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全国税务师考试重点试题精编注意事项全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为分钟晰
1.
120.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡2典规定位置亲部分必须使用铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，
3.2B笔迹清楚凶球请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写
4.的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效归密父封线（参考答案和详细解析均在试卷末尾）
一、选择题、某拥有进出口经营权的生产企业，年月份，内销货物销项税额为万元，进项税12020250额为万元，上期留抵税额为万元，外销货物的收入是万元，已知该企业增值税税230103000率为退税率为则当期涉及到的会计分录正确的是（13%,10%,）oA.借:应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷:应交税费一一应交增值税（出口退税）3000000借应收出口退税款贷应交税费一一应交增值税（出口退税）B.30000003000000C.借:应收出口退税款1000000应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷应交税费一一应交增值税（出口2000000退税）3000000借应收出口退税款贷应交税费一一应交增值税（出口D.2900000退税）
2900000、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（2密）o封非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入A.线购买企业债券取得的利息收入B..居民企业从境外分回的股息红利收入C在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的D.的投资收益、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中〃与转让房地产有关的税金〃一栏填报3时应（）按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用B.税合计数填报--:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关元，C.税额为元当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额元，下列分录900350000正确的是（）o借:应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费一一未交增值税A.1360013600B.借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）5600贷应交税费一一未交增值税5600C.借:应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）6500贷应交税费一一未交增值税6500D.借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）6150贷应交税费一一未交增值税
6150、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是
（50）o取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额A.公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（）B.1+9%x9%C.铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）x9%D.航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）x9%
二、多选题、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定51期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人A.15B.30C.60D.
9052、（2016年真题）某公司年末有800万元其他应收款〃余额，经进一步审核确认，其中600万元系当年月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另万元系当年月该公司股东王22008某因个人购买房产而向公司的借款对这些〃其他应收款〃税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）万元部分应按〃工资薪金所得〃缴纳个人所得税；万元部分不涉及个人所得税A.200600万元均应按〃股息、利息、红利所得〃缴纳个人所得税B.800不涉及个人所得税C.万元部分应按〃股息、利息、红利所得〃缴纳个人所得税；万元部分不涉及个人所得D.200600税
53、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）o不允许税前扣除A.按省级人民政府规定的计算基数，分别在标准内的部分据实扣除B.5%按实际缴纳数额扣除C.按当地上年度社会平均工资的倍为计算基础，分别在标准内的部分据实扣除D.35%
54、（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增〃前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）o应交税费一简易计税A.应交税费一己交税金B.应交税费一应交增值税C.应交税费一预缴增值税、下列关于个人所得税的说法，正确的是（D.55）o个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以内（含个月）的，A.11其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用的税率计征个人所得税20%个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按〃经营所得〃应B.税项目计算征收个人所得税外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税C.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，D.个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过个公历年度内（含）分期缴纳，并将有5关资料报主管税务机关备案、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字56A.1B.2C.
3、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的扣除的是（D.55750%）o子女教育支出A.住房租金支出B.赡养老人支出C.大病医疗支出D.A.借销售费用贷库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）B.借应付职工薪酬贷库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借应付职工薪酬贷库存商品C.应交税费一一应交增值税（销项税额）借管理费用贷主营业务收入D.应交税费一一应交增值税（销项税额）、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）
5859、（2018年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）o核定应纳税额A.责令限期缴纳应纳税额B.税收强制执行措施C.扣押其商品、某企业年月日开业，填报年度企业所得税年度申报表封面〃D.6020208112020税款所属期间〃时，应填写为（）年月日至年月日A.202081120201231年月日至年月日B.20208120201231年月日至年月日C.20209120201231年月日至年月日D.
20201120201231、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地61不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税居住所在地A.房地产坐落地B,居住所在地和房产坐落地均可C.由当地税务机关确定D.、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机62关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》日A.5日B.10日C.15日D.
30、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用征收率的是（635%）o提供劳务派遣服务A.提供人力资源外包服务B.提供建筑服务C.销售其年月日之后取得的不动产D.
201651、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额64资产前，应当向税务机关报告其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上A.2B.3C.5D.
10、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）65委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务A.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对B.于已完成的部分约定业务，无权收款委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，C.对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业D.务、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）66零售环节销售的卷烟A.零售环节销售的金基合金首饰B.生产环节销售的酒精C.生产环节销售的汽车轮胎D.、下列各项中，增值税一般纳税人应通过〃应交税费一一增值税检查调整〃贷方科目核算的是67（）税务机关检查发现的应调增的销项税额A.税务机关检查发现的应调增的进项税额B.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额C.企业自查发现的应调减的进项税额D.、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）68已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税以A.B.外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税C.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率计D.税贴花、甲企业年月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为万元，乙692019810企业收取不含税加工费万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税5售价为万元甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月20生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取50得不含税销售收入万元已知实木地板的消费税税率为则甲企业当月应自行向税务机关95%申报缴纳消费税（）万元A.2B.
2.45C.
2.11D.
2.
5670、（2018年真题）〃五证合一〃登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）取消税务登记，以营业执照替代税务登记证A.仍办理税务登记，并核发税务登记证件B.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件C.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件D.
71、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）72技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除元A.3600学历（学位）继续教育，每月扣除元B.400大病医疗支出，扣除医保报销后每年在元限额内扣除C.80000子女教育支出，每个子女每月扣除元D.
1000、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在万元以下的，731可以并处万元以下的罚款；虚开金额超过万元的，并处（）;构成犯罪的,51依法追究刑事责任万元以上万元以下的罚款A.550万元以上万元以下的罚款
8.1200万元以上万元以下的罚款C.510万元以上万元以下的罚款、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值D.53074税进项税额的是（）农产品销售发票A.门票B.纸质打车票C.印有本单位名称的增值税普通发票、下列行为中，应缴纳增值税的是（D.75）o被保险人获得的保险赔付A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B.出租不动产，租赁合同中约定免租期的C.将货物交付其他单位或者个人代销D.
76、（2020年真题）发生纳税义务应借记资产成本而不是〃税金及附加〃科目的税种是（）o车辆购置税A.城镇土地使用税B.房产税C.车船税、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（D.77）o扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.、（年真题）年月将自产加湿器作为福利发放员工，成本元，市场不含税7820162021520000A.借应付职工薪酬一一非货币性福利26500货主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借应付职工薪酬一一非货币性福利56500货主营业务收入50000应交税费一一应交B.增值税（俏项税额）650052600贷主营业务收入50000应交税费一一应交C.借:应付职工薪酬一一非货币性福利增值税（销项税额）260022600贷主营业务成本20000应交税费——应交借应付职工薪酬一一非货币性福利D.增值税（销项税额）2600价元，会计处理正确的是（）
50000、某企业（一般纳税人）年实际占用土地面积平方米，其中企业厂区内绿化用地79201920000平方米、直接用于农业生产用地平方米、办公用地平方米该地区城镇土地使5000120003000用税年税额为元/平方米该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元52019A.15000B.25000C.40000D.
75000、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是
（80）o取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额A.公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（）B.1+9%x9%铁路旅客运输进项税额=票面金额+（）C.1+9%x9%航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）+（）D.1+9%x9%、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品且符合规定可以抵扣已纳81消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）借委托加工物资贷银行存款A.借委托加工物资贷应交税费一应交消费税B.借应交税费一应交消费税贷银行存款C.借税金及附加贷应交税费一应交消费税D.、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）82个人独资企业投资者的工资可以税前扣除A.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其视为与生产经营有关的费用，B.40%准予税前扣除个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除C.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除D.、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人民法院应当83（）维持判决A.撤销判决B.履行判决C.变更判决D.、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应
（84）o借记〃利润分配一未分配利润〃A.贷记〃主营业务收入〃B.借记〃本年利润〃C.贷记〃以前年度损益调整〃D.、某商业企业（增值税一般纳税人）年度批发货物取得不含税收入万元，对消费者8520197900零售取得的含增值税价款为2260万元（增值税税率13%）；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为万元，对外不含税销售价为万元的货物对外投资该企业年业5508002019务招待费为万元公司在填写《纳税调整项目明细表》时，在〃业务招待费〃的98A A105000第列〃税收金额〃处填写（）万元2A.
44.4B.
53.6C.
58.8D.
9886、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）o纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起日内，A.15向主管税务机关申报办理注销税务登记.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内，将其财务会计制度或者B15财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起日内按规定设置账簿C.15扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣D.15代缴、代收代缴税款账簿、境内某居民企业，适用的企业所得税税率年度该企业境内会计利润为万元，8725%2019350当年企业直接对农村义务教育捐款万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润万元，甲2080国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元（假设该企业选择〃分国不分项〃计算境外已2019纳税额和抵免限额）A.
95.5B.
97.5C.
112.5D.
90、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是
（88）o某商店为服装厂代销儿童服装A.某公司将外购的饮料用于集体福利B.某企业将外购的洗衣液用于个人消费C.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程D.、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）89将自产的货物用于职工福利A.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程B.将外购的货物用于对外投资C.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构D.
90、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）对骗税行为，税务机关可以在年内追征纳税人所骗取的税款A.10因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在年内要求纳税人补缴税款B.5因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为年C.2纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为年，同时加收滞纳金D.
3、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是
（91）o项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作A.成果负责以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据B.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责C.任、纳税申报责任以及其他法律责任未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露D.、下列属于企业所得税不征税收入的
（92）o当期直接减免的增值税A.出口货物收到的增值税出口退税B.家电下乡，按销售数量取得的政府补助C.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔）号规定进D.201170行管理的、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）93纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳A.税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批对于纳税信用级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过个月的发票用量B.A3首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过万元，每月最高C.10领用数量不超过份25辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的D.份数不得超过份
25、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管94税务机关申报办理注销税务登记A.5B.10C.15D.
30、年月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入万元，装卸搬运收952019111000入万元，仓储收入万元，将闲置的汽车出租取得租金收入万元（无特别说明，收8012020入均为不含税）当月该运输企业应计算的增值税〃销项税额〃为（）万元A.
104.6B.
135.4C.
185.4D.
125.
4、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是
（96）o企业厂区以外的公共绿化用地A.镇政府机关在建制镇的用地B.个人所有的居住房屋用地C.公园内小卖部所占用的土地、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）D.97大气污染物A.工业噪声污染B.水污染物C.光污染D.、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），年月日开工建设某住宅小区，982019618至年月日全部竣工决算甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税开发成本中〃地2021131价款〃为万元，土地面积为平方米，建筑面积为平方米，可供销售的建筑120001000042000面积为平方米月甲公司销售收入为万元（含税），销售建筑面积为平3750022000015000方米则甲公司当期的销项税额为（）万元A.
1981.98B.
1255.05C.
1453.98D.
1603.
3399、（2016年真题）下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是（）某金银珠宝店销售金银首饰件，收取价款万元，其纳税义务发生时间为收款当天某A.1025B.电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为月日，实际收到货款为5306月日，纳税义务发生时间为月日15530某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档C.化妆品的当天某汽车厂自产自用台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天D.
3、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）100o检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况B.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物C.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料D.
三、问答题（年）税务师在对某公司年企业所得税汇算清缴时发现年月日有一
101.2016201920191231笔账务处理如下借:销售费用159000贷应付职工薪酬159000姓名年终奖金额李帅86000王平53000张成20000合计159000后附《销售人员年终奖计算表》单位元经询问公司财务人员获悉，该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依业绩计提,需经公司办公会议结合客户反馈情况确定（每年只发一次奖金），同时，财务人员告知，年公司2019办公会议已对销售人员年终奖最终确定，因张成被客户投诉，扣年终奖元，其余人员全额1800发放，经审核年终奖已于年月发放已知三位各月工资分别为（已扣五险一金）、2020360004000元3000问题
（1）销售人员年终奖，在2019年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？说明理由问题
（2）年终奖应该在什么时候扣缴个税？对于年终奖单位应该扣缴多少个税？、简述目前种收取款项未发生销售行为开具的发票情形
1026、甲省股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，年月向外省乙市工厂销103A20118B售中央空调并负责安装，双方签订合同显示中央空调及安装费总价为万元，其中中央空300调含税销售额为万元，安装劳务费为万元年月股份公司持其主管国税机关2505020118A开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市工厂的主管地方税务局报验登记年B020119月安装完工、要求判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除若能扣除，其标准是如何规104定的？某个人独资企业年发生下列费用2019
（1）企业部门经理、销售人员的工资；
（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；
（3）该企业发生的广告和业务宣传费用
（4）投资者的个人工资、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，年1052016初，公司设立了股票期权协议规定甲公司向名高级研发人员每人授予万股股票期权，10010行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满年；符合行权条件后，每持3有股股票期权可以自年月日起年内，以每股元的价格购买甲公司股普通股股1201911141票，在规定期间内未行权的股票期权将失效在年初至年末的等待期间，甲股份有限20162018公司按会计规定确认了相关的成本费用年月，研发人员王某行使公司股票期权计划，20193假设行权时股票的公允价值为元，行权数量万股年月，公司派发现金股利，每股91020204元就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题
0.2
（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定
（2）简述王某在接受该股票期权和2019年3月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额
（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策的印花税的合计数填报按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的D.契税的合计数填报、某副食品商店为增值税小规模纳税人，年月销售副食品取得含税销售额元，销420202669500售自己使用过的固定资产取得含税销售额元该商店应纳增值税为（）元17098A.19832B.20147C.19998D.
20583、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设5立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策则该方案属于税收策划方法中的（）o减免税方法A.延期纳税方法B.扣除方法C.分割方法D.、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的6账务处理为（）借银行存款贷补贴收入A.借银行存款贷利润分配一一未分配利润B.借银行存款贷其他收益C.借银行存款贷以前年度损益调整D.
7、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（A.）o子女教育大病医疗B.赡养老人C.住房贷款利息D.、某白酒厂为增值税一般纳税人年月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒吨，全8,20206100部用于销售，当月取得含税销售额万元，当月购进粮食白酒买价万元，月初库存外
483.64120购粮食白酒买价万元，月末库存外购粮食白酒买价万元，该厂当月应纳消费税（）万9840元A.
95.60B.
102.57C.
112.57D.
121.
00、某经批准从事融资租赁业务的公司年月购进一批车辆，价款元，增值税9202146000000780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税元，取得完税凭证上述款项均已支付600000正确的账务处理是（）o
（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额、某商贸公司为一般纳税人，年月日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当1062020810日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员年月日商贸公司2020812业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失
（1）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具专用发票的抵扣联，那么商贸公司该如何处理？
（2）商贸公司怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？
（3）商贸企业是否必须在《中国税务报》上刊登〃遗失声明〃？
（4）商贸公司应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？新版，暂无习题，最近更新、某市房地产开发公司年月对其在本市开1072020108A201912发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下
（1）2016年3月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464万元，缴纳契税及相关费用320万元
（2）对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本万元，其中含万元借款利息，无法取得金8800800融机构证明该项目全部进项税额为万元（）截至年月该项目全部销售，取14003201911得含税销售收入万元其他相关资料当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比30520例为请回答下列问题10%o
（1）请计算应纳增值税
（2）请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加
（3）请计算土地增值税清算时的应税收入
（4）请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额（）请计算应纳的土地增值税
5109、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月，一次性预收业主物业费合计万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为年月至年6362019320202月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）问题物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定月份物业费的增3值税销项税额是多少？某居民企业年度取得投资收益万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及110,2019550相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益万元；1300•本年月日购买境内上市公司股票万股，月取得现金股利万元，并于月末将该26125125012股票转让；.转让长期股权投资取得收益万元3200问题分别说明上述各项投资收益在计算缴纳年度企业所得税时应如何处理
2019、位于某县城的甲公司，系增值税一般纳税人，年月将自建的老办公楼及配置的家具11120207一起出售，有关情况如下.老办公楼及家具出售时固定资产原值万元，已提折旧万元，净值万元其中122602071189
（1）老办公楼1986年自建并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元
（2）家具中，2008年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2018年购置的一部分，固定资产原值万元，净值万元
12082.评估情况甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估,建2造同样的房产需万元，该老办公楼为成新
40004.出售情况经协商，甲公司按万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，产
32061.7权转移书据中注明老办公楼折价万元，年购置的家具折价万元，年购置的
200020085.22018家具折价万元，上述增值税业务的价格均为含增值税价格
56.5问题.甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑企业所得税，出售办公楼增值税选择简易计税）？分1别列式计算,作出相应资产处置的账务处理2年月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题
112.20196
（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额元，共计换出吨账务处理400015借原材料（成本价）10000贷库存商品-----A型原煤10000（）当月将自产的型原煤用于职工福利，账务处理2B借应付职工薪酬22600贷主营业务收入（市场价）20000应交税费一一应交增值税（销项税额）2600同时结转成本借主营业务成本14000贷库存商品14000已知煤炭资源税税率为8%要求逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录、年月，企业接受甲企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价11320203A款元，配套模具价款元，增值税税额分别为元和元企业如何进行账100000400013000520务处理？、年月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款万元，借款合同约定含税年11420197100利率为借款期限个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息万元该企业向李某15%,
67.5支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据请按要求回答下列问题问题
（1）李某应如何取得合法的票据？问题
（2）李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题
（3）如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题
（4）该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条件？、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其年月的增值税纳税情况进行审核，11520205发现其有关增值税业务处理如下月日，号凭证销售折让企业账务处理52279借银行存款-67800贷主营业务收入・60000应交税费一应交增值税（销项税额）-7800后附原始凭证
（1）因产品质量问题与购货方签订销售折让协议1份，返还款项67800元；
（2）红字增值税普通发票记账联1份，注明金额-60000元，税额・7800元；
（3）银行汇款回执1份,注明金额67800元该货物于年月销售时开具增值税专用发票，注明金额元，税额元要求2019260000096000分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录、西城汽车配件销售公司于年月日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物11620101028于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于年月日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联2010117还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂、王先生以万元投资设立一家有限责任公司（市）,由于公司业务扩大，需要大量流动117200A资金，但公司无法从金融机构取得贷款年月日起王先生通过住房抵押以个人名义按201671年利率向银行取得贷款万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责
6.5%500任公司使用（银行同期同类贷款利率为）要求
6.5%⑴王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除请说明原因⑵假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费半年利息应缴纳税费金额分别是多少？⑶假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，年度允许企业所得税前扣除金额2016为多少应如何办理、年月日，县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以1182020410A少缴税款倍的行政处罚决定书，上述文书于月日送达甲公司并由甲公司签收甲公司对1413县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题A拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复
1.议的天时限应该从哪一天开始计算？
60.对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？
2.如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延3期？最长可以延期多少天？•如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果4是什么？、乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税率适用所得税率年利润总额11913%,25%,2021万年发生如下业务7002021
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万开具增值税普通发票取得不含税销售收入万未开票收入（含税）万上述对应成本共计万200027104600
（2）投资收益贷方220万，其中权益法核算投资收益40万，成本法核算投资收益60万,均投资于境内居民企业，持有时间满个月；地方政府债券利息万；股权转让收益万，经核125070算，股权转让收入万，会计成本万，计税成本万600530500
（3）实际支付工资800万，其中30万为返聘工资（）职工福利费万，其中，万元为退休人员节日福利费，万元为解聘职工的赔偿金41502515
（5）为企业高管支付年金10万，全体职工支付补充医疗保险70万
（6）支付银行借款利息20万，已经取得银行利息结算单据
（7）业务招待费30万
（8）为创新产品进行了创新研发，费用20万元
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计万元，年未扣完的公益性捐赠支出万元要75202030求根据上述资料，回答下列问题问题、账面记载的投资收益应当分别如何处理？1问题、可税前扣除的工资总额是？2问题、计入职工福利费应如何扣除？可税前扣除的职工福利费是？3问题、可税前扣除的年金，和补充保险费是？为什么？4问题、可税前扣除的银行利息是多少？为什么？5问题、可税前扣除的业务招待费是多少？6问题、可税前扣除的创新支出费用是多少？7问题、计算年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少可以结转到哪82021年？请填写申报表A105070A10507g堂支土及登咆K委明组表年5更嬉S至W Wun7三1非公给三瑞违Q二，怎星三除的公费在搭*（3-4-5+6）3弓三年至（2016年）4n二正天（2019年）55一三度（2020年）年（2021年）、全§三除的金在搭电计C-2-7015年度至H三父三室公腔三芟指施台、甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）年月日将--台设备租给乙公司（增值1202013101税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期-年，全年租金于年月日一次性支2013101付万元（含税）甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证12问题⑴作出甲、乙公司年月该项业务的会计分录201310⑵分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理
四、问答题注册税务师对某企业年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下年度利润总额
121.20122012200万元，纳税调整增加万元，年应纳税所得额万元，适用税率年应纳企业所得税4024025%,60万元，累计预缴企业所得税万元，年汇算清缴应补缴企业所得税万502012107Lo另外，发现该企业有一处房产在年月―年月未计提折旧，经询问企业有关人20081200912员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为万元，企业于年302012补提这部分折旧，并计入〃以前年度损益调整〃假定该企业年—年企业所得税纳税情况如下单位万元20082011231122008^2009-2010P应纳税所得额一-200^50（已弥补2c108年度亏损）3伽160Q，•应纳企业所得税额口口4a
12.575-已纳企业所得税额
12.5P75340-问题营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确并说明理由
1..企业年月年月未计提的折旧额在企业得税中应如何处理220081〜
200912.由于上述折旧因素，年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改并说明32012理由、某建筑企业为增值税一般纳税人，年月发生下列业务122201912
（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务
（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑服务，并将其中一部分分包给第三方
（3）向本市乙公司销售自产钢结构件并提供安装服务乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程新项目问题（）该企业哪些服务可以选择简易计税？1（）该企业选择简易计税，是否需要备案？2
（3）为甲公司提供的服务，该企业应如何预缴和申报缴纳增值税？
（4）向乙公司销售的货物和提供的服务，该企业应如何缴纳增值税？
123、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售税务师受托审核该公司年月的增值税相关情况，发现如下业务20196与某商场结算月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款账务处理5借银行存款101700贷主营业务收入90000应交税费一应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证
（1）商场代销果汁结算清单1份代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收元;101700（）增值税专用发票记账联份金额为元，税额为元；219000011700（）银行进账单份金额为元31101700问题根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录、列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举项）1244（）列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举项）
14、某运输企业〃营改增〃后申请认定为增值税一般纳税人假定年全年运费收入为1252013450万元（含增值税），支付〃营改增〃非试点地区联运企业运费万元（取得交通运输业合规50票据）；与收入相关的成本费用共计万元，材料等可抵扣进项税额万元28030问题计算该企业年度应纳的增值税L
2013.根据上述资料，计算〃营改增〃对该企业税后利润的影响金额
2.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业年度应纳的增值税32013（以万元为单位，小数点后保留四位）、某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，年税务机关对其上一年度纳税情况检1262010查中、发现如下问题、某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务中127国境内的商贸子公司，会计核算健全，年月日开始运营，预计保健品的不含增值税202051年销售额为人民币万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场;采购额490折合人民币万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰280请问此种情况下是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人资格？如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利？、甲公司为增值税一般纳税人，年月，甲公司销售业务情况如下12820196（）月日，收到公司来函，要求对其年月日所购商品在不含税价格上给161A2019515予的折让（甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入万元，已开具发票但尚未收10%200到货款）经核查，该批商品存在质量问题甲公司同意了公司提出的折让要求公司按A A规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票（）月日与公司签订销售合同，销售商品一批，不含税俏售价格为万元合同266B100约定，公司应当于月日支付全部价款；甲公司应于月日按全额开具增值税专用发票B6666月日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明价款万元,增值税税款万元，6610013并将款项存入银行并于当天发出货物该批商品的账面成本为万807Go
（3）当月以市场价值180万元（不含税销售价）的自产货物对外投资，该批货物生产成本为万元116
（4）6月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款
56.5万元，货款存入银行该批商品的实际成本为万元35
（5）6月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款万元，增值税万元委托运输公司将其运往本公司，取得的增值税专用发票上注明不含
506.5税运费万元，款项均通过银行支付1其他资料当月期初增值税留抵税额为万元30要求
（1）分别计算甲公司6月份增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额
（2）根据上述资料•，编制甲公司6月份的会计分录、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营年月，甲以生意清淡经营亏损为由，没12920091有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报随后，税务所核定其应缴纳税款元，限其于日内缴清税款甲在限期内未缴纳税款，并对核定100015的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值元的一批服装扣押后甲仍未1500缴纳税款，税务所遂将服装以元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款
1000、某高新技术企业年年初开展一项研发活动，年年末尚未形成无形资产；当年13020192019月还转让一项专利技术就上述两项业务，该企业向税务机关咨询10
（1）如若委托境内外部机构研发，则研发费用如何扣除？
（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何扣除？
（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？、达达商贸有限公司长期经营不善，年月经查实企业欠缴税款万元，税务机关1312020680责令其日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、10隐匿公司的财产经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于年月日依照法定程序作出处以2020720万元罚款的处罚决定就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由100
（1）务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？
（2）具体的强制执行措施包括什么？（）作出的行政处罚是否正确？为什么？
3、某工业企业为增值税一般纳税人，年月发生如下经济业务
132201010、某市甲企业是一家小型企业，年收入总额能够准确核算，但是成本、费用不能准确1332019核算该市税务机关采用核定应税所得率的方式核定征收企业所得税，税务机关核定的应税所得率为甲企业认为核定的应税所得率过高，故以企业的名义口头向上一级税务机关申请行10%,政复议问题
（1）申请人是否可以以口头方式申请行政复议？
（2）行政复议机关收到行政复议申请，应在多长时间内作出受理决定？
（3）在行政复议中，谁负有举证责任？
（4）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？
（5）申请人和被申请人是否可以和解？说明理由、甲公司年有关股权投资的情况如下1342019
（1）甲公司持有A公司30%的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益万元当年公司实际宣告分派现金股利万元，甲公司按照持股比例确认〃应450A1200收股利〃万元360
（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在公司的全部股权投资，取得转让收入万元，撤资时公司的累计未分配利润和累B3000B计盈余公积为万元1000
（3）甲公司持有C公司30%的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入万元，此部分股权投资成本为万元，转让股权时公司的累计未分配利38003000C润和累计盈余公积为万元900
（4）甲公司投资的D企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失要求根据上述资料，回答下列问题
（1）根据资料
（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由
（2）计算资料
（2）的投资资产转让所得并说明理由
（3）计算资料
（3）的股权转让所得并说明理由
（4）根据资料
（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由、西城汽车配件销售公司于年月日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物13520191028于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于年月日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联2019117还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂问题1简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由问题2该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》？问题3该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息？、甲居民企业系增值税一般纳税人，年月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的13620201库存商品投资乙居民企业该批库存商品的不含税公允价值为元，账面成本为1000000600000元假设不考虑其他税费问题
（1）请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录
（2）甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？
（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？（）假设年月初甲居民企业以元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的4202121300000企业所得税应如何处理？、某制药厂年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质
1372010、某企业为保持较高的信用级别，想对纳税信用管理事项进行进一步了解，因此向税务师138咨询如下问题
（1）纳税信用评价的方式有什么？
（2）什么情形下本评价年度不能评为A级？
（3）纳税人向税务机关申请纳税信用修复应符合什么条件？、税务师受理某宾馆年月增值税纳税申报代理该宾馆系增值税一般纳税人13920205按协议预收省外出租的办公用房半年房屋租赁费价税合计元，未开具发票该办公用436000房为年月购入已向办公用房所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴税款，20178取得办公用房所在地税务机关出具的完税凭证要求请计算该业务应确认的销项税额和应预缴的增值税
140、问题1请指出以上账务处理是否正确？如果错误，请做出相应的账务调整分录问题2在不考虑其他因素的情况下，计算应缴纳的企业所得税？提示城建税税率7%；教育费附加征收率3%；地方教育附加征收率2%某税务师事务所年月对某企业年度账册进行审查，发现如下问题202022019问题1请指出以上账务处理存在哪些问题？如果错误，请做出相应的账务调整分录业务12019年8月该企业将自己生产的产品用于装修办公楼上该装修工程2019年度未完工，产品成本元，市价元账务处理如下800012000借管理费用8000贷库存商品8000业务2将自己生产的产品转作固定资产该产品的成本为120000元，市价为180000元账务处理如下借固定资产120000贷库存商品120000业务3对某应收账款计提坏账准备借资产减值损失5000贷坏账准备5000借本年利润5000贷资产减值损失5000假定某企业年度利润总额万元2019300问题2在不考虑其他因素的情况下，计算应缴纳的企业所得税？参考答案与解析借固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款A.66000007800007380000借固定资产应交税费一一待抵扣进项税额贷银行存款B.66000007800007380000借固定资产应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）应交税费一C.
6530973.
4569026.55一应交增值税（进项税额）贷银行存款7800007380000借固定资产应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）应交税费一一应交D.652200078000增值税（进项税额）贷银行存款
7800007380000、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是
（10）o企业之间支付的违约金A.企业之间支付的租金B.企业之间支付的特许权使用费C.企业之间支付的管理费D.、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保11金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除A.18%B.15%C.8%D.5%
12、（2020年真题）对涉税事项的真实性、合法性出具鉴定和证明的服务是（）o涉税鉴证A.纳税申报代理B.其他税务事项代理C.纳税情况审查D.、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是
（13）o改变产权关系A.改变注册资本B.变更经营范围C.经营地点变更涉及改变主管税务机关D.、年月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有年，取得一次性补贴收入14202014元，李某年度费用扣除标准为元李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是9600060000（）元A.0B.2880C.
6180、以下不符合增值税相关规定的是（D.708015）o存款利息，以利息收入全额为销售额A.、答案I c本题解析当期免、抵、退税额=（万元）3000x10%=300当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（）（万元）3000x13%—10%=90当期应纳税额=（）（万元）50—230-90—10=—100因为当期期末留抵税额当期免、抵、退税额时4当期应退税额=当期期末留抵税额当期免、抵税额=当期免、抵、退税额一当期应退税额当期应退税额=（万元），当期免、抵税额=（万元）100300—100=200会计处理借应收出口退税款1000000应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷应交税费一一应交增值税（出口退税）
3000000、答案2A本题解析企业的免税收入包括
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企也从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（4）符合条件的非营利组织的收入、答案3A本题解析从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金城建税、教育费附加，不包括印花税;注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税、答案4A本题解析应纳增值税=（）（）（元）669500+1+3%x3%+170984-1+3%x2%=19500+332=
19832、答案5A本题解析选项正确，建议公司享受西部大开发的企业所得税减免政策，属于减免税方法A、答案6C本题解析与经营活动有关的返还增值税用〃其他收益〃科目，选项符合题意C、答案7B本题解析选项享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳ACD,税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息、由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年月日至月日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除选项31630享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年月日至月日内，自行向汇缴地主B,31630管税务机关办理汇算清缴申报时扣除、答案8A本题解析用外购白酒生产白酒不得抵扣外购白酒已纳消费税应纳消费税=（）
483.64+1+13%x20%+（万元）100x2000x
0.54-10000=
95.
6、答案9C本题解析经人民银行、银监会或者600000^
1.13x
0.13=
69026.55,7380000-780000-
69026.55=
6530973.45o商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额、答案10D本题解析企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除、答案11A本题解析保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后18%年度扣除、答案12A本题解析本题考查涉税鉴证业务涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见的服务活动超压鞭，考前一周更IE金壹典下鼬wwwjinkdodibn.com、答案13D本题解析选项正确，属于需办理注销税务登记的项目D、答案14A本题解析
（1）按提前退休年度数平均96000^4=24000（元）；
（2）由于商数未超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税、答案15A本题解析存款利息收入不属于增值税的征税范围，不征增值税、答案16B本题解析按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记〃应交税费一应交增值税（减免税款）〃科目（小规模纳税人应借记〃应交税费一应交增值税〃科目）,贷记〃管理费用〃等科目、答案17A本题解析暂无解析、答案18B本题解析该企业当月应向税务机关缴纳消费税=300xl0%・100x（1+20%）4-（1-10%）xl0%x80%=
19.33（万元）、答案19A本题解析
（1）纳税人取得的股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税计算公式为应纳税额二股权激励收入适用税率-速算扣除数x
（2）李某行权时应纳个人所得税=（8-2）x7000xl0%-2520=1680（元）、答案20C本题解析鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任、答案21D本题解析选项按照交易活动发生地确定；选项不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项按照A,B,C,分配所得的企业所在地确定；选项利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支D,付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定、答案22A本题解析企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，应借记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃等科目，贷记〃投资收益〃科目、答案23A本题解析选项涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按BC,照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项鉴证人提供涉税鉴证业务服务,应当遵循涉D,税鉴证业务与代理服务不相容原则承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务、答案24B本题解析选项开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明〃作A,废〃字样或取得对方有效证明;选项向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否C,可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资D,金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票、答案25B本题解析下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金的所得项目的收入，不予征税
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、误餐补助、答案26C本题解析暂无解析、答案27C本题解析选项符合题意C、答案28C本题解析选项资产所有权没有发生转移，不属于所得税视同销售范围C,、答案29A本题解析年应税销售额，是指纳税人在连续不超过个月或个季度的经营期内累计应征增值税销售124额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额、答案30C本题解析未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息但下列情形除外
（1）税务机关因行政执法需要进行查阅的；
（2）涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；（）法律、法规规定可以查阅的其他情形3本题解析选项A己税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项B应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额；选项C对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据＞答案32A本题解析选项A父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除选项B由签订租赁住房合同的承租人扣除选项C纳税人为独生子女的，由本人扣除；纳税人为非独生子女的，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊选项D可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除、答案33B本题解析下列行业不适用加计扣除烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业、答案34A本题解析纳税信用级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可A以自接到税务机关通知之日起个工作日内，向主管税务机关提出核实申请10金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试网……、答案35A本题解析房地产企业收取预收款时，不属于纳税义务发生时点，应开具〃不征税〃增值税普通发票超压卷，考前一周更新，金考典下载www.jinkaodian.com、答案36D本题解析选项错误，从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照起日内按照国务院财政、税A15务部门的规定设置账簿扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿选项错误，生产B经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认选项错误，电子专票的纸质打C印件不能单独作为报销入账归档依据使用，应当与其纸质打印件一并交由会计档案人员保存无论采用何种报销、入账方式，只要接收的是电子专票，则必须归档保存电子专票本题解析、答案38A本题解析选项个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过万元的，暂免征收个人所得税，A,1超过万元的，按全额征税
1、答案39C本题解析应纳税所得额（）（元）=200000x1-20%=160000税率45%；速算扣除数15160应代扣代缴税额二（元）160000x45%-15160=
56840、答案40A本题解析年年末该项固定资产的账面价值（万元）2019=500-500/10=450计税基础二（万元）500-500x2/8=375固定资产账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债余额二（450-375）x25%=
18.75（万元）选项和错误C D年年末该项固定资产的账面价值（万元）2020=500-500/10x2=400计税基础=（）（）（万元）500-500x2/8-500-500x2/8x2/8=
281.25固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额二（400-
281.25）x25%=
29.69（万元），应确认当期递延所得税负债=
29.69・
18.75二
10.94（万元），选项A正确，选项B错误、答案41D本题解析选项、、都是免征房产税的A BC、答案42C本题解析执行涉税签证业务应当遵循以下原则合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则其中责任原则指鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险,承担执业责任依照法律规定和约定履行保密义务、答案43B本题解析纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额〃栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票〃金额〃栏注明折扣额，而仅在发票的〃备注〃栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除甲服装厂当月的销项税额=（元）300x700xl3%=27300答案44A本题解析原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本分摊率=（）50000+300000+200000+480000+420000xl00%=
3.57%本期销售产品成本应分摊的数额二本期销售产品成本分摊率二（元）x=420000x
3.57%
14994、答案45B本题解析销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费一应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额=（元）60000+l.13xl3%=
6902.
25、答案46B本题解析以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报属于增值税代理申报服务、答案47C本题解析企业职工工伤保险由用人单位缴纳，职工不缴纳、答案48B本题解析多计的成本会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率二多计生产成本数额（期末在产品结存成本期末产成品结存成本本期产品销8000/10000+70000+售成本）160000xl00%=
3.3%o、答案49B本题解析当期销项税额=（元），进项税额=（元）,应350000x13%=4550025500+55000xl0%+900=31900纳增值税=（元）45500—31900—8000=5600答案50B本题解析取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（）1+3%x3%、答案51C本题解析行政复议机关应当自受理申请之日起日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定期限内60作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人、答案52B本题解析暂无解析、答案53D本题解析暂无解析、答案54A本题解析〃应交税费一一简易计税〃明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务、答案55A本题解析选项个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以内（含个月）A,11的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在个月以上至年（含年）的，暂111减按计入应纳税所得，持股期限超过年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项50%1B,个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按〃利息、股息、红利所得〃应税项目计算缴纳个人所得税；选项外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税；选项非C,D,上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机5关备案、答案56B本题解析涉税鉴证业务报告应当由个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字
2、答案57A本题解析选项A父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除选项B由签订租赁住房合同的承租人扣除选项C纳税人为独生子女的，由本人扣除；纳税人为非独生子女的，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊选项D可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除、答案58C本题解析将委托加工的货物用于集体福利，会计上不确认收入，增值税视同销售确认销项，账务处理为借应付职工薪酬贷库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）、答案59B本题解析税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以在规定的纳税期限前责令纳税人限期缴纳应纳税额、答案60A本题解析选项正确，年度中间开业的，〃税款所属期间〃填报实际生产经营之日至当年月日A1231＞答案61B本题解析纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税、答案62D本题解析涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起日内向主管税务机关报30送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》、答案63D本题解析选项小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简A,易计税方法依的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费3%用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税；选项小规模纳税人提供人5%B,力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照的征收率计算缴纳增值税；3%选项小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为C,3%、答案64C本题解析选项正确，欠缴税款数额在万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向C5税务机关报告、答案65A本题解析选项如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，BC,由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项鉴证人D,提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务、答案66B本题解析选项卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项和选项酒精•、A,C D,轮胎不再属于应税消费品，不征消费税、答案67A本题解析增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立〃应交税费一一增值税检查调整〃专门账户凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目、答案68D本题解析选项A已税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项B应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额；选项C对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据、答案69A本题解析委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税乙企业应代收代缴的消费税（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半=20X5%=1直接对外出售，且售价万元低于受托方的计税价格万元（）则这部分实木地板不91020x50%,需要再缴纳消费税甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（万元）=50X5%-1X50%=
2、答案70D本题解析企业到税务机关办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭借加载统一社会信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用、答案71B本题解析合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于选项正确50%o B、答案72C本题解析选项C大病医疗支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，每年在80000元限额内扣除、答案73A本题解析暂无解析、答案74A本题解析可以抵扣进项税额的普票:机动车销售统一发票、农产品销售发票或收购发票、通行费发票、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额C.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全D.部价款和价外费用为销售额、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记16的科目是（）o营业外收入A.管理费用B.其他收益C.应交税费一一应交增值税（进项税额转出）D.、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东17由税务师、注册会计师和律师担任其中税务师占比应高于（）oA.50%B.60%C.70%D.80%、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，年月进口一批葡萄酒，关税完税价格为1820206100万元，当月领用继续生产葡萄酒当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额万元，则该企80%300业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元（关税税率为、消费税税率为）20%10%A.
16.67B.
19.33C.
20.40D.
30、李某是甲上市公司的员工，年月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权1920168股（不可公开交易），合同约定李某从年月至年月在甲公司连续任职年700020168201983就可以以每股元的价格购买该公司股票股；年月李某行权，行权时该股票的市2700020198场价为元/股，则李某年月行权时应纳个人所得税（）元820198A.1680B.1260C.3080D.
2680、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是
（20）o涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围A.涉税鉴证业务证据种类包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、B.鉴定意见、勘验笔录、现场笔录鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任C.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据D.收费公路通行费电子普票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票、答案75D本题解析选项D属于视同销售行为，应缴纳增值税；选项AB不征增值税；选项C纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不征增值税、答案76A本题解析选项BCD应借记〃税金及附加〃科目超压卷，考前一周更新，金考典下载www.jinkaodian.com
77、答案B本题解析从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施
（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款、答案78B本题解析选项符合题意B、答案79C本题解析直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；对企业厂区以内的绿化用地和办公用地，照章征税应缴纳城镇土地使用税二（）（元）5000+3000x5=
40000、答案80B本题解析取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（1+3%）x3%
81、答案C本题解析委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品销售且符合现行政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除，收回后记入〃应交税费一应交消费税〃的借方、答案82C本题解析选项个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资、薪金支出，准予扣除；投资者的工A,资不得在税前直接扣除；选项个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与B,企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除D,、答案83B本题解析被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，或者超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为、答案84D本题解析企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，所以贷记〃以前年度损益调整〃科目、答案85B本题解析销售（营业）收入=（万元）7900+2260/
1.13+20+800=10720销售营业收入的・（万元）5%O=10720X5%=536实际发生额的・（万元）60%=98X60%=588税前允许扣除万元
53.
6、答案86D本题解析扣缴义务人应当自规定的扣缴义务发生之日起日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代10扣代缴、代收代缴税款账簿，选项错误D、答案87B本题解析企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额万元，境内所得应纳企业所得20税二（）（万元）；在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税350+20x25%=
92.5=80/（）（）（万元）；在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按1-20%x25%-20%=5的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机构发生30%的亏损不需要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损该居民企业年在我国实际应缴纳企业所得税（万元）2019=
92.5+5=
97.
5、答案88A木题解析选项均属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售货物的行为选项属于正常的生产经BC D,营，不视同销售、答案89B本题解析选项属于企业内部处置资产的行为,不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算B、答案90D本题解析纳税人偷税、抗税、骗税的，对于其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征，选项错误；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴A税款的，税务机关在年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，选3项错误；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在年内B3可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到年，选项错误5C、答案91D本题解析鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息但下列情形除外
（1）税务机关因行政执法需要进行查阅的；
（2）涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；
（3）法律、法规规定可以查阅的其他情形、答案92D本题解析选项均需要计缴企业所得税选项增值税出口退税借记〃应收出口退税款〃，不涉及企A,C B,业所得税，不属于不征税收入、答案93D本题解析选项因税收遵从度低而被主管税务机关实行纳税辅导期管理的一般纳税人，领用的增值税专D,用发票将采取〃限额开票、限量控制〃，主管税务机关对实行纳税辅导管理期间的一般纳税人，增值税专用发票最高开票限额将根据企业实际经营情况重新核定同时根据经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过份；辅导期纳税人领25用的专用发票未使用完而再次领用的，发出增值税专用发票的份数不得超过核定的每次领购增值税专用发票份数与未使用完的增值税专用发票份数的差额、答案94C本题解析纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起日内，向主管税务机15关申报办理注销税务登记、答案95A本题解析当期销项税额（）（万元）=1000x9%+80+120x6%+20xl3%=
104.
6、答案96D本题解析选项企业厂区以外的公共绿化用地免税；选项国家机关自用土地免税；选项个人所有的A,B,C,居住房屋用地免税、答案97D本题解析环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前只包括工业噪声）、答案98B本题解析选项正确，当期允许扣除的土地价款二（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售B♦建筑面积）支付的土地价款二（）（万元）应抵减的销项税额x15000-37500xl2000=4800=48004-（1+9%）x9%=
396.33（万元）甲公司当期的销项税额=20000（1+9%）x9%-
396.33=l
255.05（万元）、答案99C本题解析纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天、答案100A本题解析税务机关不能检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况，因此选项错误A、答案101本题解析暂无解析、答案102本题解析收取款项未发生销售行为开具的发票主要有
（1）预付卡销售和充值这种发票主要适用于单用途商业预付卡（简称单用途卡）和支付机构预付卡（简称多用途卡）售卡或充值时开具单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，售卡方可按照规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票；支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票
（2）销售自行开发的房地产项目预收款这种发票在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开具房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时,应开具增值税普通发票（）通行费电子发票的不征税发票即左上角无〃通行费〃字样，且税率栏次显示〃不征税〃3的通行费电子发票，这种发票目前都在发票服务平台暂由客户服务机构开具，主要适用如ETC下两种情形后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；@ETC
②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款
（4）建筑服务预收款自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，由此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具这种发票（）不征税自来水在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城5镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税，按〃不征税自来水〃项目开具增值税普通发票（）代理进口免税货物货款纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包6括向委托方收取并代为支付的货款向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票此外，代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税，而开具的此类发票、答案103本题解析暂无解析、答案104本题解析暂无解析、答案105本题解析（）【正确答案】股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做1处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除；行权后，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出予以扣除
（2）【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征税此时，王某不用缴纳个人所得税员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按〃工资、薪金所得〃适用的规定计算缴纳个人所得税其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的每股施权价）x股票数量=（）（元）股权激励在年月日前，不并入当年综合所得，全额9-4xl00000=50000020211231单独适用综合所得税率表，计算纳税计算公式为应纳税额=股权激励收入适用税率一速算x扣除数王某应缴纳个人所得税=（元）500000x30%—52920=97080（）【正确答案】直接从事研发活动人员的工资薪金，可以作为企业的研发费用，享受加计扣3除的优惠工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出
（4）【正确答案】王某无需缴纳个人所得税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过年的，股息红利所得暂免征收个人所得税1＞答案106本题解析
（1）纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证
（2）自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证（）不需要为方便纳税人，国家税务总局决定，自年月日起，取消纳税人的增32016728值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明〃的规定使用发票的单位和个人应当妥善保管发票发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关
（4）增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限商贸公司在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认＞答案107本题解析暂无解析＞答案108本题解析（）【正确答案】应纳增值税=（）（）（万元）130520-104641+9%x9%-1400=256（）【正确答案】应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（）（万2256x7%+3%+2%=
30.72元）（）【正确答案】土地增值税应税收入=（）（万元）330520—30520-104644-
1.09x9%=28864（）【正确答案】
①取得土地使用权所支付的金额=（万元）410464+320=10784
②房地产开发成本=（万元）8800—800=8000
③房地产开发费用=（）（万元）10784+8000xl0%=
1878.4
④与转让房地产有关的税金=（万元）
30.72
⑤加计扣除金额=（）（万元）扣除项目金额合计=10784+8000x20%=
3756.810784+8000+（万元）
1878.4+
30.72+
3756.8=
24449.92（）【正确答案】5
①土地增值税应税收入=（万元）28864
②扣除项目金额合计=（万元）
24449.92
③增值额=（万元）28864-
24449.92=
4414.08
④增值率=
4414.08+
24449.92=
18.05%
⑤适用税率30%
⑥应纳土地增值税=（万元）
4414.08x30%=
1324.
22、答案109本题解析暂无解析答案
110.本题解析.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税因此,该1居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益万元，免征企业所得税,居民3002企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足个月取得的投资收益，应并入应纳税12所得额征收企业所得税因此，该居民企业月取得的现金股利万元应计入应纳税所得额1250征收企业所得税,转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税因此，该居民企业转让长期股权3投资取得的收益万元应并入应纳税所得额征收企业所得税
200、答案111本题解析暂无解析、答案112本题解析暂无解析、答案113本题解析暂无解析、答案114本题解析李某应向当地税务局申请代开利息（或资金占用费）发票L.李某在税务机关为其代开发票时，应当按金融服务计算缴纳增值税，同时根据缴纳的增值税2缴纳相应的城建税及教育费附加（含地方），并按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税应纳增值税（元）；=75000/
1.03X3%=
2184.47应纳城建税（元）；=
2184.47X7%=
152.91应纳教育费附加（含地方）（）（元）；=
2184.47x3%+2%=
109.22应纳个人所得税=（元）75000/
1.03x20%=
14563.11,企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性
3.非金融企业向个人借款的利息支出，在符合下列条件的基础上扣除4
①向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一般企业关联债资比例未超过2的，允许扣除；1
②企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法a.规的行为；企业与个人之间签订了借款合同b.、答案115本题解析暂无解析、答案116本题解析暂无解析答案
117.本题解析本题考查借款利息的相关规定⑴不能王先生是以个人名义向银行借款，王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前扣除⑵王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、个人所得税（利息、股息、红利所得）王先生应缴纳的增值税二（）（万元）500X
6.5%X6/12/1+3%X3%=
0.47王先生应缴纳的城建税二（万元）
0.47X7%=
0.033王先生应缴纳的教育费附加工（万元）
0.47X3%=
0.014王先生应缴纳的地方教育附加二（万元）
0.47X2%=
0.009王先生应缴纳的个人所得税（）（万元）=500X
6.5%X6/12/1+3%X20%=
3.16⑶企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准了扣除企业所得税前允许扣除的金额（万元）=200X2X
6.5%X6/12=13企业应提,供真实、合法、有效的借款合同、发票（王先生可以到税务机关代开增值税发票），支付王先生利息可凭有效凭证在汇算清缴时限额税前扣除、答案118本题解析
①申请人纳税担保的方式包括保证、抵押、质押保证作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝考前超压卷，金考典软件考前更新，下载链接WWW.质押、抵押作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认
②申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规规定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起日内提出行政复议申请
60.不需要对处罚决定不服时，提起行政复议不需要提供纳税担保2可以处罚决定不是征税行为，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉.行政复议机关应当自受理申请之日起日内作出行政复议决定360情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人但是延期不得超过日
30.税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行申4请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理
①维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
②变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行、答案119本题解析问题、权益法核算的投资收益万，不缴纳企业所得税，纳税调减万；成本法核算的投14040资收益万，满足免税条件，纳税调减万；地方政府债券利息，免征企业所得税，纳税调6060减万；股权转让收益，应按计税成本扣除，税法收益万，纳税调增万问题、返50100302聘工资可以扣除，税前扣除的工资总额为万元800问题、退休人员节日福利费、辞退补偿金都不作为税法的福利费扣除税法口径的职工福利费3=150・25；5=110（万元）福利费扣除限额=800X14%=112（万元）可税前扣除的职工福利费为万110问题、只为高管支付的年金不得税前扣除补充医疗保险可以扣除万理由企业根据国440家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部5%分，不予扣除问题、银行借款利息万元不可以税前扣除向银行金融企业借款发生的利息支出，在5202018年月日前以该银行开具的银行利息结算单据，年月日后，根据《企业所得税税前71201871扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告年第号）规定，银行发生了增值税应税行为201828取得的相应收入，必须向费用支付方开具相应的增值税发票，因此，利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支问题、实际发生额的（万元）销售收入的（660%=30x60%=185%o=3000+2000+2710^
1.13+60）（万元）可税前扣除的业务招待费是万+600+75x5%o=
40.6718问题、创新支出费用（万元）7=20+20x75%=35问题、捐赠扣除限额=（万元）年发生的捐赠支出（）（万8700xl2%=842021=75x1+13%=
84.75元）年捐赠扣除时，先扣除年未扣完的公益性捐赠支出万元，然后扣除年20212020302021发生的捐赠支出万元（）结转到下年的支出为万元（）可结转到5484-30,
30.
7584.75-542024年之前扣除A10507嚣赠支士及沏税调蹩明日表以月.二M脸调减行先教令获等轲孔除猊收金额项目王「,汇期镰言王酊除次Q旨连聿艮孩土殖园额71234561-三您益吾赠★分*食★2
二、限§扣除的公益仝指熠（
3.
4.
5.6）84750030000084000084000030750030000030750C3前三年度（2018^）分分*★*4白^（2019年）分分★a5前一（202阐★300000★★★3000000★6区2021年84750084000084000030750030750C7
三、全§扣除的公含第赠*★食*★
1.★★*★
92.*★食★★
103.★★★11合计1*2*784750030000084000084003030750030000030750两列资料2015三度至本年发生的公益性扶茎指蛤计★★丁*★、答案120本题解析暂无解析、答案121本题解析暂无解析、答案122本题解析
（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税
（2）提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制以下证明材料无须向税务机关报送，改为自行留存备查
①为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；
②为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同（）预缴一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法的，应以取得的全部3价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照的预征率在建筑服务发生地预缴税款2%申报以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
（4）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率、答案123本题解析暂无解析、答案124本题解析
（1）金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
（2）经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
（3）融资租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额
（4）融资性售后回租服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额（）一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运5费后的余额为销售额
（6）旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
（7）提供建筑服务适用简易计税方法的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
（8）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
（9）签证代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额
（10）劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额（）物业公司收取自来水水费以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额11
（12）航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务以取得的全部价款和价外费用，、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）21销售货物所得A.转让房屋所得B.股息、红利等权益性投资所得C.特许权使用费所得D.、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）22应借记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目A.应借记〃投资收益〃科目B.应贷记〃银行存款〃科目C.应贷记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目D.、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）23o委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务A.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对B.于已完成的部分约定业务，无权收款委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，C.对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴D.证业务、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是
（24）o开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明〃作废〃字A.样或取得对方有效证明收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发C.票支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票D.、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应25税所得范围的是（）o独生子女补贴A.退休人员再任职收入B.差旅费补贴C.托儿补助费D.、下列项目不属于发票领用类代理服务的是
（26）o发票票种核定A.最高开票限额审批B.发票缴销C.印有本单位名称发票核定D.、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是
（27）o增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调A.扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额
（13）人力资源外包服务其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金、答案125本题解析暂无解析、答案126本题解析暂无解析、答案127本题解析暂无解析、答案128本题解析当月增值税销项税额（万元）=13+180X13%+
56.5/
1.13X13%-200X10%X13%=
40.3应纳增值税二二（万
40.3-
36.
593.71元）
（2）会计分录借应收账款（红字）226000贷主营业务收入200000（红字）26000（红字）应交税费一一应交增值税（销项税额）借:银行存款1130000贷主营业务收入1300001000000应交税费一一应交增值税（销项税额）借主营业务成本800000贷库存商品800000借长期股权投资2034000234000贷:主营业务收入1800000应交税费一一应交增值税（销项税额）借主营业务成本1160000贷库存商品1160000借银行存款56500065000贷主营业务收入500000应交税费一一应交增值税（销项税额）借主营业务成本350000（万元）贷库存商品
659006.5+lx9%=
6.59350000当月可抵扣的增值税进项税额=（万元）
6.5+lx9%+30=
36.59贷:银行存款575900
⑥由于当月应纳增值税为万元，则
3.71借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）37100贷应交税费一一未交增值税
37100、答案129本题解析暂无解析、答案130本题解析
（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在年月日至年月日期间，再按照实际发生额的在税前2018112020123175%加计扣除
（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用的部分，可以按规定在企2/3业所得税前加计扣除
（3）增值税技术转让免征增值税企业所得税一个纳税年度内，符合条件的居民企业转让技术所得不超过万元的部分,免征500企业所得税；超过万元的部分，减半征收企业所得税
500、答案131本题解析
（1）【正确答案】
（1）税务机关采取的强制执行措施正确首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件
（2）【正确答案】具体的强制执行措施
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
（3）【正确答案】给予100万元的罚款正确达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款以上倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任50%5所以税务机关给予万元的处罚，是正确的
100、答案132本题解析暂无解析、答案133本题解析
（1）可以申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照在行政复议申请书中载明的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认
（2）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理
（3）在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任
（4）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过日30
（5）可以对下列行政复议事项申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解
①行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；
②行政赔偿；
③行政奖励；
④存在其他合理性问题的具体行政行为、答案134本题解析
（1）根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现所以税法上应确认对公司的投资收A益万元，会计上确认投资收益万元，应调减应纳税所得额万元此外，符合条件的36045090居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额万元360
（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得因此，甲公司撤回其在公B司的股权投资，相当于公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为（）万元，B4001000x40%应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得=3000—2300-1000x40%（万元）=300
（3）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额股权转让所得=（万元）3800—3000=800
（4）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除因此，甲公司权益法核算的应分担的公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额万D200元、答案135本题解析错误的理由一一发票作废需同时满足下列条件L
①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；
②销售方未抄税并且未记账；
③购买方未认证或者认证的结果为〃纳税人识别号认证不符〃、〃专用发票代码、号码认证不符〃在本题中，西城汽车配件销售公司的开票时间是月份，而西城汽车配件销售公司收到退回的10发票联、抵扣联时间为月份，不满足第一项条件，不符合发票直接作废的要求
11.应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》——2因为购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》.西城汽车配件销售公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息3＞答案136本题解析
（1）【正确答案】借长期股权投资1130000贷主营业务收入1000000应交税费一一应交增值税（销项税额）130000借主营业务成本600000贷库存商品600000（）【正确答案】甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手2续时，确认非货币性资产转让收入的实现甲居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计5算缴纳企业所得税（）【正确答案】在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础为库存3商品的原计税基础（账面成本）元乙居民企业取得库存商品的计税基础为库存商品的600000公允价值元1000000（）【正确答案】甲居民企业在对外投资年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并45确认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）・5x4=320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基础为元甲居民企业股权转让1000000所得=（元）甲居民企业年此项业务总计应纳税所得额=1300000—1000000=3000002021320000（元）【提示】居民企业在对外投资年内转让上述股权或投资收回的，应+300000=6200005停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位、答案137本题解析暂无解析、答案138本题解析
（1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
①年度评价指标得分采取扣分方式纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从分起评；非经常性指标缺失的，从分起评
②直接判级适用于有严重失信行为的纳税10090人
（2）有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级
①实际生产经营期不满年的；3
②上一评价年度纳税信用评价结果为级的；D
③非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续个月或者累计个月零申报、负申报的；36
④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的
（3）税务机关对企业进行纳税信用积分评定后，如纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复
①纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；
②未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后日内足额缴纳、补缴的；D60
③纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的、答案:139本题解析暂无解析、答案140本题解析暂无解析整的，应设立〃应交税费一一增值税检查调整〃专门账户凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷B.记〃应交税费一一增值税检查调整〃科目凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷C.记〃应交税费一一增值税检查调整〃科目全部调账事项入账后，应结出〃应交税费一一增值税检查调整〃账户的余额，并对余额进行D.处理，处理之后，〃应交税费一一增值税检查调整〃账户无余额、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）28将资产用于股息分配A.将资产用于职工奖励或福利B.将自建的商品房出租C.将资产用于交际应酬D.、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是
（29）o年应税销售额，是指纳税人在连续不超过个月或个季度的经营期内累计应征增值税销A.124售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额销B.售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额万元及以下C.500某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额D.、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿30税务机关因行政执法需要进行查阅的A.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的B.事务所向其他委托人展示工作过程及成果C.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的D.、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）31己税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税A.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人B.民币计税技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税C.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率D.计税贴花、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的扣除的是（3250%）o子女教育支出A.住房租金支出B.赡养老人支出C.大病医疗支出D.
33、（2017年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）A.烟草制造业新能源汽车制造业B.房地产业C.娱乐业、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵D.34扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起个工作日内，向主管税务机关提出核实申请10级A.A级B.B级C.M级、下列业务应开具增值税普通发票，并使用〃未发生销售行为的不征税项目〃编码，D.D35发票税率栏应填写〃不征税〃的是（）房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目A.以分期收款方式销售货物B.销售免税货物C.以赊销方式销售货物D.、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是
（36）o从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起日内设置账簿A.10纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认B.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存年D.10当月购入货物500000元,当月增值税账务处理正确的是（）、某小规模纳税人在年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款元,372020900000借银行存款贷主营业务收入A.900000900000B.借银行存款900000贷主营业务收入
891089.11应交税费一一未交增值税
8910.89C.借银行存款900000贷主营业务收入
891089.11应交税费一一应交增值税
8910.89借银行存款D.贷主营业务收入
900000873786.41应交税费一一应交增值税
26213.
59、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是
（38）o个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过万元的，暂免征税，超过万元的，A.11按差额部分征税企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照〃偶然所B.得〃项目，全额适用的税率缴纳个人所得税20%个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照〃经营所得〃项目计征个人所得税C.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用D.、年月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得元，3920203200000甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元A.32000B.40000C.56840D.
72000、甲公司适用的企业所得税税率为年月日购入一项不需要安装的固定资产，4025%,20181220成本为万元，该项固定资产的使用年限为年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值50010为零税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为年，预计净8残值为零则下列表述中，正确的是（）因该项固定资产年末的递延所得税负债余额为万元A.
202029.69因该项固定资产年末应确认的递延所得税负债为万元B.
202018.75因该项固定资产年末的递延所得税负债余额为万元C.
201910.94因该项固定资产年末应确认的递延所得税资产为万元D.
201918.
7541、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）o房地产开发企业建造的尚未出售的商品房A.某社区医疗服务中心自用房产B.某公园的办公用房C.某大学出租的房屋D.、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属42于（）o合法原则A.合理原则B.责任原则C.谨慎原则D.、甲服装厂为增值税一般纳税人，年月销售给乙企业套服装，不含税价格为4320196300700元/套由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业折的优惠，并按原价开具了增值税7专用发票，折扣额在同一张发票的“备注〃栏注明甲服装厂当月的销项税额为（）7L oA.24990B.27300C.36890D.
47600、某税务师年月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的44202012元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，50000且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的元直接作为错账调整金额50000已知企业当月的原材料科目余额是元，生产成本科目余额是元，库存商品科目300000200000余额是元，当期发生的主营业务成本是元，则本期销售产品成本应分摊（）元480000420000A.14994B.15990C.
16994、税务师于年月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，年D.14894452020620196月该企业以元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为:60000借银行存款60000贷固定资产清理
58846.15应交税费一一简易计税
1153.85经进一步审核发现，该固定资产于年月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额20092元、税额元，进项税额已申报抵扣上述税款元已经于年缴纳对
80000136001153.852019于此项错账，正确的账务调整是（）o借应交税费一一简易计税资产处置损益A.
1153.85贷应交税费一一应交增值税（销项税额）
5748.
806902.65借其他应收款以前年度损益调整B.
1153.85贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）
5748.
806902.65借以前年度损益调整贷应交税费一一简易计税C.
5748.
805748.80借其他应收款以前年度损益调整D.
1153.85贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
9046.
157800、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）46增值税申报准备服务A.增值税代理申报服务B.增值税计算准备服务C.增值税申报准备并代理申报服务D.、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是
（47）o企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳A.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳D.、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材48料元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为元，期末在产品结800060000存成本为元，期末产成品结存成本为元，本期产品销售成本发生额为元，1000070000160000则税务师采用〃按比例分摊法〃计算的分摊率为（）A.5%B.
3.3%C.
2.7%、某食品企业年月月初有增值税留抵税额元，当期取得增值税专用发票D.
4.4%49201978000上注明的税额元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收25500购凭证上注明金额为元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费5500010000。
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