在运产品，其产权尚未转移，应作为企业的存货,而不应记入产品销售收入在利润表中调减主营业务收入20万元和主营业务成本15万元
（5）修正利润表如未审数调整数审定数下项目主营业务收入3000000+50000-2000002850000减主营业务成本-195000+3500021250001815000-150000主营业务利润减期间8750001035000费用937500-120000817500利润总额-
6250021750012.审计人员审查时发现，公司于2007年12月31日新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元,预计使用年限为8年,采用年数总和法对该项固定资产计提折旧调查又发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧对这一事项该公司未在财务情况说明书中予以揭示要求指出存在问题，确定该事项对公司资产负债表和利润表的影响
12.解答
（1）该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未披露，违反了会计原则和制度
（2）该该事项对资产负债表和利润表的影响计算如下新增设备采用年数总和法计算的年折旧额=（300000-12000）X8/36=64000（元）新增设备采用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/8=36000（元）由于折旧方法的变动，使本年度多提折旧额28000元（64000—36000）,其中，资产负债套中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元
13.丽明公司于2008年9月19日销售材料一批，价值3640元，购货方以转账支票支付货款；同日销售产品一批，收到现金23400元，其中增值税为3400元该公司会计对以上两项经济业务编制了一张记账凭证，其会计分录为借现金19760银行存款3640贷主营业务收入20000应交税费一应交增值税3400要求审查上述经济业务，指出存在的问题，提出审计处理意见
13.解答存在问题
①违反了“不得把不同类型的经济业务合并填制一张记账凭证”的规定
②出售材料的收入没有入账
③套取现金（23400-19760）3640元
④存在故意错乱账务进行舞弊的嫌疑…处理意见
①用红字冲销原会计分录
②编制正确的会计分录销售材料一批借银行存款3640贷其他业务收入
3111.11应交税费一应交增值税（销项税额）
528.89销售产品一批借库存现金23400贷主营业务收入20000应交税费一一应交增值税（销项税）3400
③追究套取的3640元现金的去向
14.审计人员调查发现易力公司从2005年首次按应收账款余额计提坏账准备，坏账准备提取率为5%，该公司不单年末应收账款当年发生的收回已转销应计提的坏账准备独设置〃预余额坏账的坏账金额收账款〃账户核算，2007年提取应收账款坏账准备6500元要求根据下述资料进行审核，并提出意见年份2005年130000065002006年1400000500055002007年
150000020001000650014.解答2005年应提的坏账准备金额130X5%o=065（万元）・2006年应提的坏账准备金额140X5%-（
0.65-
0.5）=
0.55（万元）2007年应提的坏账准备金额150X5%-（
0.7-
0.2+
0.1）=
0.15（万元）经审核易力公司2007年提取的应收账款坏账准备金额应为1500元，多提取（6000-1500）5000元，应予以调整15审计江辉公司2008年会计资料，发现公司年末应收账款总账余额为5000万元，其所属明细账借方余额的合计数为6000万元，贷方余额的合计数为1000万元其他应收款总账余额为200万元该公司年末以（5000+200）5200万元的基数计提5%坏账准备金26万元要求审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见
15.解答:该公司的还账准备计提的不正确年末计提坏账准备的基数为6000+200=6200万元当期应提取的坏账准备为6200X5%=31万元
（2）该公司少提坏账准备31-26=5万元，需做出调整，调整分录应为借以前年度损益调整50000贷坏账准备
5000016.某会计师事务所接受委托，对金山公司2006年12月31日的会计报表进行审计，公司会计报表反映的主营业务收入为84万元查账发现该公司将销售给华欣公司的A产品货款28万元列入“其他应付款”账户，而且该公司以上级部门同意为理由，拒绝采纳调整意见鉴于这种情况，注册会计师应当出具哪种类型的审计报告？为什么？
16.解答应出具否定意见的审计报告因为，该公司将占全年销售收入25%（28+（84+28）=25）的28万元销售款列入“其他应付款”账户，存在隐瞒收入，掩盖利润，逃税漏税的嫌疑并以上级部门同意的为由，拒绝采纳调整意见鉴于这种情况，注册会计师应当出具否定意见的审计报告
17.某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234000元，而审计记录中却注明是432000元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关，小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致要求请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？17解答徐注册会计师所说的〃与我无关〃是错误的因为《独立审计准则》第十条明确规定〃注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责
18.某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计在审查资产负债表〃货币资金〃项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元派审计员向开户银行取得对账单一张，2002年12月31日的银行存款余额为42000元另外，查有下列未达账项和记账差错；
（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续
（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司
（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元要求根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2002年12月31日资产负债表上〃货币资金〃项目中银行存款数额的公允性18解答审计人员编制的银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表单位A公司金额项目金额2009年12月31日金额单位元项目公司银行存款账面余银行对账单余额3500042000额力口银行已收公司未力口公司已收，银行收的款项10300未收款项5800减银行已付公司未付减公司已付，银行未付的款项3150款项5300力口企业记账差错数350调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500审计主管李玲审计员张英会计主管王红会计员李明从银行存款余额调节表可以看出，A公司2009年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，可认定公司银行存款账面余额35000基本属实但是，资产负债表上的〃货币资金〃项目中的银行存款数33500元与银行存款账面余额35000元不相符，应加以调整
19.某上市公司财务小A,得知同学小B在某注册会计师事务所任助理审计师之后，表示可将本公司年度会计报表审计业务介绍给小B所在的事务所做小B为难地说〃我所不仅人员少，而且这些人员也没一个具有能为上市公司那样的大公司进行运作的资格，我所在规模和资格上不具备办理贵公司审计业务的条件，真是爱莫能助〃小A说〃没有资格好办，人手少也好办我出面帮你雇几个有这方面资格的高手，以贵所的名义进行审计，贵所只要在收费上低于其他会计师事务所，咱们马上就可以签约〃小B说〃我所不能违反会计师《职业道德准则》，不能在不具备相应资格的前提下以少收费的形式与贵公司签约〃要求请指出助理审计师小B的言行与注册会计师《职业道德准则》中的哪些条款相符,这些条款的具体内容是什么？19解答
（1）小B的言行符合〃专业胜任能力与技术规范〃这一条款，因为小B所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务
（2）小B拒绝雇用有执业资格的高手来帮忙这一行为，符合了〃不得雇用正在其他会计师事务所的注册会计师〃这一条款
（3）小B拒绝以降低收费等不正当手段与同行争揽业务，符合〃对客户的责任〃和〃对同行的责任〃的条款
20.审计人员在审查某企业2006年6月份银行存款日记账时发现6月24日摘要中注明确预收某单位货款对方科目名称产品销售收入金额30万元,决定进一步审查经查阅2006年6月24臼17号记账凭证上的会计分录如下:借银行存款300000贷主营业务收入300000注销售产品的正确会计分录应该是借银行存款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）所附原始凭证是一张信汇收款通知单，经询问当事人并调用有关销售合同确定是该企业预收某单位预订货款300000元要求指出该企业存在的问题，提出审计意见20解答该企业违反了销售收入确认的原则，虚列销售收入，影响了会计资料的真实性假设问题在6月份查清，应调整分录如下:借主营业务收入300000贷预收账款300000己识别的例外事项的性质和范围
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
（7）使用的审计方法和工具
4.在风险评估程序中可以从哪些方面了解被审单位及其环境？p98
（1）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素
（2）被审计单位的性质
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价
（6）被审计单位的内部控制上述第
（1）项是被审计单位的外部环境，第
（2）
（3）
（4）项以及第
（6）项是被审计单位的内部因素，第
（5）项则既含有外部因素也含有内部因素
5.在考虑重大错报风险时，注册会计师应特别关注那些情况？pill
（1）风险是否属于舞弊风险
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关
（3）交易的复杂程度
（4）风险是否涉及重大的关联方交易
（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
6.应收账款的审计目标应包括哪些内容？p145应收账款的审计目标一般是确定应收账款是否存在；是否归被审计单位所有；增减变动的记录是否完整；是否可以收回；坏账准备的计提方法和比例是否恰当;计提是否充分；期末余额是否正确；在会计报表上的揭露是否恰当7审计应收账款一般应选择哪些项目为函证对象？P147第一，大额或者账龄较长的项目第二，与债务人发生纠纷的项目第三，关联方（包括持股5%（含）以上股东）项目第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目第六，非正常的项目
8.在企业的采购与付款业务中有哪些不相容的职位应当分离？P157
（1）请购与审批；
（2）询价与确定供应商；
（3）采购合同的订立与审计；
（4）采购与验收；
（5）采购、验收与相关会计记录；
（6）付款审批与付款执行；
9.固定资产的审计目标应包括哪些内容？pl65
（1）确定固定资产是否存在；
（2）确定固定资产是否归被审计单位所有；
（3）确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；
（4）确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；
（5）确定固定资产的期末余额是否正确；
（6）确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当；
10.库存现金的审计目标应包括哪些内容？p215
（1）确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有；
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；
（3）确定库存现金余额是否正确；
（4）确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当；
11.银行存款的审计目标应包括哪些内容？P218
（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏
（3）确定银行存款余额是否正确
（4）确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当
12.资产负债表日后非调整事项通常包括那些内容p233
（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债
（5）资产负债表日后资本公积转增资本
（6）资产负债表日后发生巨额亏损
（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
三、判断题
1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因（v）2•审计就是查帐，其主要目的就是复核会计账目，检查错漏（x）
3.国家审计具有强制性、权威性、无偿性的特点（v）
4.注册会计师审计具有独立性、公正性和强制性的特点（x）
5.在市场经济条件下，注册会计师审计的责任已逐步演变为对委托人和被审计单位共同负责（x）
6.注册会计师审计独立性于企事业单位和经济组织，但要听从政府部门的指导意见（x）
7.会计师事务所是依法注册登记成立的民间组织，其出具的审计报告并不具有法律效力（x）
8.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，不得承办不能胜任的业务（v）
9.注册会计师可以个人的名义同时在两家会计事务所执业（x）
10.注册会计师不可以在其担任财务咨询的单位同时执行年报审计（v）
11.注册会计师未能查出被审计单位的财务报表中存在的错报，就应当承担法律责任（x）
12.注册会计师可以运用监盘、函证、查账、审讯、扣押等方法获取审计证据（x）
13.对于涉嫌违反财经法纪的专案审计一般应采用抽查法（x）
14.为了确保财产物资的安全完整，保管财产物资和记录财产物资这两个职能应由一个人担任（x）
15.注册会计师对悉知的被审单位商业秘密负有保密义务（v）
16.注册会计师会计事务所受理审计业务，不受行政区域、行业的限制（v）
17、审计人员的审计责任，不能代替、减轻或免除被审计单位管理层应负的会计责任（v）
18.财务报表存在问题，在审计前由被审计单位的管理层承担责任，经审计后则由实施审计的注册会计师承担责任（x）
19.会计报表中存在的错报、漏报与舞弊的根本区别在于是否故意（v）
20.审计计划一旦制定，在其实施过程中不允许进行修改调正（x）
21.审计业务约定书一经签定，就具有法律效力，受法律的保护和约束（v）
22.在审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，需要的审计证据就越多（v）
23.审计重要性水平越高，表明可容许的错报范围越小（x）
24.报表确定的重要性水平，是指允许该报表出现差错的上限（v）
25.一般来说，审计风险控制得越低，所需的审计证据数量就越少（x）
26.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险（x）
27.开展内部控制评价，是对被审计单位内部控制的健全性、有效性的评价（v）
28.实施控制测试时，审计人员面临信赖过度或信赖不足的风险（v）
29.实施细节测试时，审计人员会面临误受或误拒风险（v）
30.内部控制的可信赖程度确定为90%,表明审计风险程度为10虬（v）
31.审计工作底稿在完成审计报告的60日后方可按规定统一销毁（x）
32.拒绝表示意见审计报告是指审计人员碍于某种原因，不发表任何审计意见（x）
33.如果被审计单位不提供真实的财务资料，且拒绝纠正错账，审计部门应出具保留意见审计报告（x.
34.对于余额已经归零的应收账款项目，审计人员就不需要进行函证查证了（x）
35.在盘点库存现金时，应将职工尚未领取的暂存工资款也点入实存数（x）
36.审查一笔拖欠时间较长、原因复杂的应收账款，应采用消极式函证（x）
37.对企业将已实现的销售收入记入其他应付账款的错账，应进一步审查其有无转移利润，偷漏税金的企图（v）
38.对企业将购买固定资产的运杂费和安装费计均入固定资产账面价值的做法，审计人员应予以肯定（v）
39.存货监盘结果能证明存货的存在及数量，但不能用来证明存货的计价及其所有权（v）
40.修改审计工作底稿可采取覆盖、删除或增加新信息的方式进行，但不能采取涂改、挖补方式（x）P
8041.审计工作底稿一旦形成，就不可以再进行修改了（x）
42.会计报表中错报的金额相同，相对于不同规模的企业其重要性的界定是相同的（x）
43.审计人员对于重要的帐户或交易，应当从低确定重要性水平（v）
44.国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益，这是国家审计人员的职业道德要求之一（v）
45.可容忍的审计抽样误差越大，所需选取的样本量就越大（x）
46.一般说来，规模大的企业，其审计重要性水平的绝对值要比规模小的企业大.）・
47.如确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，在一般情况下审计人员应确定会计报表层次的重要性水平为150万元（x）
48.在实质性测试中，审计人员推断总体误差如超过可容忍误差，则应当执行替代审计程序（v.
49.从外部独立取得的审计证据比从被审单位内部获取的审计证据更可靠（v）P
6850.对于业务量大、内部控制健全、会计工作质量较高的单位使用可采用抽查法实施审计（v）
51.审计重大错报风险水平越高，要求编制的审计工作底稿越详尽（v）
52.审计工作底稿的归档期为审计报告日的60天以后（x）
53.修改审计工作底稿可采取覆盖、删除或增加新信息的方式进行，但不能采取涂改、挖补方式（x）
54.审计程序确定后，注册会计师接受更低的重要性水平，将会增加审计风险（v）
55.审计过程中，如果尚未更正的错报超过重要性水平应考虑扩大审计范围或要求管理层调整财务报表（v）
56.一项审计可接受的审计风险水平为5%,重大错报风险评估为20%,则可以接受的检查风险为25%（v）
57.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系（v）
58.一般来说，认定层次5万元的重要性水平比3万元的重要性水平所承受的的审计风险更低（v）
59.只要使用了科学的审计抽样方法，就可以消除抽样风险（x）
60.对于年度内有大额发生额的应付帐款账户，无论其在结算日有没有余额，都须进行函证审计（v）
（四）实务题
1.注册会计师张某负责对上海某大学实施货币资金项目审计该大学总部在市区徐家汇，分部在远郊金山，两处均设有出纳部门张某在检查库存现金的前一天通知学校财务主管做好接受盘查准备，并考虑到徐家汇与金山两地较远，决定在上午十点盘点总部的现金，下午三点盘点分部的现金监盘时，张某要求出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额后离开；张某亲自盘点现金、填写“库存现金盘点表”，最后在盘点表上签上自己的名字，形成审计工作底稿要求请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议L解答
（1）盘查库存现金应当实施突击性盘点程序，张某提前通知学校财务主管的做法不当
（2）存放在不同地点的库存现金应同时清点，不能同时进行的，则应对后盘点的库存现金实施封存张某将该校总部和分部的库存现金安排在不同时间清点的的做法不当而且，盘点最好避开现金出纳高峰，安排在临近上班或下班时段进行
（3）盘点操作程序不当库存现金应清点时，该大学财务主管人员及出纳应始终在场，可由出纳盘点，审计人员监盘张某要求出纳回避离开的做法错误
（4）“库存现金盘点表”应由学校财务负责人、出纳和审计人员共同签字方为有效
2.审计公司内部控制时，下列哪些职务应当进行分离？授权进行某项经济业务
（2）审查某项经济业务
（3）保管财产物资登1记明细账
（5）登记日记账
（6）登记总账
（7）进行账实核对4执行某项经济业务
（9）记录某项经济业务
（10）记录某项财物
82.解答根据不相容职务的涵义，下列职务应当分离第
（1）与第
（8）；第
（2）与第
（8）；第
（2）与第
（9）；第
（8）与第
（9）；第
（3）与第
（10）；第
（4）与第
（6）；第
（5）与第
（6）；第
（7）项业务本身也要求由两个进行，也是不相容职务
3.为了确定梦幻公司销售业务的真实、完整性，审计人员决定运用随机数表抽查该公司2007年开具的10张销售发票样本2007年，该公司共开具编号为第2001至第6000号的连号销售发票4000张要求以随机数表所列数字的后4位数与销售发票编号对应，从第2列第4行起，自上而下、自左而右，选取抽样10张发票的号码随机数表（部分）
123451104801501101536020118164722236846573255958531330995324130483602252797265763934421679309306243616800785653757039975818371665606121677921069071100842751277567995627290556420699949887289630191977054630797218876989759143426366110281174531085475368575334253988530603.解答应选取的10张销售发票样本的号码分别为
3093.
2905.
4342.
5595.
2527、
5463.
3661.
3342.
2011.
53134.上海会计师事务所接受委托对东海公司2007年度财务报表进行审计该公司注册资本为2000万元，财务报表反映的资产总额为5000万元注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元2008年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项1该公司一幢老办公楼出现裂缝，原预计使用年限50年，现经专家鉴定认为应将预计使用年限改为40年，该公司决定从2007年起改变年折旧率，并在2007年报中作相应披露2据称该公司在一家联营企业有
67.5万元的长期投资，取得投资收益
36.5万元，这些已列入2007年的净收益中，但注册会计师没有看到上述联营企业经审计的财务报表，也无法采取其他程序查明此项长期投资及其收益是否属实3该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于仓库内由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不但无法估计损失，也无法实施存货监盘程序4由于受到仓库倒塌的限制，正常经营业务受到严重影响，并可能影响偿还即将到期的100万元债务要求对上述四种情况，逐一指出审计人员拟出具的审计报告类型，并简要说明理由审计报告意见类型简明理由
4.解答情况1标准无保留意见审计报告未改变会计处理方法，仅合理改变了估计情况保留意见审计报告审计范围受到限制，且金额超过重要性2水平情况无法表示意见审计报告审计受到重大限制，重大资产无法审查3认定情况带强调事项的无保留意见审计存在可能影响持续经营的4报告
5.审计人员在了解某企业物资管理时发现1仓库管理员既保管物资又负责登记明细账是个任劳任怨的劳动模范2仓库管理员对货物验收无误后，随即根据验收单登记物资明细账3各车间、部门可按实际需要填写领料单，凭领料单领取原材料
（4）鉴于辅助材料的用量很少，故领用时以节约为原则，不要求开领料单
（5）各车间使用后的剩余材料，由车间自行负责保管
（6）仓库保管员诚实可靠，认真负责，所以，对其保管的物资一般不进行实地盘点根据以上描述，请指明该企业的存货内部控制有什么问题？
5.解答
（1）物资的保管和记账由一个人担任不符合不相容职务分离原则
（2）仓库保管员仅凭货物验收单记账，缺少了入库单控制环节
（3）各车间、部门自行填写领料单领取材料，材料使用的审批控制环节缺失
（4）领取辅助材料不使用领料单，且剩余材料由车间自行保管，表明辅助材料的使用和保管处于失控状态
（5）没有贯彻存货定期盘点制度，会导致账实不符、积压浪费和挪用贪污问题
6.2008年2月15日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现
（1）实点库存现金（人民币）情况如下:100元币10张1角币40张2元币60张50元币5张5分币25枚1元币80张10元币10张2分币17枚5角币70张5元币48张1分币56枚2角币35张金的清点工作，其结果如下:
（2）查明现金日记账截止当年2月15日的账面余额为
1516.20元
（3）查出2月14日已经办理收款手续但尚未入账的收款凭证金额为350元，已经办理付款手续但尚未入账的付款凭证金额为212元
（4）查出2月11日某职工以白条借款200元
（5）查出2月8日以当日的营业款现金发放了3500元职工奖金，以28500元支付了一笔货款
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元要求根据清点结果编制库存现金盘点表，并指出现金审计所发现的问题
6.解答库存现金盘点表2008年2月金额实存数的清点金额15日应存数的计算100元币10张1000检查日账面余额
1516.2050元币5张250加已收款未入账部分35010元币10张100减已付款未入账部分2125元币48张240减暂借款2002元币60张1201元币80张80角、分币
48.15检查日应存数
1454.20检查日实存数
1838.15存在的问题及改进意见
（1）账实不符现金长款
383.95元，应查明原因，并作账务处理
（2）已收、已付凭证没有及时入账，未做到库存现金日清月结
（3）存在白条抵库违规行为应立即催促该职工报账或归还
（4）存在坐支现金和大额现金收支等违反现金管理的问题
（5）库存现金超过限额
838.15元，应将超出部分及时送存银行
7.审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录
（1）生产车间固定资产的修理费用1200元；
（2）为购货单位垫付运杂费8300元；
（3）支付车船使用税3580元；
（4）支付未完成工程借款利息3270元；
（5）购入材料的外地运杂费2560元；
（6）支付短期借款利息4980元要求指出存在问题并提出处理意见
8.解答下列支出不应列入管理费用
（1）生产车间固定资产的修理费用应列入〃制造费用〃账户；
（2）为购货单位垫付的运杂费应列入〃应收账款〃账户；
（3）未完工程借款利息应列入〃在建工程〃账户；
（4）购入材料的外地运杂费应列入〃材料采购〃账户；
（5）支付的短期借款利息应列入〃财务费用〃账户上述已记入〃管理费用〃账户的各项支出，应按规定列支其调整分录为借制造费用1200应收账款8300在建工程3270材料采购2560财务费用4980贷管理费用
203109.审计人员在审查企业8月份基本生产车间设备折旧额时，查到如下记录
（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5虬
（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用
（3）7月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元
（4）7月份季节性大修理停用设备一台，原值48000元
（5）7月份交付使用扩建完工的新厂房一栋，该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元
（6）经查该车间8月份计提的设备折旧额为72100元要求说明审计方法指出存在的问题，提出处理意见
8.解答审计方法审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额8月份应提折旧额=32600+[65000+（600000+150000-60000）]X5%/12=
35745.83（元）验算表明8月份企业多提折旧额=72100-
35745.83=
36354.17（元）存在的问题本月多提折旧额
36354.17（元）应予以冲回，调账分录为借制造费用
36354.17贷累计折旧
36354.
179.审计人员对某公司2008年财务报告进行审计中，发现下列事项1公司某职工反映该公司领导只抓利润忽视安全，2008年公司木工车间失火，损失巨大经调查公司核销火灾损失共计105000元，该项支出在“管理费用一一其它管理费用”列支2公司技术科2008年租入试验设备4台，每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧计300000元，以上两项共计900000元，均记入“管理费用二3由于出纳员岗位轮换，2008年银行存款利息收入25000元一直未做处理4公司职工宿舍全年生活用水电费87000元，接受的社会摊派款30000元，企业自行组织员工外出休养所开支的船费、住宿费等共计5600元，均已计入“管理费用”要求指出上列事项存在的问题，并提出审计意见10解答1车间失火,按会计制度规定其损失应作“营业外支出”处理，该公司将损失挤占“管理费用”，造成“管理费用”虚增105000元,对此应予以更正2经营性租入的固定资产不应计提折旧，该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，少交所得税，对此应予以调整3企业全年银行存款利息收入25000元应入账冲减企业的财务费用该公司未做会计处理，使财务费用虚增25000元4职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应作职工福利费列支，这三项费用挤占“管理费用”使之虚增了122600元由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增105000+300000+25000+122600552600元除列入“营业外支出”负担的105000元不影响利润总额外，其余期间费用虚增使利润虚减了447600元，应提请企业调整，并补交企业所得税及滞纳金
11.审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本月内一笔业务的处理如下从外地购进材料一批，共500公斤，计价款为15000元，另有运杂费1450元，财会部门将原材料价款收入原材料成本，运杂费计入管理费用，材料入库后，仓库转来验收单发现材料短缺20公斤，经查属于运输中的合理损耗，财会部门将损耗600计入管理费用.要求指出存在的问题，提出调整意见
12.解答存在的问题运杂费应计入材料成本，不应计入管理费用应做调整分录为借原材料1450贷管理费用1450同时，在材料采购的账务处理中，财会部门不以材料验收入库单作为记账依据，记账在货物验收之前，说明该企业未能执行材料记账、验收、入库等相互牵制的内控制度，且不按规定做账，应切实整改审计人员审查某企业2008年度的损益表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入,月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度50%甲产品的成本计算资料如下项目月初在产品本期发生的费用完工产品成本月末在产品直接材料1600011900010800027000直接工资5800482004320010800。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
