记账实操-先进制造业增值税加计抵减的会计分录及申报

务相应发生的销售额合计占全部销售额比重（不含）以上50%那么按照工信厅财函号的要求，需要在月日之前前登录高新技术企业认定管理工作网，根据提示进入相应模

[2023]2671012块进行申报，生成纸质文件并加盖公章后报地方工信部门，然后就可以在申报增值税时候加计抵减了（错过时间可以补申请）案例详解假设企业符合先进制造业加计抵减的条件，二哥以案例方式给大家展示一下如何做账和申报！年月，公司实现销售收入万，税率,销项税万20239100013%当期取得进项合计万其中专用发票抵扣税额万;130普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣万

104.

21040.2借成本或者费用科目万（按进项税税率倒算）借应交税费-应交增值税（进项税额）万

806.66贷银行存款万

104.2由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出

910.86未交增值税）转出、转出3借应交税费-应交增值税（转出未交增值税）万贷应交税费-未交增值税万

25.8转出后，应交增值税科目的期末余额就是了，而其中的各项

25.8专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和0进项税额一致，能对上的那我们再来看如何抵减、抵减分录4借应交税费-未交增值税贷其他收益

5.21（注意如果你没有适用最新会计准则，计入营业外收入就

5.21行）未交增值税52,

100.00258,

000.00余额205,

900.00最后，支付税款借应交税费-未交增值税万贷银行存款万

20.59应交税费-未交增值税也就平了那么实际上增值税申报表的应

20.59纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的申报表填写加计抵减我们还是以前面的案例来具体填写申报表填写附表1纳税人名称（公空）开月煜假税专用发至开具其他发票未开县发萃消项（应项稍顶（应纳）税酌储售额纳）税谙医甑项目及栏次卿端的12345613财率的货物及加工修理修理劳务110,000,

000.001»300»

000.0013叫京军的服务、不动产和无形奥产2全航税、一般项目然魏军的货物及女工修幽物旁务3汨杭力法礴军的服务、不动声砥形狗户4诅税礴奉5H中即即征即退货物及女工修理修双号炎6———征即退项目即征即退服务、不动声和无形夷声7----———----—-------开具的都是专用发票，填写到栏次中，开具增值税专用发票列（省略了表格后面的合计截图）13%填写附表2增侑税乃附加税苕由棉表附列诸料

（二）（本期遴项税敢明细）校戴断境时间3年三日至三三日纳笠人名称］「|Mj|一金客单u；元（列望角分）一,申杰款把的逢项税-金哀税费_____________________项总_________端_

1.1里驰亘其牛本军火迂巧乃m本里三强我芫8,000,

000.00211,040,

000.00_________________蜕明认正——期隼报役将30一-*S«*8b_______I_____________「_________________Z000第其牛i3美把uk值役春生提京节5笈=品收购发至或者销售及累6—代2代宓受收堂懿免受■.■.一*黄拧除衣产品之改度蒙SB一■・・■-其2Sb1挹6€€.672,

000.00:三）本期耳干科强不动=的£银凭正912）本期尾子短彩1旅总运粒智务彩吃凭主101的

666.672,

000.00nw-:—〔■________2二112-1*4*110M

4666.67—1X2,00-

0.0C之期中农技公之项胫窗合汁；«s隹次ft®■■■总能.的，亶■专351■,000,

000001.040,0000036-专票填写到附表第、、栏次，旅客运输服务的普通发票填写熬栏次，同时填写到第栏次中去，最后合计为第21235栏次，这个数据会过录到主表中去8b1012附表略3填写附表4增值税及附加税费申报表附列资料

（四）（税萧然总情其去）杭枣斫届时同年月日至年月日版人名祢（公章）金颤华位元《列至角分》

一、税献日情况期初余跋本期发生额本期应抵京税额本期实际鞋减税额期末余盆序号我耳项目123-1-*2435»37揩值税税控系统专用设备1费及技术维护番2分支机构桢征堪制涕3建筑服务桢任娜税款—一一4循更不动产懂征缴纳杭款5出租不动户拘征缴纳版教

二、加计拓流宿况明蝌1本期发生赣本期调was本期同我耳额本期实际枇喷期末余颤序号加计我展项目1234・1气-356一般项目加计祗哂+算一62,

100.0062,

100.0062,

100.00一即征即退项目加计抵用额7一计耳■8合计52,1000062,!000052,10000一这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格（根据政策要求先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理）这里的发生额就是直接用附表当期抵扣的进项税（附表第栏次的税额数据）乘以填写22125%至于本期实际抵减额，要根据主表一般计税进销项算出来的结果来判断怎么判断，简单的说就是抵减前有税才能继续抵，如果抵减前都已经是留抵了，那就不能抵了，留以后产生税再抵比如公司月一般计税本月算出来抵减之前应纳税额是二销项-进项=那这种情况就可以抵减,最XX9，后主表的栏次直接就是抵减后的应纳税额二130-

104.2=

25.8,

5.

211925.8-

5.21=如下图

20.5911L300,

000.00进厕懑一上哨抵粒前一进呻燃出一L042,000r00免、抵、退应退校前一按适用粒至计篁的蛆税检查应补缴，还14应抵扣猊前合计15161,042,

000.0018（如17Q1,则为17,香痢抵才瞅额L

042.

000.00则为11）

130104.

25.21应纳税涿19=11-

18205.

900.00加计的

5.21自按体我在这里（直信蒋幸关注0罚垢计税办法计算的应制税总21拉蔺易计税办法计彦的晌校检查应朴缴税额22应纳税率耳征激23应纳说前合计24-19*21-

23205.

900.00所以，我们发现，实际加计抵减的数据会直接就反映在主表栏次里面，直接减少了应纳税额19加计抵减其实就涉及到附表和主表的注意！先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确4定适用加计抵减政策当期一并计提如果符合条件的先进制造业，可以在月申报时候把年月进项税全部计提填写到当期发生额去920231-9。