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全国税务师考试重点试题精编注意事项
1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟:
2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置
3.部分必须使用2B铅笔填涂；非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚
4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域j书写的答案无效在草稿纸、试卷上答题无效密（参考答案和详细解析均在试卷末尾）g
一、选择题
1、某化妆品厂发出材料委托某企业加工•批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）A.借委托加工物资17300贷银行存款17300B.借委托加工物资16000应交税费一一应交增值税（进项税额）1300贷银行存款17300C.借委托加工物资10000应交税费一一应交消费税6000应交税费一一应交增值税（进项税额）1300贷银行存款17300D.借生产成本17300贷银行存款
173002、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）卫生许可证、土地使用证、营运许可证A.商标注册证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证专利证、特殊行业经营许可C.房屋产权证、证、房屋产权证D.土地使用证、
3、根据《行政诉讼法》规定，下列关「行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之口起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起
4、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为
48、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（）A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴
49、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）对于该项投资，正确的税务处理是（）A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
50、某商业企业为增值税〜般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元
二、多选题
51、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具
52、资源税的下列表述错误的是（）A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税
53、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除A.30%B.60%C.50%D.70%
54、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
55、“五证合
一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码
56、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈A.2B.3C.5D.
757、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元假设不考虑其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税（）万元
58、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业
59、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）0A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税
60、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（）A.跨县（市）提供建筑服务B.人力资源外包服务C.收取试点前开工的一级公路的通行费D.转让不动产
61、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为
5.5%,2019年8月底该办公楼完工并投入使用当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用为（）万元A.
7762、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出
63、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额
5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费
0.6万元，取得了增值不兑专用发票，烟叶已经生产领用当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元
64、（2016年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金
65、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关
66、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（）A.某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国B.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国C.某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作D.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国
67、某税务师2020年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊（）元A.14994B.15990C.16994D.
1489468、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的
69、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）oA.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法
70、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定
71、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2口向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（）元A.25600B.18280C.17760D.
2508872、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政夏议机关申请行政更议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）A.罚款B.加收滞纳金C.代开发票D.不依法给予行政奖励
73、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据
74、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入B.购买企业债券取得的利息收入C.居民企业从境外分回的股息红利收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益
75、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废〃字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退同的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废
76、逆查法应该从（）开始查起A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表
77、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票
78、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入〃科目B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出相、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款科目D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款，贷记营业外收入〃科目
79、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%
80、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）oA.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政兔议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的
81、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得〃项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税A.200B.300C.500D.
60082、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）A.借:库存商品20000贷主营业务成本20000B.借:库存商品20000贷本年利润20000C.借库存商品20000贷以前年度损益调整20000D.借主营业务成本贷本年利润
83、小张为甲单位员工，2020年1〜12月在甲单位取得工资、薪金48000元，单位为其办理了2020年1〜12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报2021年，甲公司每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付三险一金〃2000元在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）A.0元B.30元C.60元D.180元
84、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内A.5B.7C.10D.
1585、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油当月销售1000吨食用植物油，主:营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%,大豆平均购买单价为6000元/吨按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元
86、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款
70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额该企业销售此设备应纳增值税（）万元A.
087、甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元,当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13%增值税税率该损失尚未经管理层批准处理方案则以下会计处理正确的是（）A.借营业外支出
87428.57贷库存商品80000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
7428.57B.借待处理财产损溢80000贷库存商品80000C.借营业外支出
87428.57贷库存商品80000应交税费一一应交增值税（销项税额）
7428.57D.借待处理财产损溢
87428.57贷库存商品80000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
7428.
5788、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0,则企业的会计处理是（）A.借应收出口退税款200000贷应交税费一一未交增值税200000B.借应收出口退税款200000贷营业外收入200000C.借应收出口退税款200000贷应交税费一一应交增值税（减免税款）200000D.借:应收出口退税款200000贷应交税费一一应交增值税（出口退税）
20000089、（2020年真题）发生纳税义务应借记资产成本而不是“税金及附加〃科目的税种是（）A.车辆购置税B.城镇土地使用税C.房产税D.车船税
90、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告A.5,5B.10,10C.15,15D.20,
2091、2020年6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）兀OA.600B.1800C.2000D.
260092、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以
30.9万元售出，账务处理正确的是（）A.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费一一简易计税6000B.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费一一未交增值税6000C.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费一一应交增值税（销项税额）6000D.借银行存款309000贷固定资产清理300000应交税费一一应交增值税
900093、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）oA.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额
94、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元本期应纳增值税是（）元A.
095、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元B化妆品厂代收代缴了消费税A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）（高档化妆品消费税税率15%）A.A化妆品厂无需缴纳消费税B.A化妆品厂需要缴纳消费税
0.53万元C.A化妆品厂需要缴纳消费税
0.9万元D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元
96、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格A表》，依据（）填报A.应税所得表B.留存收益表C.小企业会计准则D.资产负债表
97、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）A.3年B.5年C.10年D.20年
98、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任
99、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是（）A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产100（2017年）下列选项中应征消费税的是（）A滁料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具
三、问答题
101、北京市甲企业2019年有如下业务
（1）1月1日将价值150万元的自有房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万元；
（2）3月1日开始修建一车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元；
（3）5月28日将价值100万元的自有房投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元；
（4）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）（已知该地区房产税扣除比例是30%）请根据上述资料，回答下列问题
（1）根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税
102、甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年度利润总额计算过程如下表所示2019年1月1日〜2019年12月31日金额单位元借银行存款60000贷固定资产清理
58846.15应交税费一一简易计税
1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣I述税款
1153.85元已经于2019年缴纳对于此项错账，正确的账务调整是（）A.借应交税费一一简易计税
1153.85资产处置损益
5748.80贷应交税费一一应交增值税（销项税额）
6902.65B.借其他应收款
1153.85以前年度损益调整
5748.80贷应交税费一一应交增值税（销项税额）
6902.65C.借以前年度损益调整
5748.80贷应交税费一一简易计税
5748.80D.借其他应收款
1153.85以前年度损益调整
9046.15贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
78005、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法
6、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的,主管税务机关不需事前进行实地查验A.1B.5C.10D.
1007、（2018年真题）“五证合一〃登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件
8、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%,超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元B.14行次项目金额1
一、营业收入
33796250.792减营业成本
20584231.323减税金及附加
235767.504减销售费用
2077222.815减管理费用
5103016.496减财务费用
387251.467减资产减值损失
175620.378力口公允价值变动收益09力口投资收益
294136.4510
二、营业利润
5527277.2911力口营业外收入
1582868.7712减营业外支出
1037496.3913
三、利涧总额
6072649.67某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料，请分别回答有关问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）资料一甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠1=1录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策已知2019年度该部分收入总计
29055210.61元，即征即退增值税
1016932.37元，已全部计入营业外收入资料二2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金，对一台设备计提减值准备，会计处理如下借资产减值损失
175620.37贷存货跌价准备金——X义存货
80620.37固定资产资产减值准备金一XX设备
95000.00已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理资料三2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下借银行存款120000贷预收账款
110091.74应交税费一应交增值税（销项税额）
9908.26借预收账款
9174.31贷其他业务收入一XX房屋租金收入
9174.31资料四2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构企业会计处理如下借营业外支出一公益性捐赠600000贷银行存款600000附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据资料五甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示（金额单位:万元）第一季度第二季度第三季度第四季度季初资产总额5010503049804990季末资产总额5030498049904998季度平均5020500549854994要求
（1）根据资料一，请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税？
（2）根据资料二，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？（可从以下几个层次回答是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额多少？其他类似问题同）
（3）根据资料三，请问甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？
（4）根据资料四，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内假设甲公司2019年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则2019年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？已知甲公司2018年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元，2019年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果
（5）根据资料五，请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准（不考虑年度应纳税所得额）并说明理由
（6）2017年12月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票，2019年5月股票派发现金红利
294136.45元，计入“投资收益‘科FI请问该收益是否需要缴纳增值税？是否可以免征企业所得税？
（7）2019年6月购入一台设备，入账价值2160000元，当月投入使用甲公司当年对该设备计提折旧180000元请问甲公司是否可将该设备•次性税前扣除？如果可以，应如何进行纳税调整？
（8）不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2019年度的应纳税所得额
103、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下业务与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款账务处理借银行存款101700贷主管业务收入90000应交税费一应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证
（1）商场代销果汁结算清单1份代俏果汁价税合计收入113000元，商场代俏手续费11300元，实收101700元;
（2）增值税专用发票记账联1份金额为90000元，税额为11700元；
（3）银行进账单1份金额为101700元问题根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录
104、某企业2020年主营业务收入3000万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润300万元2020年度有关成本费用等有下列项目
（1）销售费用中的广告费70万元
（2）管理费用中的业务招待费15万元
（3）财务费用中因在建工程发生的借款利息支出36万元
（4）营业外支出中列支税务罚款2万元,赞助费1万元
（5）投资收益有国债利息收入1万元，联营公司分回的税后利润17万元
（6）某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额3万元；税法规定可采用双倍余额递减法,税前可扣除年折旧额5万元
（7）2019年未弥补亏损30万元要求某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所得额的审核，请税务师根据上述资料,依税法规定分项进行纳税调整，并计算该企业应纳税所得额
105、某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元签订一份既有产品购销业务又有加工承揽.业务的电子合同，总金额100万元2020年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%,另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税该公司咨询税务师事务所下列问题
（1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？
（2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，卬花税税率产权转移书据
0.5%，购销合同
0.3%，加工承揽合同
0.5%）
（3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？
（4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？
106、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品2019年8月增值税留抵税额为30000元，2019年9月发生以下业务
（1）9月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中
（2）9月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/
10、2/
20、N/30o本月23日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣
（3）9月8日，以20台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台双方均按规定开具了增值税专用发票
（4）9月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2260元/台，旧冰箱每台含税作价是226元款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票
（5）9月13日，采取直接收款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2260元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫
（6）9月15日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入
49519.31元该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税
（7）9月18H,公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元,每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续
（8）9月22日，采用还本销售方式销售B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本B型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500兀
（9）9月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入要求
1.就上述业务
（1）〜
（7）分别作出账务处理
2.计算甲公司本月应纳的增值税税额
107、2011年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核注册税务师发现情况如下
（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元.A企业认为该项属于免税项目
（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10FI,收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目
（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益〃科目，A企业认为该项也属于免税项目
108.我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答
（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣
（2）纳税人2018年取得职业资格继续教育证书的，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除
（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额
（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年
（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除基本费用扣除标准5000元/月
109、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问⑴甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税？⑵独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？⑶乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？⑷债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？
（5）公司堇事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定
110、某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清单1张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入假设代销商品的成本为900元/台写出委托方及受托方的账务处理
111.A酒店成立于2015年，提供餐饮、住宿服务，无其他业务2020年声明放弃免税优惠2020年4月餐饮、住宿服务实现不含税销售额为280万元，当月购买货物取得专票，不含税价为40万元，此外购进的调料、床单、被罩等因管理不善丢失，账面价值10万元,其中2万元的货物为2019年3月购入，其余8万元为本月购入，上月增值税留抵税额2万元请回答下列问题问题1该酒店是否可以享受加计抵减政策？理由？问题2如果要享受加计抵减政策需要办理什么手续？问题3该酒店实际应该缴纳多少增值税？问题4请填写附列资料
（四）和增值税纳税申报主表问题5请做出月末结转应纳税额和下月初缴纳增值税的账务处理
112、税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况（下列合同金额均为不含增值税金额）
（1）2020年1月将价值20万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税票
（2）2020年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额200万元，确认交易由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税
（3）2020年6月与银行签订抵押借款合同，借款1000万元，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税
（4）2020年10月修改2019年8月达成的办公楼购买合同，将交易金额由500万元修改为450万元，企业按照差额计算的卬花税税额抵减了当期应纳的印花税税额
（5）2020年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元未计算印花税要求
（1）计算企业应补缴的印花税
（2）按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题
113、位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下
1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元其中
（1）老办公楼1986年建造并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元
（2）家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元
2.评估情况甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新
3.出售情况经协商，甲公司按
2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元2006年购置的家具折价
5.2万元，2010年购置的家具折价
58.5万元
114、某税务师事务所2020年5月对某市一企.业2019年度账册进行审查，发现如下问题
1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房，该项在建工程2019年度未完工，产品成本8000,市价12000账务处理如下借管理费用8000贷库存商品
80002.将自产产品转作固定资产产品成本120000元，市价180000元账务处理如下借固定资产120000贷库存商品
1200003.对某应收账款计提坏账准备借资产减值损失5000贷坏账准备5000借本年利润5000贷资产减值损失5000假定该企业2019年度利润总额300万元请回答以下问题
1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
115.甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率16%该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算2018年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料请根据相关资料回答有关问题（金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加一“，或在分录中金额后标明（红字））
（2015）资料19月3日，领用自产产品-〜批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元甲公司会计处理如下借在建工程116000贷库存商品10CXXX）应交税费一应交增值税（销项税额）16000资料29月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，原材料的账面成本为4000元,经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销甲公司先后进行会计处理如下借待处理财产损溢一待处理流动资产损溢4（X）0贷原材料4000借管理费用300（）其他应收款——张某1000贷待处理财产损溢一待处理流动资产损溢4（X）0资料39月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元己知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下借:其他应付款——公司押金B KMXX）贷其他业务收入10000资料47月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3200元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库该批货物原账面成本为15000元甲公司未进行会计处理资料5假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税〃科F1借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一•未交增值税〃贷方，该企业8月末“应交税费一一应交增值税〃科目余额为0⑴根据资料1,请回答:该业务的会计处理是否正确如果不正确，请写出账务调整的会计分录⑵根据资料2,请问答:该业务的会计处理是否正确如果不正确，请写出账务调整的会计分录⑶根据资料3,请回答:该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录⑷根据资料4,请写出9月份对该业务处理的会计分录
（5）根据资料5,请写出9月末对“应交税费一应交增值税〃科目应进行有关核算的会计分录（不考虑其他因素）
116、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款
（1）300万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用一研发费用科目单独核算归集；
（2）5000万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益〃核算根据上述事项，请回答下列问题问题
（1）研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？问题
（2）将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？问题
（3）对于5000万元环保拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？
117、甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人2018年8月，因经营需要拟新增加办公楼-栋对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题
（1）对于拟新增的办公楼，如果可以宜接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法如果融资租人办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？
（2）如果8月份购买办公楼--栋并投人使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣金额多少⑶假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值2018年8月投入使用时先专用于职工食堂,2019年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2019年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理并请作出会计分录
（2016）
118、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率13%该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算2020年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料资料14月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元已知该押金为本年2月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下借其他应付款一B公司押金10000贷其他业务收入10000资料22月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票注明销售额20000元、增值税额2600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求4月15日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库该批货物原账面成本为15000元甲公司未进行会计处理要求根据上述资料，回答下列问题
（1）根据资料1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录
（2）根据资料2,请写出4月份对该业务处理的会计分录
119、某企业2019年签订如下合同
（1）与甲公司签订一份以货换货合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料，甲公司补差价20万元
（2）与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额300万元，另外收取加T费150万元
（3）与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年实际发生借款3次，累计借款额为670万元
（4）与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计100万元
（5）与丁公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限1年，年利率为6%,借款金额为100万元
（6）以一栋价值100万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计80万元，银行另支付给该企业20万元差价款，并签订了产权转移书据
（7）该公司研发部为戊公司开发适用软件，双方签订技术开发合同•份，取得的报酬为1200万元，其中包括研究开发经费500万元
（8）签订了一份产品销售合同，合同金额为120万元，次月因购买方资金困难减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为80万元
（9）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为30万元
（10）新增实收资本2000万元、资本公积500万元问题
（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否应缴纳印花税若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定
120.（2018年）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题问题
（1）拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？
（2）对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？
（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？
（4）如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？
四、问答题
121、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下5月16日，56号凭证收到货款及延期付款利息企业账务处理为借银行存款602600贷应收账款580000营业外收入22600后附原始凭证
（1）银行进账单1份，注明金额602600元；
（2）开具自制收款凭证1份，收到延期付款利息22600元已知销售货物适用税率为13%该批货物为2019年8月销售要求分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录
122、2020新版，暂无习题，最近更新
123、（2016年）税务师在对某公司2019年企业所得税汇算清缴时发现2019年12月31日有一笔账务处理如下借销售费用159000贷应付职工薪酬159000姓名年终奖金额李帅86000王平53000张成20000合计159000后附《销售人员年终奖计算表》单位元经询问公司财务人员获悉，该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依业绩计提，需经公司办公会议结合客户反馈情况确定（每年只发一次奖金），同时，财务人员告知，2019年公司办公会议已对销售人员年终奖最终确定，因张成被客户投诉，扣年终奖1800元，其余人员全额发放，经审核年终奖已于2020年3月发放已知三位各月工资分别为（已扣五险一金）
6000.
4000、3000元问题
（1）销售人员年终奖，在2019年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？说明理由问题
（2）年终奖应该在什么时候扣缴个税？对于年终奖单位应该扣缴多少个税？
124、电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，2020年3月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税所在地税务机关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报随后，税务机关核定其应缴纳税款30000元，限其于15日内缴清税款甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务机关不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值30000元的一批电器扣押后甲企业仍未缴纳税款,税务机关遂将电器以30000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款
（1）根据税法规定，应如何处理甲企业的行为？
（2）哪些情况可以延期纳税？
（3）分析税务机关的执法行为有何不妥之处
125、随着业务发展需要，天海公司拟投资成立分支机构，咨询成立分公司、子公司在税收上有什么差异？
126、某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，2019年上半年相关资料如下表所示从业人数（单位A）费产总散年（累计）应纳税所得额日期白有职工劳务派遣用I（单位万元）（单位万元）1月1日200100100001月31日/2月1口200201000302月28日/3月1口2201201200503月31日/4月1口2201201200904月30日/5月1口18012012001405月31日/6月1口15012012002206月30日__________1101001200280_____________________请结合现行政策，回答下列问题
（1）小型微利企业的认定条件是什么？
（2）判断2019年第1季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额
（3）判断2019年第2季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额
127、某糕点厂2020年6月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元账务处理借原材料18200应交税费一一应交增值税（进项税额）
18009、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元B化妆品厂代收代缴了消费税A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）（高档化妆品消费税税率15%）A.A化妆品厂无需缴纳消费税B.A化妆品厂需要缴纳消费税
0.53万元C.A化妆品厂需要缴纳消费税
0.9万元D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元
10、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元A.216000B.224000C.264000D.
32800011、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）.A.定额发票B.门票C.通行费电子发票D.印有本单位名称的增值税普通发票
12、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位千克）为
0.0001,适用税额为10元每污染物当量该企业当月应缴纳环境保护税（）万元A.8000B.800C.4000D.
200013、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户,可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人
14、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度贷银行存款20000问题下列情形应如何进行账务处理？
（1）该企业将账面价值9100元的面粉用于交际应酬
（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元
128、（2018年真题）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题问题
（1）拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？问题
（2）对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？问题
（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？问题
（4）如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？
129、某市A公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明经审核该办公楼为企业2012年购入，购入价为5500万元，契税及相关费用170万元，固定资产原值5670万元截止到出售时，已累计计提折旧600万元办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%请回答下列问题
1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费
2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额130,某税务师事务所2020年4月对某公司2019年度纳税审杳中，发现该公司多预提厂房租金20000元，应予以冲回应如何调账？
131、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售2019年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料
（1）12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元甲公司会计处理如下借在建工程113000贷库存商品100000应交税费一一应交增值税（销项税额）13000
（2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，己抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销甲公司先后进行会计处理如下借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4000贷原材料4000借管理费用3000其他应收款一一张某1000贷待处理财产损渣一一待处理流动资产损溢4000
（3）12月18日，通知购买甲公司自产防水材料的B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下借其他应付款一一B公司押金10000贷其他业务收入10000
（4）12月20日，甲公司用自产不含税市场销售价格为180000元的涂料换取A公司自产的涂料添加剂，双方互相开具了增值税专用发票，该批涂料成本为120000元甲公司认为双方金额相等，无须做账务处理
（5）假设经过正确的账务调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一一应交增值税科目借方专栏（进项税额）发生额合计为358000元，贷方专栏（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元已知甲公司11月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一一未交增值税〃贷方，该企业11月末应交税费一一应交增值税〃科目余额为0“（其他相关资料取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；涂料消费税税率为4%；涂料的最高销售价格与平均销售价格相等）问题
（1）业务
（1）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录
（2）业务
（2）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录
（3）业务
（3）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录
（4）写出业务
（4）的会计分录（不考虑城建税及附加）
（5）计算甲公司当月应缴纳的消费税
（6）写出12月末对“应交税费一一应交增值税〃科目进行有关核算的会计分录
132、某企业（增值税一般纳税人）2020年1月购入一台机器设备作为固定资产使用，取得增值税专用发票上注明购买价款200万元，增值税26万元，支付其他的相关税费5万元；为使该设备达到预定可使用状态另发生安装费及其他杂费3万元当月投入使用，该机器设备的使用年限为10年，预计净残值为2万元问题
1.计算该机器设备的入账价值，并指出应从什么时候开始计提折旧？
2.按照年数总和法计算该机器设备2020年应计提的折旧是多少？
3.该机器设备在什么情况下，可以采用加速折旧的方法计提折旧；并指出可以采用的方法？
133、2020年某房地产开发公司出售一幢已竣工验收的写字楼，应税收入总额为10000万元（不含增值税的金额）.开发该写字楼有关支出为
（1）支付地价款及各种费用1000万元；
（2）房地产开发成本3000万元；
（3）财务费用中的利息支M为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；
（4）转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；
（5）该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%计算该房地产开发公司应纳的土地增值税税额
134、境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%,假定金融企业同期同类贷款年利率为6%
135、2020年3月某税务师受托对某设备生产企业增值税一般纳税人2019年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务12019年11月17日,会计分录借管理费用10000贷库存商品10000经审核为将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为15000元；办公楼改建尚未完工22019年12月6日，会计分录借长期股权投资200000贷主营业务收入200000借主营业务成本120000贷库存商品120000经审核为将自产的精密仪器向子公司投资32019年12月31日，会计分录借资产减值损失60000贷坏账准备60000借本年利润60000贷资产减值损失60000经审核为未经核定计提的坏账准备该企业位于市区，2019年会计利润为1000万元并已按该金额缴纳企业所得税，无其他纳税调整事项2019年度决算报表已编制问题1该税务师审核的问题，影响哪些税费的缴纳？金额分别为多少？2作出账务调整及补提企业所得税会计分录
136、甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的列明计算过程，金额单位为万元，小数点后保留两位资料
1.2021年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示现代服务生产生活服输务有具体服务项目收派sas运运不含税镜售额720790460950430其中免征塔值税的会
3500030012015、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费一一增值税检查调整贷方科目核算的是（）A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额
16、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产〃核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣
17、根据账海之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法
18、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元则该企业的账务处理为（）A.借应收出口退税款100应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷应交税费一一应交增值税（出口退税）120B.借应收出口退税款100贷应交税费一一应交增值税（出口退税）100C.借应收出口退税款120贷应交税费一一应交增值税（出口退税）100应交税费一一应交增值税（进项税额转出）20D.借应收出口退税款20贷应交税费一一应交增值税（出口退税）
2019、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产
20、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请A.A级B.B级C.M级D.D级
21、（2016年真题）某公司年末有800万元〃其他应收款余额，经进一步审核确认，其中600万元系当年2月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另200万元系当年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款对这些“其他应收款〃税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）＜,A.200万元部分应按“工资薪金所得〃缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税B.800万元均应按“股息、利息、红利所得缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200万元部分应按“股息、利息、红利所得“缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税
22、下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是（）A.购买的房屋以成交价格作为计税依据B.接受赠与的房屋由税务机关参照市场价格核定计税依据C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D.先以划拨方式取得土地使用权后，经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用
23、下列涉税会计分录，使用正确的是（）A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程〃，贷记“管理费用B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬〃，贷记“应交税费一一应交个人所得税〃C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税），贷记应交税费一一未交增值税〃D.企业收到返还的消费税，应借记银行存款，贷记其他收益
24、某食品加工厂（增值税〜般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）A.借原材料11000应交税费一一应交增值税（进项税额）90贷银行存款11090（B.借原材料10000应交税费一一应交增值税进项税额）1090贷银行存款11090C.借原材料10100应交税费一一应交增值税（进项税额）990贷银行存款11090D.借原材料9800应交税费一一应交增值税（进项税额）1300贷:银行存款
1110025、关于税务师的职业道德，错误的是（）oA.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避
26、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证
27、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（）A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人B.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段C.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注D.项H负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告
28、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（）A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税B.委托方收回委托加工的己税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税
29、下列涉税会计分录，使用错误的是（）A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬〃，贷记“应交税费一一应交个人所得税〃B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税，贷记”应交税费一一未交增值税C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用〃，贷记“应交税费一一应交矿产资源补偿费D.企业按规定减免的增值税额，应借记应交税费一一应交增值税（减免税款）〃，贷记”其他收益或“营业外收入“
30、下列涉税会计分录，使用错误的是（）A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬，贷记应交税费一一应交个人所得税〃B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税，贷记应交税费一一未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用〃，贷记“应交税费一一应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）〃，贷记其他收益或“营业外收入
31、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施
32、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证上述款项均已支付正确的账务处理是（）A.借固定资产6600000应交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷银行存款7380000B.借固定资产6600000应交税费一一待抵扣进项税额780000贷银行存款7380000C.借固定资产
6530973.45应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）
69026.55应交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷银行存款7380000D.借固定资产6522000应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷银行存款
738000033、税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日
34、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税A.5B.10C.15D.
2035、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元,取得土地使用权时缴纳/
13.5万元的契税顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元（增值税采用一般计税方法）D.
41.
1136、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告
37、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为（）A.核对法B.控制计算法C.复算法D.盘存法
38、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）A.
039、在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员的是（）A.委托人B.鉴证人C.使用人D.纳税人
40、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密B.邮寄申报以税务机关收到的口期为实际申报口期C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算
41、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）oA.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法
42、个人取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税的是（）A.任职、受雇于报刊的记者在本单位的报刊上发表作品取得的所得B.出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得C.个人将自己写的小说的手稿复印件拍卖取得的所得D.某作家的小说被拍成电影，从电影制作单位取得的剧本使用费
43、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上A.3B.5C.10D.
1544、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（内A.10B.15C.30D.
4045、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金
46、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（）A.借以前年度损益调整10800贷利润分配一一未分配利润1080030000贷生产成本B.借在建工程12000以前年度损3600库存商品益调整1440034800贷生产成本C.借在建工程120003600库存商品14400应交税费一一应交增值以前年度损益调整税（进项税额转出）4800贷应交税费一应交所得税3600D.借以前年度损益调整
360047、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。
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