「转」销售费用专项审计

销售费用专项审计（完整版）省年市场费用使用情况审计报告XX2vxx内审字［］第号Y2v2x x按照《公司审计制度》的规定，以及年内部审计计划的安排，经公XX2vxx司领导批准，将对某某销售公司年月市场费用使用情况进行专项审计2vxx w某某销售公司与审计事项相关的会计资料的真实、完整和其他相关情况做出了承诺现将本次的审计结果汇报如下

一、基本情况简介自年月起，某某销售公司开始产品线进行运营，主要负责销售2vxx1F及个产品，现共分四个办事处，其川办（）、川办（）、K AD2ZL1L ZL2Y川办（）、川办（）具体管理模式为KF药总经ZL sC ZL4X,理一总经理经理一经理代表zSYB fDQ QY截止年月日，某某销售公司共有人数人其中，经理人、2vxx xx nDQ m经理人、医药代表人组织架构图如下所示QY vb组织架构图如下所示（略）费用报销审核审批流程自年月起，某销售公司费用报销实行二级审批制具体审批如下所示2vxx1使用经理额度代表一经理审核一终审；1QY QYDQ2使用DQ经理额度代表、QY经理fDQ经理审核一SYB经理终审；访谈过程中，经理月初会通过或任务明细表的方式向自己管理的代QY PPT表下达任务，未签订正式的《任务管理协议》.当期费用未及时在系统中申报2yes据了解，系统费用报销前代表会将明细发送办事处经理或经理审核，yes DQ办事处经理以当期拨付的额度不够处理全部费用让其先申报部分费用便在系统中未将办事处经理同意申报部分费用进行申报，等办事处经理有额度yes同意申报时再在系统中申报yes

五、审计建议.规范费用报销时限及各级额度分配相关的制度化建设，使执行有据可依可1查.各级额度分配应严格执行备案政策文件，不得随意自行调整或处理额度，2对额度调整应进行相应的管控.额度统筹未用于川市场部分应当有清晰的额度费用流向，能让其清晰3ZL查询这部分额度费用用于支持哪个市场的哪些费用.返利应当及实支出由于实际发生的返利与额度提取的返利相差较大，没4有必要提取这么多返利额度，应根据实际支付情况提取.费用使用申请应严格按照政策规定执行，并及时在期间内完成使用申请，5避免遗留费用的持续发生.建议规范各级费用的使用，严禁将下级额度费用拨付至上级处理自身费用

6.下达任务及考核时，应签订正式的任务考核管理协议，明确具体奖惩措施

7.规范费用在系统中的填报管理，做到费用报销的及时性、依据充分8YES附件.终端额度计算表（期间年）12vxx hh.刚性费用支付统计表（期间年）22vxx hh.各级额度使用统计表（期间年月至月）32vxx sy.费用报销统计表（期间年月至月）42vxx sy公司审计部XX审计组成员XXX年月日2vxx QQ-END-

③使用总经理额度经理、学术经理、经理一经理审核一经SYB DQSYB SYB KF理终审；

二、审计程序.依据额度核算表与费用支付明细表，对到代表额度费用与实际打款进行分级统计，1统计出各级费用的实际支付与额度的差异同时对统计的数据进行分析并得出需要关注和访谈的点.将额度核算表与费用报销明细表进行细化分解到代表个人，分析具体额度对应的费2用流向是否存在异常（如额度未支付、超额度支付、无额度已支付等），根据异常情况确定抽样样本及访谈对象，共抽查个访谈对象，并确定需要补充有关的资料清单

14.将费用支付明细表中费用支付期间进行列示划分，区分哪些是用年额度支付32vxx年及之前费用的情况，把之前年度占现期间额度的情况作为异常情况进行关注，2v2v根据金额从大到小确定抽样样本及访谈对象，并确定需要补充有关的资料文件.根据数据统计分析应把额度流向不明的款项支付及费用报销作为关注的对象，如额4度、返利额度等支付及流向不明的作为重点关注对象，并作对应人员的访谈.复核系统中费用报销明细与实际打款是否相符，并对异常进行抽样核实5YS.在系统中查询费用申请报销审核审批流程是否与营销中心制定的费用审批流程6YS一致.抽取费用报销凭据，查看费用申报人与实际领款人是否一致

7.完成上述审计作，形成初步的审计结果，并与药市场人员充分沟通8G KF.依据对初审结果的沟通情况，形成审计结论9

三、数据统计情况（-）药销售收入及额度分配情况KF SYBS销售收入万元、销售收入万元，合计销售收入万元

1.2vS K ly.2A s.vl l,lxx.vq年销售产生费用额度万元、销售产生费用额度万元，合计终端

2.2v SKllg.vl A

1.6y产生额度万元16V.6g由销售收入及产生的费用额度可知，产品费用率为、费用率为（销售费K Iv%A11%用率=销售费用/销售收入）具体额度计算如下表所示*lvv%额度计算表（年的终端数据）单位万元2vxx hh产品名称一级广告资学术维护返利统筹差旅GK11g2Vg.2qy

16.q lv

4.

44.q2XX

1.1A

1.6y v.6q v.2v.vl v.2q v.ll v.v v.vl合计16v2vg qy

16.y lv

4.q

44.yq XX

1.6详见附件额度计算表（期间年）2vxx hh.经与中心了解实际结算充值情况如下3jx）刚性费用（广告费经理提成+代表提成）拨付情况年月终端产生额度1+QY2vxx w刚性费用直接落实到个人；）资年月结算充值额度;2G2vxx wSYBG）维护额度（学术维护金+办公差旅）年月结算充值至维护3SYB+DQ2vxx pzSYB费额度，由自行分配；年月改由统筹管理；SYB2vxx p）额度年月结算充值至；42vxx wKF）返利年月终端返利额度扣减实际应从费用中扣返利金额后充值至现金返12vxx fS利，由管理；年叩月改由统筹管理；具体如下表所示SYB2vxx1KF额度充值及使用表（年的终端）单位万元2vxx hh项目一级结算刚性统筹统筹SYB KF额度充值16v.6y2gy.g XX

1.vs

46.6q实际使用4gl.gq2gg.2lql.y62v.yq未使用

64.ql v.26sglq2i.y详细附件额度充值使用表（期间年）2vxx hh

（二）刚性费用支付情况年因终端产品销售产生刚性费用共计万元，占一级结算额度其中广2vxx2gy.gy Is.s2%,告费万元，经理提成万元，代表提成万元截止年月日2vg.g

622.4s

66.1g2vxx yxx已支付广告费万元、提成万元具体详见下表2Vg.26yg.gy刚性费用使用情况表（期间年）单位万元2vxx hh资形式发放票报销形式未支付G项目额度提成广告费提成广告费提成广告费广告费2vg.g

661.6614q.6v v.qv经理提成

22.4s2s.lq-v.q4代表提成

66.1g6v,

446.sy-v.2s合计2gy.gy ys.6v

61.

666.sy14q.6v-v.gq v.qv详细附件刚性费用使用情况统计表（期间年）2vxx hh

（三）统筹额度使用情况经了解，中心核算出终端数据后，除刚性费用额度结算充值至个人名下，剩余由于jx期间营销政策管理调整，存在两种结算充值方案）年月资额度、年月维护费额度、年月返利结算充值至12vxx wG2vxx p2vxx fSYB,由自行统筹分配；SYB）年月额度、年月维护费额度、年月返利结算充值至22vxx wKF2vxx p2vxx1-p KF,由自行统筹分配KF年因川销售（粒）、（粒）产生终端产生可统筹额度（除刚性费用）2vxx ZLK6v A4y合计万元，年月共对川市场共支持费用万元，未使用26Lql2vxx s-y ZLIg

6.q

464.gq万元，具体使用如下（略）支持情况

1.KF年因终端产品销售结算充值至可统筹额度合计万元，其中支持2vxx KF4s.gv KFZL川市场费用合计万元，具体使用见下表（略）

12.1g支持情况

2.SYB经了解，年月由统筹分配，年月改由统筹结算充值2Vx s-q SYB2Vx yKF年因终端产品销售结算充值至可统筹额度合计万元，其中支持2vxx SYBxxl.vs SYB川市场费用合计万元，具体使用情况见下表ZL Ivq.sy（略）支持情况

3.DQ经了解，年月由拨付额度，年月由统筹结算充值2vxx s-q SYBDQ2vxx yKF年区经理共支持川市场费用合计万元具体使用见下表（略）2vxx SYZL

2.yq.办事处经理支持情况4经了解，年月由拨付办事处额度，年月由统筹结算充值2vxx s-q DQ2vxx yKF年西区各办事处经理共支持川市场费用合计万元具体使用情况2vxx zSYBZL4s.g见下表（略）

四、审计发现

（一）制度规范管理方面未对费用报销时效建立相关制度

1.经与了解，对下级经理或代表的报销要求费用报销周期为一个月，次月DQ1QY Iv日前提交上月费用但无相关制度及政策规定.统筹分配无相关制度文件规定2经了解，终端产生的额度中心将除刚性费用（广告费+提成）、资额度结算充值jx G资额度外，其余额度中心一并结算充值至或年月由统SYBG jx SYB KF,2vxx s-q SYB筹分配，年月由统筹分配，但无相关制度文件规定2vxx yKF

（二）额度分配管理方面中心额度备案政策与实际分配情况不相符

1.jx经了解，中心根据政策备案表将终端销售产生的费用额度以广告费、jx经理提成、代表提成、资、学术、维护金、返利、统筹、办公差旅等九个方QY GDQ面核算但实际分配除刚性费用落实到个人外，其余额度中心一并打包结算充值至jx或自行统筹分配SYB KF.额度统筹导致部分市场产生维护费未使用在市场，涉及金额万元2ZL Slq.26经审查各级经理额度明细及费用报销明细发现，部分川市场产生维护费额度未使ZL用在市场的情况如下SC如由于中心只控制总额度，在统筹期间川市场因终端销售为提供jxSYBZL SYB万额度，统筹期间内共对川市场支持费用万元，乘万元其xxl.vs SYBZL lql.y6U sg.lq中资额度剩余万元，维护费额度应剩余万元但实际查询各级经理维护费G q.ql xx.46剩余额度合计万元小于应剩维护费额度

22.11经与了解，中心只控制总额度的发放至对应或由于分产品线后，或jx jxSYB KF,SYB统筹分管多个市场，额度是整体拨付的，无法对其区分KF.分配额度及相互额度拨付环节缺少监督控制3经核查额度明细了解，年月终端额度发放，中心将中心核算的除刚性费用2vxx wjx jx（广告费+提成）、资额度结算充值资额度外，其余额度中心一并打包结G SYBGjx算充值至或自行统筹分配，对于其如何向下分配缺少有效的监督控制，且相SYB KF互之间额度拨付也无监督

（三）返利额度方面返利额度计算，政策备案表返利点位额度是终端数据的个百分点（万元）、

1.K

444.q2额度是终端数据的个百分点（万元），返利额度万元A1v.ll

44.yq.返利额度提取的合理性存在疑虑，金额万元

244.yq经了解及审查相关资料得知（）返利额度按政策点位统一提取合计万元，但实际扣取返利金额万元，

144.yq

4.12返利提取金额与实际发生金额存在较大差异（差异金额万元）；4v.ql（）实际返利是与商业公司签订销售折让协议，按药品的单价折让，并且与各商业2之间折让单价不一；（）并不是与所有商业公司都有返利，与商业公司签订销售折让协议的有返利，未3签订销售折让协议的没有返利（）返利额度最终并入统筹和统筹4SYBKF.实际发生额度扣款金额与票折金额不一致3审计发现年月从返利中实际扣取返利金额万元（数据来源于额度计算表），2vxx w

4.12实际票折金额是万元（数据来源于票折明细），相差万元s.6y v.44经了解，实际扣取返利金额是以终端数为基础，而票折金额是以进货数为基础，核算基数不一致导致返利实际扣款金额与票折金额存在差异

（四）费用报销抽查方面此次审计过程中依据营销费用稽核部提供的费用打款明细表（样本总体笔）随112机抽取笔样本进行费用打款抽样检查详细情况列举如下4V.使用当期额度处理前期未申请的遗留费用，涉及金额万元

122.V6经审查费用报销明细发现其中笔为前期遗留费用，且未在老系统中进行申报，6g YES合计金额万元，部分情况如下

22.V6年月日，经理报销的年月年月差旅费合计l2x pp D2V2V1-2v2V xx万元

2.6年月日，医药代表报销的年季度税费万22vxx s1g2V2V s

1.1g年月日，代表报销的年月号开通和税控盘费用共万元32v py2V1y cspv.s

4.办事处经理用自己办事处额度处理自己的费用，合计拨付万元

22.61经抽样检查及访谈了解到，办事处经理会将自己办事处额度拨付至经理处用于处DQ理自己的费用年月日，川办经理拨付万维护额度给经理处理自己12vxx p16ZL1L v.41DQ I报销月维护费万元s V.44年月日，川办经理拨付万维护额度给经理处理自己报22vxx y1ZL1L

2.2DQ I销办端午节维护费万元和月维护费万元

11.111v.ly据了解年初规定办处个点额度包含经理本人费用，由办事处经理费用2V KF4QY需经我审批扣额度，故当办事处额度批复完代表费用后有结余即可拨付给审核本DQ人费用五人员访谈方面经理给代表下达任务，对其考核管理时均未签订正式的《任务协议》

1.Q。