财务费用实质性程序1

财务费用实质性程序被审计单位_____________________索引号SF_____________________工程财务费用..财务报表截止日/期间编制・・・・・・_______复核__________________________________日期日期__________________________________第一局部认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标截分完整性准确性发生止类列报A利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单V位有关B所有应当记录的财务费用均已记录VC与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录VD财务费用已记录于正确的会计期间VE财务费用已记录于恰当的账户VF财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表V中作出恰当的列报

二、审计目标与审计程序对应关系表索引号审计目标可供选择的审计程序

1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、C SF2总账数和明细账合计数核对是否相符

2.实质性分析程序1针对已识别需要运用分析程序的有关工程，并基于对被审计单位SF2及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值1将本期财务费用各明细工程与上期进行比照，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；略ABC2计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；3根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；4根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入2确定可接受的差异额；3将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；索引号审计目标可供选择的审计程序4如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据如通过检查相关的凭证；5评估分析程序的测试结果

3.检查财务费用明细工程的设置是否符合规定的核算内容与范围，是E SF2否划清财务费用与其他费用的界限

4.检查利息支出明细账1审查各项借款期末应计利息有无预计入账；FA22审查现金折扣的会计处理是否正确；FA33结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费FK2用ABCFK34检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确FL2认融资费用时计入财务费用数是否正确；FL35检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确；6检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用

5.检查利息收入明细账1确认利息收入的真实性及正确性；ABC2检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计略缴营业税；3检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确

6.检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用ABC略汇率是否正确，前后期是否一致

7.检查“财务费用--其他〃明细账，注意检查大额金融机构手续费ABC SF3的真实性与正确性

8.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，若存在异D SF4常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期工程应作必要调整

9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序

10.检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出F恰当的列报第二局部..方案实施的实质性程序财务报表认定项目发完整性准确性生截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度方案实施的实质性程序（注3）索引号W5A

1.

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3.

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8.

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10.注

1.结果取自风险评估工作底稿

2.结果取自该工程所属业务循环内部控制工作底稿

3.在方案实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“J〃表示被审计单位______________________索引号SF1工程财务费用..财务报表截止日/期间________________编制____________________________复核__________________________________日期___________________________日期__________________________________账项调整工程名称本期未审数本期审定数上期审定数索引号利息支出减利息收入利息净支出汇兑损失减汇兑收益汇兑净损失银行手续费其他合计审计结论:财务费用明细表被审计单位索引号SF2财务费用明细表所审计会计期间__________—工程_编制_日复核____________________期_日期____________________汇兑净损失合计利息支出利息收入利息净支出汇兑损失汇兑收益银行手续费其他月份

①=

④+

⑦+

⑧+

⑨②③④-

③⑤⑥⑦=

⑤-@

1.原始凭证是否齐全;

2.记账凭证与原始凭证是否相符;

3.账务处理是否正确;

4.是否记录于恰当的会计期间;

5.……审计说明:被审计单位______________________索引号SF4工程财务费用截止测试财务报表截止日/期间编制____________________________复核__________________________________日期____________________________日期_________________________________是否跨期日期凭证号内容对应科目金额是J否X截止日前截止日期20X7年X月X日截止日后审计说明:。