还剩48页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）50o纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天A.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天B.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的C.收款日期的当天纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天D.
二、多选题、下列涉税会计分录，使用错误的是（）51o企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记〃应付职工薪酬〃，贷记〃应交税A.费一一应交个人所得税〃如果企业当月多缴了增值税，应借记〃应交税费一应交增值税〃，贷记〃应交税费一一未交B.增值税〃企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记〃管理费用〃，贷记〃应交税费一一应交矿产资C.源补偿费〃企业按规定减免的增值税额，应借记〃应交税费一一应交增值税（减免税款）〃，贷记〃其D.他收益〃或〃营业外收入〃、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）52委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务A.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对B.于已完成的部分约定业务，无权收款委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，C.对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证D.业务
53、（2020年真题）按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见的涉税专业服务是（）o涉税鉴证A.纳税申报代理B.其他税务事项代理C.纳税情况审查D.、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，年月外购一批商品取得的增5420204值税专用发票上注明金额万元，其中用于对外出口,出口离岸价为万美元800060%750则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元（增值税征税率为退税率为13%,10%,美元元人民币）1=
6.2A.
604.5B.624C.465D.
480、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）55o用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票A.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统B.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票C.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用D.、某一般纳税人年月销项税额万元，进项税额万元，月末欠缴税款万元56202066080530尚未缴纳，则月份企业应做的会计分录为（）6借应交税费一一未交增值税贷应交税费一一应A.20交增值税（转出多交增值税）20借应交税费一一应交增值税（进项税额）贷应交税费一一未交增值税B.2020借应交税费一一未交增值税贷应交税费一一C.10应交增值税（转出多交增值税）10借应交税费一一应交增值税（进项税额）（红字）贷应交税费一一D.
2057、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账上缴2019年12月应纳增值税额元，则正确的会计处理为（）12000借以前年度损益调整贷银行存款12000A.12000未交增值税（红字）20B.借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）1200012000贷银行存款借以前年度损益调整C.12000--应交增值税（转出未交增值税）12000贷应交税费借应交税费一一未交增值税贷银行存款D.
120001200058、（2016年真题）某公司年末有800万元其他应收款〃余额，经进一步审核确认，其中万元系当年月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另万元系当年6002200月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款对这些〃其他应收款〃税务师下列处理8符合现行个人所得税政策规定的是（）万元部分应按〃工资薪金所得〃缴纳个人所得税；万元部分不涉及个人所得税A.200600B.800万元均应按〃股息、利息、红利所得〃缴纳个人所得税不涉及个人所得税C.万元部分应按〃股息、利息、红利所得〃缴纳个人所得税；万元部分不涉及个人所得D.200600税、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）59o一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳A.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定B.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费C.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费D.、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）60纳税信用级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣A.A纳税信用级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税B.A额转出处理纳税信用级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费C.A品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣纳税信用级的纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税，经税务机关核实，符合现行D.A增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务61咨询服务最重要的内容涉税会计处理的咨询A.解决税收分歧方面的咨询B.适用税收实体法方面的税务咨询C.适用税收程序法方面的税收咨询D.、下列关于房产税的税法，正确的是（）62产权出典的，由出典人缴纳房产税A.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税B.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税C.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税D.、年月日我国居民王某将自己拥有的一套平方米的住房出租给李某用于居住，双6320195180方合同约定每月租金元，月发生修缮费用元，已取得合法有效凭证，则王某4500512002019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A.2778B.3358C.3465D.
3556、在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员的是64（）委托人A.鉴证人B.使用人C.纳本兑人D.、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业年月该企业提供餐饮服务取得不含6520205增值税销售额万元，当期准予抵扣的进项税万元,则该企业当期应纳增值税（）万元60030A.
0.5B.
1.5C.3D.
6、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）66o煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征资源税B.30%从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征资源税C.30%高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征资源税D.30%、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）670经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续A.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚B.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿C.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查D.、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也68可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）确定应税所得率A.行政赔偿B.行政奖励C.征收滞纳金D.、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）69o增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整A.的，应设立〃应交税费一一增值税检查调整〃专门账户凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷B.记〃应交税费一一增值税检查调整〃科目凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，C.贷记〃应交税费一一增值税检查调整〃科目全部调账事项入账后，应结出〃应交税费一一增值税检查调整〃账户的余额，并对余额进行D.处理，处理之后，〃应交税费一一增值税检查调整〃账户无余额、某餐厅于年月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理7020211申请之日起个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）2o该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证A.该餐厅主动申领发票B.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜C.该餐厅进行网上办税服务厅开户D.、某小规模纳税人在年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款元,当月712021900000购入货物元，当月增值税账务处理正确的是（）500000借银行存款贷主营业务收入A.900000900000借银行存款贷主营业务收入应交税费一一未交增值税B.
900000891089.
118910.89借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税C.
900000891089.
118910.89借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税D.
900000873786.
4126213.
59、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受72让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）o撤销权A.留置权B.处分权C.代位权D.、年月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得元，7320203200000甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元A.32000B.40000C.56840D.
72000、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关负责特别纳74税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》日A.10个工作日B.10日C.15个工作日D.
15、纳税人放弃减税、免税的，（）内不得再次申请减税、免税75个月A.6个月B.24个月C.36个月D.
12、某经批准从事融资租赁业务的公司年月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款7620194元，增值税元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税元，取得6000000780000600000完税凭证上述款项均已支付正确的账务处理是（）借固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款A.66000007800007380000借固定资产应交税费一一待抵扣进项税额贷银行存款B.66000007800007380000C.借:固定资产
6530973.45应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）
69026.55应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款7800007380000借固定资产应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）应交税费一一应交D.652200078000增值税（进项税额）贷银行存款
7800007380000、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违77规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请A.7B.10C.60D.
180、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（）78o借银行存款贷应交税费一一应交增值税（进项税额）A.借银行存款贷应交税费一一未交增值税B.借银行存款贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）C.借银行存款贷营业外收入D.、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）79o新能源汽车制造业A.娱乐业B.房地产业C.烟草制造业D.、（）在批发环节加征一次消费税80酒A.卷烟B.小汽车C.高档化妆品D.、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国81家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣补扣期限最长不得超过（）年A.2B.3C.5D.
10、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）82将房产无偿转让给法定继承人不予征税A.土地增值税实行四级超率累进税率B.房地产评估增值应征收土地增值税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月日国家公布的市场汇率折合成人D.1民币确认收入、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税83的是（）专利权转让合同A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同C.技术咨询合同D.
84、（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）商业噪声A.工业噪声B.服务业噪声C.生活噪声D.、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物85高效液相色谱法A.薄层色谱法B.气相色谱法C.分子排阻色潜法D.容量法E.、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为万元，该办公楼为商贸公司年以8632002013万元价格购入商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元2000A.
152.38B.
93.20C.
57.14D.
34.
95、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）87o农产品销售发票A.门票B.纸质打车票C.印有本单位名称的增值税普通发票D.、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度或者88财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案A.10B.15C.30D.
60、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以元以下的罚款；情节892000严重的，处以元以上万元以下的罚款其中，下列行为之一不包括的是（）20001未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B.未按照规定使用税务登记证件C.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的D.、某商业企业（增值税一般纳税人）年度批发货物取得不含税收入万元，对消费9020197900者零售取得的含增值税价款为2260万元（增值税税率13%）；汽车对外出租取得不含税收入万元；以成本价为万元，对外不含税销售价为万元的货物对外投资该企业205508002019年业务招待费为万元公司在填写《纳税调整项目明细表》时，在〃业务招待费〃98A A105000的第列〃税收金额〃处填写（）万元2A.
44.4B.
53.6C.
58.8D.
98、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）91o企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除A.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的部分，B.30%准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除C.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当D.于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）92税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权A.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员B.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被C.告当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名D.的税务机关为被告、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）93o A.加油站用于本站车辆的汽油卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝B.将自产的小汽车用于企业管理部门使用C..某金店进口金银首饰D、个体户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）94支付给生产经营从业人员的工资A.业主家庭支出B.固定资产盘亏净损失C.实际消耗的外购半成品D.、纳税人自结算税款之日起（）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款95并加算银行同期存款利息A.3B.5C.10D.
20、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）96o对于骗税行为，税务机关可以在年内追征纳税人所骗取的税款A.10因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在年内要求纳税人补缴税款B.5因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为年C.2因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为年，同时加收滞纳金D.
3、以下不符合增值税相关规定的是（）97o存款利息，以利息收入全额为销售额A.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额C.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的D.全部价款和价外费用为销售额、下列收入，免征个人所得税是（）98o职工个人参加单位集资取得的利息所得A.工会组织活动时给职工的奖励B.储蓄存款利息所得C.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入D.、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）99商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税A.己税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴B.印花税票应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月日国家外汇管理局公布的外汇牌C.1价折合成人民币计算应纳税额在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花D.在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行综合税源信息报告〃的是（）
100.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时A.纳税人在首次办理涉税业务时B.纳税人在进行税种核定时C.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时D.
三、问答题、位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，年月将自建的老办公楼及配101201110置的家具一起出售，有关情况如下.老办公楼及家具出售时固定资产原值万元，已提12260折旧2071万元，净值189万元其中
（1）老办公楼1986年建造并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元
（2）家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值万元，年购置的一部分，固定资产原值万元，净值万元.评估情况甲22010120822公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需万元，该老办公楼为成新.出售情况经协商，甲公司按万元的市场价格，
4000432063.7将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价万元年购置的家具折价20002006万元，年购置的家具折价万元
5.
2201058.
5、某科技型中小企业（属于工业企业），职工人数为人，资产总额为万元，年1028026002019度损益类有关账户数据如下主营业务收入万元，投资收益万元（均为国债利息收入），主营业务成本万元，3000202200销售费用万元，管理费用万元（其中业务招待费万元、新产品研发费用万元且2523902860未形成无形资产），财务费用万元，税金及附加万元2432与年企业所得税汇算清缴相关的资料如下2019
（1）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费支出万元、实际发生职工教育经费支出万元3510
（2）该企业当年向非金融企业借款200万元，借款期限为半年，当年支付利息费用12万元（注金融企业同期同类借款年利息率为）8%
（3）2019年11月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额万元、增值税进项税额万元，该设备当月投入使用，会计已计
303.9提折旧万元，税法上选择一次性税前扣除优惠政策
0.5
（4）该企业研发费用2016年底形成了某项无形资产，成本为100万元（假定全部符合加计扣除费用的规定），该企业该项无形资产在会计上按年平均摊销10要求根据上述资料，回答下列问题
（1）分别说明职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在2019年企业所得税汇算清缴时应如何调整（）计算该企业年度应纳企也所得税并说明相关事项的调整处理（单位为万元，保留22019为小数）
2、居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，年月开始10320189攻读工商管理硕士年张某收入及部分支出如下2019
（1）每月取得工资薪金所得15000元，个人负担三险一金为3500元/月（）取得年终奖元，选择单独计税2100000
（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元（）每月支付房租元43500（其他相关资料张某为独生子女，父母均已年满周岁，其独生子就读于某小学，资料中65涉及的专项附加扣除均由张某扣除）100%要求根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数
（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？
（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额
（3）计算张某全年应纳个人所得税金额
（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2019年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）、某居民企业年度〃投资收益〃账户借方发生额万元,贷方发生额为万元1042019300500税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现（-）借方发生额由如下两部分组成.以万元转让原持有商场的股份，这部分股权的投资成本为万元；1500A5%
550.投资的工厂年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为万元，这部分投2B2019250资的投资成本为万元600
（二）贷方发生额由如下四部分组成以万元转让所持有公司的股权，这部分股权的投资成本为万元；L800C10%
600.投资的贸易公司清算注销，收回货币剩余资产万元对贸易公司投资的原始计税2D500D基础为万元，占有股权；清算注销后，贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为40030%D万元；
200.对外贸公司投资采取权益法核算，年度分享的份额为万元，这部分投资的投资3E2019160成本为万元；500年月以元/股在二级市场购进上市公司的流通股万股（每股面值元）
4.201928F20012019年月上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每股转增股本股；以未分6F105配利润每股现金分红元，企业获现金分红万元，计入〃投资收益〃问题10240
（1）分别说明各项投资收益在2019年度企业所得税计算缴纳时应如何处理、年月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定:月租金为10520131元，租期为-年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张3500先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费元,张先生在收取月、月租金时，700012向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费问题⑴设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票？（）张先生应如何向设计公司提供合法票据？
2、某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政复议，现向税务师事务所106咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项？、年月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问10720196题
（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额元，共计换出吨账务处理400015借原材料（成本价）10000贷库存商品-----A型原煤10000
（2）当月将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理借应付职工薪酬22600贷主营业务收入（市场价）20000应交税费一一应交增值税（销项税额）2600同时结转成本借主营业务成本14000贷库存商品14000已知煤炭资源税税率为8%要求逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录、诚信税务师事务所在年月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询10820154服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答问题为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规
1.定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明.企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个2人所得税应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？.企业（非保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定3支付方式和凭证资料有哪些具体要求？、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问109⑴甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税？⑵独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？⑶乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？⑷债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？⑸公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开
110.发公司在年发生如下业务2019
（1）5月10日通过竞拍取得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金万元；3500
（2）自6月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业的工程款，作为开发项目的质量保证315%金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；
（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出万元以及超过贷款期限加罚的利息万元，利息支8020出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；
（4）当年12月销售写字楼的70%,取得含税销售收入合计9800万元；另外30%自9月初开始对外出租，签订为期年的租赁合同，约定每年不含税租金万元，当年实际取得租金收入3120万元80已知当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为地方教育附加允许作为4%,税金及附加扣除，契税税率为、城镇土地使用税年税额元/平方米；该公司采用一般计税3%4方法计算缴纳增值税，月无进项税额可抵扣，该企业年尚未结账122019该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税计算过程如下
①计算扣除项目金额=（）（）（）（）3500x1+3%+1500+40+60+100+9800/1+9%x9%x7%+3%+2%（）（万元）；+80x5%x7%+3%+2%=3605+1500+200+
97.10+
0.48=
5402.58
②增值额=（万元）；9800-
5402.58=
4397.42
③增值率二；
4397.42/
5402.58X100%=
81.39%
④应纳土地增值税二（万元）
4397.42x40%-
5402.58x5%=
1488.84要求
（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？
（2）计算该公司出租写字楼期间计算缴纳的城镇土地使用税、印花税、某税务师事务所年审查年某企业的账簿记录，发现年月份多转材料11120202019201912成本差异元（借方超支数），而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于年售出
400002020、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，年月发生以下112201911业务
（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增值税普通发票
（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29万元，进项税额
3.77万元
（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项万元；128从批发企业购入免税蔬菜，支付款项万元5已知上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣要求
（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过其〃销售额〃包括哪些内容？50%,
（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额
（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录、新版，暂无习题，最近更新
1132020、问题请分别说明该企业签订的下述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印114花税时的计税依据和适用税目某企业年签订如下合同2019
（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元
（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的收取，每年分别在月和月结算2%612
（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额万元，未分别载明提供的材料款和加工费40
（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费
（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为万元50（）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为万元，每次在限额内随借65000随还（）以万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同
7500115、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月向某税务师事务所咨询如下问题资料年月，一次性预收业主物业费合计万元（含税），并向业主开具增值税普通20193636发票，物业费所属期间为年月至年月物业公司与所有业主签订的物业服务合2019320202同约定，物业费按年收取问题资料中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定月份3物业费的增值税销项税额是多少、企业位于北京市，年月日转让其年购买的写字楼一层，取得转让收入116A20199302013万元（含税）该企业购买时的价格为万元，保留合法有效凭证如果该纳税人为增1000700值税一般纳税人,采用一般纳税方法应如何在不动产所在地税务机关计算预缴税额？采用简易办法应如何处理？
117、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售2019年月，包装物被市场监督管理部门没收公司账务处理6借营业外支出33900贷周转材料一一包装物30000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3900后附原始凭证
（1）市场监督管理部门出具的处罚决定书1份饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（）市场监督管理部门出具的收据份饮料包装瓶批，金额元21130000经核查，该批饮料包装瓶于年月购入，取得增值税专用发票，金额为元，税额2019230000为元进项税额已于年月申报抵扣480020192问题根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并改正、企业销售高端设备，不含税价为适用增值税税率为同时收取培训费1181000000,13%,100000元，企业会计处理如下借银行存款1230000贷主营业务收入1000000应交税费一一应交增值税（销项税额）130000其他业务收入100000企业的账务处理是否正确？应如何调账？
119、（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为元，账面成本为元20000001400000要求请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录、某企业年将自产的医用口罩直接捐赠给承担疫情防治任务的武汉协和医院，该批口1202020罩生产成本为元，同类售价元，为生产该批口罩，耗用的原材料元，已7000010000030000经抵扣进项税额3900元，假设该企业2020年利润总额300000元请回答下列问题问题1如何进行账务处理？问题2企业所得税应该如何进行税务处理？
四、问答题、某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策假定下列款项均以银行存121款收付，月末无加计抵减额余额10年月发生的相关业务如下201911
（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额106万元、销售外卖食品取得含税销售额万元
10.6
（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额70万元年月发生的相关业务如下201912
（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额
127.2万元
（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额30万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额万元10问题（）计算年月该企业实际缴纳的增值税；1201911
（2）计算2019年12月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为退税率为12213%,9%2019年月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款万元,增值税万元，货已入520026库上期期末留抵税额万元当月内销货物销售额万元，销项税额万元本月出口310013货物销售额折合人民币万元200要求计算应退税额并编制相关会计分录、某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择123简易计税方法年月租入一幢房产作为公司行政办公楼年租金为万元，于当月
2020465.4支付一年的租金，取得增值税专用发票注明金额万元，税额万元年月支付电
605.420205网公司电费，取得增值税专用发票注明金额万元，税额万元年月采购一批
587.5420206零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明金额万元，税额万元10L3假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为问题8:2o
（1）2020年4月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？
（2）2020年5月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？
（3）2020年6月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少？、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路高某历时三个月完成所有设计任务，按124原约定可向该企业收取设计费元在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知50000高某必须提供合法的票据针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）
（1）高某应如何取得合法的票据？
（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费分别是多少？、某公司于年月日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税1252017522款入库年月发现年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴万元，在201942016502019年月日向主管税务机关提出退还多缴税款申请主管税务机关认为这部分税款属于4182016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于年月日制作相关文书，2019425并在年月日送达该公司签收2019426
（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定
（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？
（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？
（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？、某建筑企业为增值税一般纳税人，年月发生下列业务126201912
（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务
（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑服务，并将其中一部分分包给第三方
（3）向本市乙公司销售自产钢结构件并提供安装服务乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程新项目问题
（1）该企业哪些服务可以选择简易计税？
（2）该企业选择简易计税，是否需要备案？（）为甲公司提供的服务，该企业应如何预缴和申报缴纳增值税？3
（4）向乙公司销售的货物和提供的服务，该企业应如何缴纳增值税？、某建筑安装企业为增值税一般纳税人，主要从事建筑安装业务年月发生与增值12720203税相关的业务如下
（1）本地A建筑项目采取用一般计税办法，当月竣工结算收取含税工程款4580万元，开具增值税专用发票；另因提前竣工收取奖励款万元，开具企业自制的收款收据，款项已收30到
（2）外市C建筑项目采取简易计税办法，当月竣工结算，收取含税工程款5150万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生含税分包支出万元，取得分包商（采用简易计税1030方法）开具的增值税普通发票，已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证（）年月完工已开具增值税专用发票的建筑项目（采取一般计税办法），因存在质320201B量问题，经协商退还含税工程款万元，开具红字专用发票，款项已退还109
（4）将营改增前以200万元购置的本地一间商铺出售，取得含税收入
252.5万元选择简易计税办法，开具增值税专用发票
（5）将一批旧的建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入
30.9万元，开具增值税普通发票（）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币万元，运抵我国入关前支付的运费折680合人民币万元、保险费折合人民币万元，取得海关进口增值税专用缴款书入关后运
4.
23.8抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费万元、税额万元该进口
10.09设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算
（7）为A建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计1000万元，税额共计130万元；为建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计万元税额共计万元C800104（）建筑项目工地上月购入的一批板材被盗，经盘点确认被盗板材的实际成本为万元（其8A10进项税额已在上月抵扣）（其它相关资料假定关税税率为上述取得的相关票据均合规，当月取得的增值税专用10%,发票均已登录增值税发票综合服务平台选择、确认）问题
（1）请计算当月预缴的增值税额（单位元，保留2为小数，下同）
（2）请计算当月的销项税额
（3）请计算当月进项税额转出的金额
（4）请计算当月的进项税额
（5）请计算当月实际应缴纳的增值税
（6）请填列《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》一般项目项目栏次本月数本年累计（-）按适用税率计税俏售额1其中应税货物消售额2应税劳务消售额3稍售额纳税检查调整的俏售额4
（二）按简易办法计税消售额5其中纳税检查调整的消售额---3消项税额11进项税额12・・••■■进项税额转出14■■■•••应抵扣税额合计17••••••应纳税额19税款计算・・•♦・•简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24•••■・・本期已缴税额28■■■■••本期应补（退）税额
34、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，年月销售辆款小汽车，出厂价每辆1282020520A120000元（不含税）用辆款小汽车抵偿欠甲公司货款元，款小汽车的平均售价为10B1000000B每辆元（不含税），最高售价为每辆元（不含税）小汽车消费税税率为80000880009%o请作出上述业务的账务处理
129、（2019年）某企业系增值税一般纳税人，2020年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业年月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借201910用其他企业发票虚开的同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知道会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票经与会展公司交涉，该企业于年月日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值2020712税专用发票请逐一回答下列问题
（1）对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2020年3月收到税务机关通知时，增值税如何处理？
（2）在2019年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？
（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？、境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金万元，因经营活动需要，自130500年月日起，王先生将个人资金万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合2010411800同，借款期限为年月日至年月日止，借款年利率为（假定金融企2010412010123110%,业同期同类贷款年利率为）6%、某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）年度企业所得1312020税汇算清缴进行审核年该企业的年度利润表（摘要）如下2020年月单位万元202012项目本年累计数
一、营业收入6500城营业成本4600税金及附加50请售费用510管理费用790财务费用87力口投资收益55
二、营业利闻518力口营业外收入
3.39城营北外支出105
三、利闰总额
416.39减所得税费用
104.0975
四、净利闰
312.2925税务师对年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况2020根据上述资料，回答下列问题根据所列资料，计算该企业年度应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教L2020育附加的合计金额.根据所列资料，计算该企业年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴（或22020退）企业所得税额.作出年度相关调账处理（计算结果以万元为单位，保留小数点后四位）32020将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票该批产品的账面成本
1.为万元，不含税市场售价为万元企业的相关账务处理为4056借原材料560000应交税费一应交增值税（进项税额）72800贷应付账款232800库存商品
400000.〃营业外收入〃为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金万元，未开
23.39具发票，相关的成本已结转至〃其他业务成本〃科目，会计分录为借库存现金33900贷营业外收入
33900.经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待3费为万元，广告费和业务宣传费为万元5090•〃营业外支出〃由三部分组成一是通过省级人民政府向灾区捐赠的万元；二是因违反食490品安全法被市场监督管理部门处以的罚款万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进12而支付给供货方的违约金万元
3.〃应付职工薪酬〃账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计万元，发生职5700工福利费合计万元；发生职工教育经费万元；拨缴工会经费万元，已取得相关工会1001815拨缴款项票据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算假定该企业年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项
2020、宋先生持有境内甲有限责任公司股权，投资成本为万元，经评估公允价值为13230%6004000万元现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案方案一宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金方案二宋先生以所持有甲公司全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权请结合现行相关政策规定回答如下问题该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由
1..按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？
2.上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作
3、年某物业公司为增值税一般纳税人，年月日甲房地产公司将楼盘的13320192016101B可出租地下车位经营权转让给物业公司年月起物业公司对外出租地下车位问题物20203业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定、年月某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题13420204本市最近遭遇了较强降雨，该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，1导致存货无法使用而损失这种损失需要作进项税额转出吗？存货盘点过程中，发现原材料盘亏千克，每千克购入成本为元年月购入212001020203时取得增值税专用发票，已经抵扣进项税，适用增值税税率经查属于管理不善造成的，13%应当如何进行会计和税务处理？要求如果您是税务师，请回答上述问题、年月，公司房地产开发企业转让开发的办公楼项目，共取得收入万135201010A30000y Lo、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品136年月增值税留抵税额为元，年月发生以下业务201983000020199月日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机台，本期同类产品不含税售193500价元/台由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予的商业折扣，打折后30005%不含税售价元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值2850税专用发票上的〃金额〃栏中月日，向某百货公司销售洗衣机台，每台不含税售价元甲公司为了尽快2952003000收回货款，提供的现金折扣条件为、、本月日，百货公司支付了全部货款，4/102/20N/30o23甲公司按规定给予不含税价款的折扣2%月日，以台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价元/台，不含税售价398201800元/台双方均按规定开具了增值税专用发票2000月日，采取以旧换新方式销售电冰箱台，新冰箱的含税市场价格是元/台，4910302260旧冰箱每台含税作价是元款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票226月日，采取直接收款方式销售型空调台，不含税售价为元/台，同时每5913A1050000台收取包装物押金元，约定个月后归还，货款全部以银行存款收讫22603月日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入元该设备于
691549519.31年购进，原值元，己提折旧元，该公司未放弃减税2008290000250000月日，公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机台，每台不含税价格元，79181003000每台成本元，已办理完相关捐赠手续1500月日，采用还本销售方式销售型空调台，不含税售价为每台元，年后8922B10018005全额一次性还本型空调每台成本元，市场上同类商品不含税售价为每台B1000150070o月日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务9925和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为元，该资产系年月20000020078购入要求.就上述业务分别作出账务处理11〜
7.计算甲公司本月应纳的增值税税额
2、年真题年月日，县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理13720182018410A决定书和处以少缴纳税款倍的行政处罚决定书，上述文书于月日送达甲公司并由甲公1413司签收，甲公司对县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回A答如下问题问题1拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的天时限应该从哪一天开始计算？60问题2对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？问题3如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？问题4如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定,可能的后果是什么？、年企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核税1382019A务师发现情况如下当年月收到从其投资的境内居民企业公司分回的投资收益万元，企业认为该项属14B5A于免税项目当年月日，购买了上市公司企业的流通股股票，月日，收到企业发放的现金214C610C股利万元，企业认为该项属于免税项目2A将对企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益万元，并计入了〃投资收益〃3D30科目，企业认为该项也属于免税项目A问题请判断企业上述做法是否正确，并说明理由A、甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人年月，因经营需要拟新增加办公13920188楼-栋对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方1法如果融资租人办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？如果月份购买办公楼--栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分28别为万元、万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣金额多少2000220⑶假设上述购买的办公楼按照年计提折旧，无残值年月投入使用时先专用于职工2020188食堂年月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，年月该公司就该楼改,2019920199变用途的进项税额应如何处理并请作出会计分录（）2016
一、基本情况140某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法年月〃应交税费一应交增值税〃各栏合计数为销项税额元；进项税额元；2019612220033215进项税额转出元；转出未交增值税元390092885该公司销售产品和包装物的增值税税率2018年5月1日—2019年3月31日为16%；2019年月日起为4113%o
二、审核获取的资料税务师受托审核该公司年月的增值税相关情况，发现如下一些业务20196与某商场结算月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款账务处理
1.5借银行存款101700贷主营业务收入90000应交税费一应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证
（1）商场代销果汁结算清单1份代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收元；101700
（2）增值税专用发票记账联1份金额为90000元；税额为U700元；（）银行进账单份金额为元
31101700.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票账务处理2借固定资产一一商铺1030000应交税费一一应交增值税（进项税额）10000贷银行存款1040000后附原始凭证
（1）增值税专用发票的发票联I份（抵扣联另存）金额1000000元，税率为***,税额为10000元，备注栏注明〃差额征税〃；（）契税完税凭证份金额为元；2130000（）银行付款凭证回执份,金额分别为元和元
32101000030000.向林场购进苹果，取得增值税普通发票账务处理3借原材料——苹果108000应交税费一一应交增值税（进项税额）12000贷银行存款120000后附原始凭证
（1）增值税普通发票的发票联1份数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**;
（2）银行付款凭证回执1份金额为120000元；（）入库单份苹果入库吨3125注根据仓库记录，苹果的期初余额吨；入库吨；生产领用吨
02520.包装物被市场监督部门没收账务处理4借营业外支出33900贷周转材料——包装物30000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3900后附原始凭证
（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
（2）市场监督管理部门出具的收据1份饮料包装瓶1批，金额30000元经核查，该批饮料包装瓶于年月购入，取得增值税专用发票，金额为元，税额2019230000为元进项税额已于年月申报抵扣
480020192.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）5借:销售费用16645应交税费一一应交增值税（进项税额）1335贷现金17980后附原始凭证（）住宿费增值税专用发票份合计金额元，税额元；1108000480
（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份合计金额7000元；
（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份合计金额2500元.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额676000元，税额元9880当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认问题
（1）根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处问题
（2）分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位问题
（3）填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（摘要）中的税额参考答案与解析、答案1B本题解析税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订涉税鉴证业务委托协议、答案2C本题解析货物运输代理服务属于〃商务辅助服务〃、答案3C本题解析纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;增值税的计税依据为同类货物的平均销售价格甲烟丝厂当月用箱自产烟丝抵偿债务应缴纳消费税和增值税合计二100（）/（）（元）100xl8000x30%+100x200x18000+300x16000200+300xl3%=
758400、答案4A本题解析本月交本月，应该用应交增值税（已交税金）核算、答案5D本题解析选项正确，项目负责人应当遵循《税务师行一业涉税专业服务程序指引（试行）》相关的规定D负责编制涉税鉴证业务报告、答案6B本题解析税务机关作出的行政处罚行为包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权
7、答案A本题解析选项涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按BC,照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项鉴证人提供涉税鉴证业务服务,应当遵循涉D,税鉴证业务与代理服务不相容原则承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务、答案8B本题解析税务师不得为纳税人代开发票、答案9C本题解析企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记〃以前年度损益调整〃;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记〃以前年度损益调整〃、答案10B本题解析可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后个月内不得变更
36、答案11B本题解析该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目、答案12B本题解析应纳房产税（）（万元）=200X12%+5000X1-30%xl.2%x4vl2=24+14=
38、答案13C本题解析同时符合以下条件的代垫运输费用，不作为价外费用并入销售额计征增值税
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
（2）纳税人将该项发票转交给购买方的此项代垫运费应作为往来款记入〃其他应收款〃科目、答案14C本题解析涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为年，到期自动2解除、答案15D本题解析选项自年月日起，增值税一般纳税人取得年月日及以后开具的增值税专D,202031201711用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认、答案16A本题解析购货退回、取得折让折扣等，是对原业务的减少，红字冲减当期增值税进项税额进项税转出适用于购进货物改变用途等业务，需对原已抵扣进项税额做转出处理所以本题通过红字进项税额科目核算根据题意，正确的分录为借银行存款3390应交税费一一应交增值税（进项税额）一390贷原材料
3000、答案17C本题解析纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，无须经主管税务机关审批确认，选项错误;从A事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起日内按照国务院财政、主管税务部门15的规定设置账簿，选项错误；纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿，B选项错误D、答案18C本题解析自年月日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批2019121自受理申请之日起个工作日内作出行政许可决定在上述时限内不能办结的，经税务机关10负责人批准，可以延长个工作日
5、答案19A本题解析未发生直接判为级规定所列失信行为的下列企业适用级纳税信用D M（）新设立企业1
（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业、答案20B本题解析从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起日内，向主管15税务机关报告其全部账户账号、答案21C本题解析企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税；土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人应纳的城镇土地使用税=（10000—1000+5000x50%+3000）x5=72500（元）、答案22A本题解析资源税进口不征、答案23C本题解析选项正确，欠缴税款数额在万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向C5税务机关报告、答案24A本题解析暂无解析、答案25D本题解析选项商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化AD,妆品等消费品，不得开具增值税专用发票；选项销售免税货物或者提供免征增值税的销售服B,务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票；选项增值税一般纳税人的单采血浆站C,销售非临床用人体血液选择简易计税的，不得开具增值税专用发票、答案26D本题解析企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录借库存商品13900贷应交税费一一应交增值税（销项税额）3900以前年度损益调整10000借以前年度损益调整2500贷应交税费一一应交所得税2500借以前年度损益调整7500贷:利润分配一一未分配利润
7500、答案27C本题解析企业应自收到通知书之日起日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的
60、答案28B本题解析筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的计入企业筹办费，并按照有关60%规定在税前扣除、答案29A本题解析环境保护税的征税对象为应税污染物，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前只包括工业噪声）、答案30A本题解析纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税对于未缴纳的消费税税款，应由纳税人（即委托方）甲企业补缴、答案31C本题解析选项A依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票选项B符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结选项D按现行发票管理政策规定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格，不需办理行政审批事项、答案32C本题解析选项正确，出租自有住房取得的租金收入,税率暂按计算,应缴纳的个人所得税C10%=8000X（）（元）1-20%xl0%xl2=
7680、答案33B本题解析取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（）、答案1+3%x3%34B本题解析如果企业当月多缴了增值税，应借记〃应交税费一未交增值税〃，贷记〃应交税费一应交增值税（转出多交增值税）〃、答案35D本题解析选项错误，税务师在执业过程中未经委托人同意，不得将委托人所托事务转托他人办理D答案36C本题解析对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除30%、答案37D本题解析经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在日内退还
30、答案38D本题解析选项均可以选择采用简易计税法方法ABC,、答案39A本题解析纳税人自结算税款之日起年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算3银行同期存款利息、答案40B本题解析选项房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村；选项自年月A,B,20191日至年月日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营120211231农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税；选项对房地产开发企业建造的商C,品房，在出售前不征收房产税但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；选项企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税D,、答案41B本题解析产品多结转成本，企业在年并没有销售，在年销售了应该转回多计入主营业2019202050%,务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回、答案42D本题解析企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除、答案43D本题解析涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起日内向主管税务机关30报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》、答案44D本题解析一般纳税人出租其年月日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照的20164305%征收率计算应纳税额不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税应预缴税款=含税销售额+（）（）（元）在不动产所在地预缴增1+5%x5%=66000+1+5%x5%=
3142.86值税，账务处理借应交税费一一简易计税
3142.86贷银行存款
3142.86〃应交税费一一简易计税〃明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务、答案45D本题解析出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算、答案46A本题解析选项ABC委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税所以，选项的消费税纳税人是委托方，而A选项BC的消费税纳税人是受托方选项D高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人、答案47B本题解析年应税销售额指纳税人在连续不超过个月（或四个季度）的经营期内（含未取得销售收12入的月份或季度）累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含税务机关代开发票销售额和免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，选项错误；稽查查补销售额和纳A税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额，选项错误；个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人，c选项错误D、答案48C本题解析对出口应税资源的单位和个人，不退已纳资源税，选项错误C、答案49C本题解析个体工商户支付给业主的工资，应计入〃经营所得〃；在校学生因勤工俭学活动取得的报酬、支付给不在公司任职的独立董事的董事费，应计入〃劳务报酬所得〃、答案50D本题解析纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天、答案51B本题解析如果企业当月多缴了增值税，应借记〃应交税费一未交增值税〃，贷记〃应交税费一应交增值税（转出多交增值税）〃、答案52A本题解析选项如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声BC,明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项D,鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务、答案53A本题解析本题考查涉税鉴证业务涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见的服务活动超压卷，考前一周更新，金考典下载www.jinkaodian.com、答案54D本题解析外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物，增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据出口货物x退税率则当月应退还给该企业的增值税税额（万元）=8000X60%X10%=
480、答案55B本题解析纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票、答案56D本题解析选项符合题意D、答案57D本题解析本月交上月的通过应交税费一一未交增值税核算、答案58B本题解析暂无解析、答案59C本题解析工伤保险由用人单位缴纳，个人无须缴纳、答案60B本题解析选项纳税信用级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税B,A的，可以自接到税务机关通知之日起个工作日内，向主管税务机关提出核实申请经税务10机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理、答案61C本题解析适用税收实体法方面的税务咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容、答案62D本题解析选项产权出典的，由承典人纳税；选项产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代A,B,管人或者使用人纳税；选项纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的C,房产，应由使用人代为缴纳房产税、答案63A本题解析个人出租住房，应按〃财产租赁所得〃项目计征个人所得税；在确定应纳税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除实际开支的修缮费用允许扣除的修缮费用，以每次元为限；一次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止所以8005月扣除元的修缮费，月扣除元的修缮费个人出租住房，按的税率计算缴纳个800640010%人所得税，确定定额扣除元还是定率扣除的时候不是用收入元确定的，而是用80020%4500元减去相关的税费等之后的余额确定的，王某年出租住房应纳个人45002019所得税（）（）（）（）（元）=4500x1-20%xl0%x6+4500-800-800xl0%+4500-400x1-20%xl0%=
2778、答案64B本题解析鉴证人、受托人，是指接受委托，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员、答案65B本题解析该企业当期应纳增值税（）（万元）=600X6%-30X1+15%=
1.
5、答案66C本题解析选项从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征资源税C,20%、答案67D本题解析选项经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税A,额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算；选项纳税人对税务B,机关作出的决定，享有陈述权、申辩权如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚选项当税务机关C,的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿主要包括一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的、答案68D本题解析对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解
（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；
（2）行政赔偿；
（3）行政奖励；
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为、答案69C本题解析选项符合题意C、答案70D本题解析同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结（）纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证（需要采集、验证法定1代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定）；（）纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票；2
（3）纳税人按照规定办理税控设备发行等事项、答案71C本题解析、答案72D本题解析选项正确，欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让D财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权提示欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关依法申请人民法院行使代位权、答案73C本题解析应纳税所得额（）（元）=200000x1-20%=160000税率45%；速算扣除数15160应代扣代缴税额（元）=160000x45%-15160=
56840、答案74D本题解析负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后个工作日内，向企业送达暂15停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》、答案75C本题解析选项正确，纳税人放弃免税、减税的，按照现行有关规定计算缴纳增值税，个月内不得C36再申请免税、减税、答案76C本题解析经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，应计入〃应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）〃科目，其金额=（元）600000+
1.13x13%=
69026.
5577、答案C本题解析申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起日内提出行政复议申请
60、答案78C本题解析自年月日起，试行增值税期末留抵税额退税制度对同时符合条件的纳税人，可以201941向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额即取得退还的留抵税额时，借记〃银行存款〃科目，贷记〃应交税费一一应交增值税（进项税额转出）〃科目、答案79A本题解析烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业，不适用税前加计扣除政策、答案80B本题解析征税环节具有单一性，消费税主要在生产，进口，委托加工环节征收消费税但有三种情况除外
（1）卷烟在批发环节加征一次消费税
（2）超豪华小汽车在零售环节加征一次消费税
（3）金银首饰、伯金首饰、钻石及钻石饰品只在零售环节征消费税、答案81C本题解析居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣补扣期限最长不得超过五年、答案82C本题解析房地产评估增值未发生房屋产权转移，不属于土地增值税的征税范围，因此选项错误C、答案83A本题解析专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同、答案84B本题解析应税噪声污染目前只包括工业噪声、答案85D本题解析针对青霉素类药物与其高分子杂质的分子量不同，《中国药典》采用分子排阻色潜法检查聚合物类杂质、答案86C本题解析应纳增值税税额=（）（万元）3200-2000/
1.05x5%=
57.
14、答案87A本题解析可以抵扣进项税额的普票:机动车销售统一发票、农产品销售发票或收购发票、通行费发票、收费公路通行费电子普票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票、答案88B本题解析选项正确，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内，将其财务会计B15制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案、答案89C本题解析选项纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证C,件的，处元以上万元以下的罚款；情节严重的，处万元以上万元以下的罚款
2000115、答案90B本题解析销售（营业）收入=收（万元）7900+60/L13+20+800=10720销售营业收入的（万元）5%o=10720x5%=
53.6实际发生额的・（万元）60%=98X60%=588税前允许扣除万元
53.
6、答案91C本题解析选项C企业缴纳的增值税和企业所得税，不得在企业所得税前扣除、答案92D本题解析税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求没有反诉权，选项错误；被告只能是税务机关，不是税A务机关工作人员，选项错误；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告，选项错B C误、答案93C本题解析汽油在零售环节不需要交消费税；自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不需要交消费税；金银首饰在零售环节交消费税，进口环节不需要交消费税、答案94B本题解析用于个人和家庭的支出，属于税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除超压卷，考前一周更新金考典下熟wwwjinkaodian.com、答案95A本题解析纳税人自结算税款之日起年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算3银行同期存款利息、答案96D本题解析选项对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所A,骗取的税款，税务机关可以无限期追征选项因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人B,未缴或者少缴税款的，税务机关在年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加3收滞纳金选项因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在C,3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到年
5、答案97A本题解析存款利息收入不属于增值税的征税范围，不征增值税、答案98C本题解析自年月日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税
2008109、答案99B本题解析选项需要缴纳印花税的〃权利、许可证照〃，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执A,照、商标注册证、专利证、土地使用证卫生许可证和税务登记证不需要缴纳印花税；选项C,应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额；选项在签订时无法确定金额的应税凭证，可在签订时先按定额元贴D,5花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花、答案100D本题解析纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时，应进行城镇土地使用税税源明细采集和房产税税源明细采集答案
101.本题解析暂无解析、答案102本题解析【正确答案】拨缴的职工工会经费万元，允许税前扣除的限额为万元,未超14200x2%=4过限额，无需纳税调整实际发生的职工福利费支出万元，允许税前扣除的限额为35200xl4%（万元），应调增应纳税所得额为（万元）实际发生的职工教育经费支出=2835-28=710万元，允许税前扣除的限额为（万元），未超过限额，无需纳税调整200X8%=16（）【正确答案】2该企业年会计利润总额（万元）2019=3000+20—2200—252—390—24—32=122
①国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额万元20
②业务招待费实际发生额（万元）＞（万元），所以业务招待费28x60%=
16.83000x
0.5%=15的扣除限额为万元，业务招待费应调增应纳税所得额=（万元）1528—15=13
③利息费用支出扣除限额（万元），故利息费用支出应调增应纳税所得额==200X8%+2=812—（万元）8=4
④新产品研发费用应调减应纳税所得额=（万元）60x75%=45
⑤该企业无形资产在会计上摊销的金额=（万元）100+10=10该企业无形资产按税法规定可在税前摊销的金额=（万元），故该无形资100xl75%+10=
17.5产摊销应调减应纳税所得额=（万元）
17.5—10=
7.5
⑥新购入环境设备，可以一次性税前扣除，应调减应纳税所得额=（万元）综30—
0.5=
29.5上，该企业年应纳税所得额=（万元）；该企2019122+7—20+13+4—45—
7.5—
29.5=44业年度应纳企业所得税=（万元）201944x25%x20%—30x10%=—
0.8实际应纳企业所得税为元，专用设备投资额剩余万元，可以在以后个纳税年度结转抵
00.85免、答案103本题解析（）【正确答案】居民个人可以扣除的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷1款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等项专项附加扣除6
（2）【正确答案】张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额=1000（子女教育）（赡养老人）（住房租金）（硕士继续教育）（元）+2000+1500+400=4900（）【正确答案】年终奖选择单独计税（元），适用税率为速算3100000^12=
8333.3310%,扣除数为210全年一次性奖金应纳个人所得税=（元）100000x10%—210=9790综合所得全年应纳税所得额（）=15000X12+20000X1-20%x70%-5000x12-3500x12-4900x12=（元），适用税率为速算扣除数为304003%,0综合所得应纳个人所得税=（元）30400x3%=912合计应纳个人所得税=（元）9790+912=10702
（4）【正确答案】张某可以自行选择是否办理综合所得年度汇算清缴理由已预缴税额=（）（）15000x12-5000x12-3500x12-4900x12x3%+20000x1-20%x70%x20%=2816（元），大于应纳税额元张某取得综合所得已预缴税额大于年度应纳税额，若张某申请912退税，应办理综合所得年度汇算清缴；若张某不申请退税，可以不办理综合所得年度汇算清缴金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试网……、答案:104本题解析（）【正确答案】1借方发生额
1.
（1）转让原持有A商场5%的股份的50万元股权转让损失属于资产损失，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料相关资料由企业留存备查
（2）权益法核算的分担B工厂的250万元亏损不允许在投资方企业所得税前扣除，应纳税调增.贷方发生额2
（1）转让所持有C公司10%的股权的200万元股权转让所得属于企业的所得，应该缴纳企业所得税
（2）从D公司收回的剩余资产500万元，应分解为三部分
①投资成本的收回万元400
②股息所得（万元），免征企业所得税，纳税调减200x30%=60
③投资资产转让所得（万元），并入应纳税所得额缴纳企业所得税500-60-400=40（）企业按权益法确认的万元投资收益由于被投资方公司尚未宣布分配，因此在税法3160E上不确认为收入，在汇算清缴时需要纳税调减
（4）
①被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；
②现金分红万元居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足个月4012取得的投资收益不属于免税收入，因此万元分红收入应并入应纳税所得额征收企业所得税，40无需纳税调整、答案105本题解析暂无解析、答案106本题解析申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项⑴申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、年龄、出生年月、身份证号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话;法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；⑵被申请人的名称；⑶行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；⑷申请人的签名或者盖章；⑸申请行政复议的日期、答案107本题解析暂无解析、答案108本题解析对于符合加速折旧政策的企业不--定都应该加速折旧例如亏损企业，享受税收优惠期的企L业，均不应当选择加速折旧政策；.如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征;行权前转让,转让净收入作为工资薪金所得2征税若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让股票，按财产转让所得计税如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税行权前转让,按财产转让所得计税;行权时不计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让，按财产转让所得计税.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收人金额的计35%算限额佣金一般应以转账方式支付除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证、答案109本题解析暂无解析答案
110.本题解析暂无解析、答案111本题解析暂无解析、答案112本题解析
（1）〃销售额〃包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额（）当期可抵减加计抵减额=（）（元）237700+120000x9%xl5%=7275抵减前应纳增值税=（）（）（元）抵减前的2120000+1+6%x6%-37700+120000x9%=71500应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减实际应缴纳的增值税=（元）71500—7275=64225（）会计处理3取得收入借银行存款2120000贷主营业务收入2000000应交税费一一应交增值税（销项税额）120000当月外购餐具借原材料290000应交税费一一应交增值税（进项税额）37700贷银行存款327700当月外购食材借原材料239200应交税费一一应交增值税（进项税额）10800贷银行存款250000期末结转未交增值税借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）71500贷应交税费一一未交增值税71500次月日内缴纳增值时15借应交税费一一未交增值税71500贷银行存款64225其他收益
7275、答案113本题解析暂无解析、答案114本题解析暂无解析、答案115本题解析暂无解析、答案116本题解析暂无解析、答案117本题解析暂无解析、答案118本题解析暂无解析、答案119本题解析暂无解析、答案120本题解析暂无解析、答案121本题解析（）抵减前的应纳税额（）（）（万元）1=106+1+6%x6%+
10.64-1+6%x6%-70x9%=
0.3当期可抵减加计抵减额（万元）=70X9%X15%=
0.945抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的（万元万元），以
0.3V
0.945当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减实际缴纳的增值税为零，结转下期继续抵减的加计抵减额=
0.945・
0.3=
0.645（万元）（）抵减前的应纳税额（）（万元）2=
127.2+1+6%x6%-30x9%-10x3%=
4.2当期可抵减加计抵减额二（）（万元）
0.645+30x9%+10x3%xl5%=
1.095实际缴纳的增值税二二（万元）
4.2-
1.
0953.105借银行存款1272000贷主营业务收入1200000应交税费一一应交增值税（销项税额）72000借库存商品400000应交税费一一应交增值税（进项税额）30000贷银行存款430000期末结转借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）42000贷应交税费一一未交增值税42000次月缴纳税款借应交税费一一未交增值税42000贷银行存款31050其他收益、答案10950122本题解析暂无解析、答案123本题解析月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额（万元）
1.4=
5.4月份可以抵扣的进项税额二（万元）
2.
57.54x8/10=
6.03月份可以抵扣的进项税额（万元）
3.6=
1.
3、答案124本题解析
（1）高某应向当地税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票
（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税应缴纳增值税（）（元）=50000/1+3%x3%=
1456.31应缴纳城建税（元）=
1456.31x5%=
72.82应缴纳教育费附加二（）（元）
1456.31x3%+2%=
72.82应预扣个人所得税应纳税所得额=（）（）50000/
1.03-
72.82-
72.82x1-20%（元）=
38718.44预扣个人所得税・（元）=
38718.44X30%2000=
9615.
53、答案125本题解析
（1）多缴税款可以退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还年月日为结算税款之日，年内，即年月时限未超过2017522320194年因此，可以申请退还多缴税款3
（2）不能直接提起行政诉讼税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼
（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请故自年月日起日内提出申请201942660
（4）对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议
（5）复议机关应自受理申请之日起60日内作出复议决定情况复杂需要延长的，最多不超过日
30、答案126本题解析
（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税
（2）提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制以下证明材料无须向税务机关报送，改为自行留存备查
①为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；
②为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同
（3）预缴一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照的预征率在建筑服务发生地预缴税款2%申报以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
（4）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率、答案127本题解析（）外市建筑项目在外市预缴的增值税=（）（）1C C5150-1030X10000+1+3%x3%=1200000（元）（）建筑项目的销项税额=（）（）（元）2A4580+30X100004-1+9%x9%=
3806422.02建筑项目退还工程款抵减本期的销项税额=（）（元）B109x10000+1+9%x9%=90000当月销项税额合计=（元）
3806422.02—90000=
3716422.02（）板材被盗应转出的进项税额=（元）310xl0000xl3%=13000（）进口机器设备应缴纳的增值税=（）（）480+
4.2+
3.8x lOOOOx1+10%xl3%=125840（元）、答案128本题解析暂无解析、答案129本题解析暂无解析、答案130本题解析暂无解析、答案131本题解析,业务应确认销项税额（万元）11=56xl3%=
7.28业务应确认销项税额（）（万元）应补缴增值税（万2=
3.39+1+13%xl3%=
0.39=
7.28+
0.39=
7.67元）应补缴城建税、教育费附加及地方教育附加（）（万元）=
7.67x5%+3%+2%=
0.767合计金额（万元）=
7.67+
0.767=
8.437（）业务应确认主营业务收入万元，确认主营业务成本万元；
2.115640业务应冲减收入万元
20.39企业利润总额=416・39+56・40・
0.767・
0.39=431・233（万元）（）企业销售（营业）收入（万元）2=6500+56+3=6559业务招待费扣除限额（万元）1=50X60%=30业务招待费扣除限额（万元），所以业务招待费需要纳税调增（万2=6559X
0.5%=
32.795=50-30=20元）广告费和业务宣传费扣除限额（万元），大于实际发生额万元，不需要纳=6559xl5%=
983.8590税调整公益性捐赠扣除限额（万元），通过省级人民政府向灾区捐赠需要纳税=
431.233x12%=
51.748调增（万元）=90-
51.748=
38.252被市场监督管理部门处以的罚款不得在税前扣除，需要纳税调增万元12支付给供货方的违约金可以在税前扣除，不需要纳税调整职工福利费税前扣除限额（万元），需纳税调增二（万元）=700xl4%=98100-98=2职工教育经费税前扣除限额（万元），不需要纳税调整=700X8%=56工会经费税前扣除限额（万元），需纳税调增二二（万元）=700X2%=1415-141企业应纳税所得额=（万元）43L233+20+
38.252+12+2+1=
504.485应纳税额=（万元）
504.485X25%=
126.1213应补缴企业所得税二二（万元）
126.1213-
104.
097522.
0238.业务调账31借主营业务成本400000应付账款232800贷主营业务收入560000应交税费一应交增值税（销项税额）72800业务调账2借营业外收入33900贷其他业务收入30000应交税费一应交增值税（俏项税额）、答案3900132本题解析宋先生不需要缴纳增值税L个人转让境内未上市公司的股权，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税.方案一个人转让股权取得的所得，属于财产转让所得，应该缴纳个人所得税（）2=4000-600（万元）x20%=680方案二个人以非货币性资产（股权）投资的，属于同时发生个人转让非货币性资产和投资两项行为对个人转让非货币性资产的所得，应按照〃财产转让所得〃项目，依法计算缴纳个人所得税投资行为不涉税应该缴纳个人所得税二（）（万元）4000-600x20%=
680.对于方案一，没有免征或延迟缴纳税款的规定3对于方案二，可以延迟缴纳个人所得税纳税人一次性缴纳税款有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过个公历年度内（含）分期缴5纳个人所得税
1.企税.股权
1.第2童+第13章,增值税，进项税抵扣.个税，综合所得汇算清境
22.地值税+企税,企税，税收优惠
33.地值税，进项税额抵扣.增值税
44.增值税+个税，非货币性资产发票
55.、答案133本题解析暂无解析、答案134本题解析暂无解析、答案135本题解析暂无解析、答案136本题解析暂无解析、答案137本题解析纳税担保人资格应由作出具体行政行为的税务机关确认；L提请复议的天时限应从所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日开始计算
60.对于罚款决定提请复议不需要提供纳税担保，可以不经过复议直接提起行政诉讼
2.行政复议机关应当自受理申请之日起日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定期限内作出行政360复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日.可能的后果被强制执行4
（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；
（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行、答案:138本题解析暂无解析、答案139本题解析本题考查不动产进项税的抵扣与转出（）直接购买:增值税一般纳税人年月日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项1201651税额应按规定分年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为第二年抵扣比例为自建:增值税一般260%,40%纳税人年月日后取得（含自建）的不动产在建工程，其进项税额应按规定分年从销项税额中抵扣，2016512第一-年抵扣比例为第二年抵扣比例为融资租入:融资租人的不动产，其进项税额不适用上述分60%,40%2年抵扣的规定（）甲公司可以在年月抵扣的进项税（万元）;在年月抵扣进220168=220x60%=13220194项税（万元）=220x40%=88自年月日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分年抵扣2019412此前按照相关规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自年月税款所属期起从销项税额中抵扣在20194年月日起，对于增值税一一般纳税人取得不动产发生的进项税额符合税法规定的，准予一次性从销201941项税额中抵扣⑶按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额二固定资产、无形资产、不动产净值/（适用税率）适用税率，已提1+x折旧二（）（万元）,可以抵扣的进项税额=（）（）2000+220/20/12X13=
120.252220-
120.25/1+9%（万元）允许一次性抵扣x9%=
173.37年（）月20191借应交税费——应交增值税（进项税额）
173.37贷固定资产
173.
37、答案140本题解析
①委托代销确认的销售额及销项税额错误委托代销应以代销清单上注明的金额确认销售额和销项税额，而不能以扣除代销手续费后的余额进行确认
②从林场购进苹果计算抵扣了进项税额错误因为取得的是增值税普通发票（农产品收购发票），计算抵扣进项税额元120000x9%+204-25xl20000xl%=11760
③包装物被市场监督管理部门没收的进项税额转出处理有误年月抵扣了进项税额元，现在发生201924800非正常损失，应将当初抵扣的全部进项税额元进行转出4800
④销售人员报销差旅费进项税额抵扣有误可以抵扣的进项税额（）=480+7000+1+9%十（）（元），而元x9%2500!1+3%x3%=
1130.801335
①业务销项税额=（）（元）1113000+1+13%xl3%=13000当期的销项税额=（元）122200-11700+13000=123500
②进项税额=（元）10000+11760+
1130.80+9880=
32770.80
③进项税额转出二（元）4800
④应纳增值税额=（）（）（元）122200-11700+13000-
32770.80-4800=
95529.20《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（摘要）
一、申报抵扣的进项税额项目栏次税额（-）认证相符的熠值税专用发票120360其中本期认证相符且本期申报抵扣2203609880+480+10000前期认证相符且本期申报抵扣3
（二）其他扣税凭证
412410.80其中海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者消售发票610800代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a960其他8b
650.80
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证910000
（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣
10650.80税凭证
（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计
1232770.80
二、进项税额转出额本期进项税额转出额134800其中免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失164800简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18者前超压卷，金考典软件纳税检查调减进项税额19考前更新，下载链接红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21www.jinkaodian.com上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23日A.5日B.10日C.15日D.3O、乙公司为增值税一般纳税人，年月日出租异地办公楼，该办公楼是年购4420191212012入的合同约定每月收取含税租金万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在
6.6不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）oA.借:应父税费-------简易计税
1922.33贷银行存款
1922.33借应交税费一一预交增值税贷银行存款B.
1922.
331922.33借应交税费一一预交增值税贷银行存款C.
3142.
863142.86D.借应交税费-----简易计税
3142.86贷银行存款
3142.
86、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估45价格应按照（）计算账载余额A.重置成本B.账载原值乘以成新度折扣率C.重置成本价乘以成新度折扣率D.、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）46o委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费A.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料B.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费C.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费D.、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）47o〃年应税销售额〃包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免A.税销售额纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额B.C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额个人一律不得登记为增值税一般纳税人D.、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）48o开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税A.对进口应税资源的单位和个人不征资源税B.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税C.稠油、高凝油减征资源税D.40%、下列项目中，企业应按〃工资薪金所得〃代扣代缴个人所得税的是（）49个体工商户支付给业主的工资A.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬B.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费C.D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
