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第十五章财务报告
一、单项选择题L某企业2007年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为1000万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产工程的金额为（）万元A.2100B.2900C.1900D.
20002.某企业2007年12月31日应收账款总账余额为220万元，应收票据总账余额100万元，其他应收款总账余额80万；坏账准备贷方余额50万元，其中属于应收账款、应收票据、其他应收款计提的分别为30万元、10万元、10万元，则，在资产负债表应收账款和应收票据工程中列示的金额分别为（）万元A.220和100B.170和100C.190和90D.260和
903.某公司年末结账前“应收账款〃科目所属明细科目中有借方余额80000元，贷方余额30000元；“预付账款〃科目所属明细科目中有借方余额18000元，贷方余额8000元；“应付账款〃科目所属明细科目中有借方余额70000元，贷方余额150000元；“预收账款〃科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元;“坏账准备〃科目余额为0则年末资产负债表中“应收账款〃工程和“应付账款〃工程的期末数分别为（）oA.50000元和80000元B.83000元和158000元C.90000元和168000元D.47000元和115000元
4.资产负债表中的“未分配利润〃工程，应根据（）填列A.“利润分配〃科目余额B.“本年利润〃和“利润分配〃科目的余额计算后C.“本年利润〃科目余额D.“盈余公积〃科目余额
5.A上市公司2008年初对外发行10000万份认股权证,行权价格
3.5元,2008年度A上市公司的净利润为20000万元,发行在外普通股加权平均数为50000万股,普通股平均市场价格为4元,则A上市公司2008年稀释每股收益为（）元A.
0.33B.
0.4C.
0.39I）.
0.
366.A公司拥有B公司80%的股份，A公司拥有C公司50%的股份，B公司拥有C公司15%的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为（）A.50%B.65%C.15%D.55%
7.A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本上述公司之间存在关联方关系的有（）oA.A公司与B公司B.A公司与C公司C.B公司与D公司D.A公司与E公司利润表编制单位阳光公司2007年度12月单位万元项目本期金额
一、营业收入减营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动收益（损失以“-〃号填列）投资收益（损失以“-〃号填列）其中对联营企业和合营企业的投资收益
一、营业利润（节损以“一〃号填列）加营业外收入减营业外支出其中非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-〃号填列）减所得税费用
四、净利润（净尸损以“一〃号填列）
（2）编制阳光公司2007年12月份的利润表（答案中的金额单位用万元表示）
4.正大股份有限公司（以下简称正大公司）2005年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表正大公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日正大公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格2008年度编制合并会计报表有关资料如下
（1）2007年度有关资料:
①正大公司2007年从A公司购进的x产品1600万元，A公司2007年销售x产品的销售毛利率为15%正大公司2007年度未对外出售
②A公司上述交易收到货款200万元，另有应收正大公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收正大公司账款净额为1250万元至年末，该款项未收回
③正大公司2007年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元，该设备系正大公司自行生产的，实际本钱为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2007年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年
（2）正大公司2008年度按权益法调整后的会计报表有关工程和A公司2008年度调整后的个别会计报表有关工程的金额如下（金额单位万元）
①资产负债表有关工程年末数正大公司A公司长期股权投资（对A公司）2800—50002000股本1000700资本公积3000800盈余公积2800500未分配利润118004000股东权益合计
②利润表及所有者权益变动表有关工程本年发生数正大公司A公司59002200营业利润3100200投资收益其中对A公司投资收益960—90002400利润总额2800800所得税费用62001600净利润1700400未分配利润一一年初1580300提取盈余公积35201200应付股利2800500未分配利润
（3）2008年度有关资料:
①正大公司2008年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的x产品2000万元（均为2008年购入的存货），A公司2008年销售x产品的销售毛利率为20%
②A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收正大公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收正大公司账款净额为1600万元
③A公司2008年年初盈余公积为500万元要求
（1）编制正大公司2007年度三项内部交易的抵销分录
（2）编制正大公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录（答案中的金额单位用万元表示，不需要考虑现金流量表工程的抵销）答案局部
一、单项选择题
1.C【正确答案】【答案解析】固定资产工程的金额=3000-1000-100=1900万元，在建工程在资产负债表中单独列示
2.【正确答案】C【答案解析】新准则规定应收类的工程都可以计提坏账准备应收账款工程的金额=220—30=190（万元）应收票据工程的金额=100—10=90（万元）
3.B【正确答案】【答案解析】应收账款工程的期末数=80000+3000=83000（元），应付账款工程的期末数=8000+150000=158000（元）
4.B【正确答案】“本年利润〃账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配一一未分配利润〃账户在未结转前编制资【答案解析】产负债表时（如编制月报表时），“本年利润〃账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润〃工程中
5.【正确答案】C【答案解析】A上市公司2008年根本每股收益=20000/50000=
0.4（元）稀释每股收益的计算调整增加的普通股股数=10000-10000X
3.54-4=1250（万股）稀释的每股收益=20000/（50000+1250）=
0.39（元）【该题针对“每股收益的计算〃知识点进行考核】
6.【正确答案】B【答案解析】因A公司控制B公司，所以，B公司拥有C公司的股份属于A间接拥有因此，A公司直接和间接拥有C公司的股份为65%【该题针对“合并财务报告范围确实定〃知识点进行考核】
7.【正确答案】D【答案解析】A公司与B公司未到达重大影响，不属于关联方；A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；虽然A控制D，但是A对B不具有重大影响关系，因此B公司与D公司无关联方关系；A公司直接和间接拥有E公司51%（6%+45%）的股份，存在控制关系，属于关联方【该题针对“关联方披露.〃知识点进行考核】
8.【正确答案】A【答案解析】销售商品收到的现金=1000+100+（150-120）-10=1120（万元）【该题针对“经营活动现金流量〃知识点进行考核】
9.【正确答案】D【答案解析】合并现金流量表中“购置商品、接受劳务支付现金〃工程的金额=2000+1000-100=2900（万元），答案为D【该题针对“经营活动现金流量〃知识点进行考核】
10.【正确答案】B【答案解析】应该将上年的损益工程改为年初未分配利润；存货改为营业本钱是因为存货全部都已销售出去，这样必然是存货减少，主营业务本钱增加【该题针对“合并抵销分录的编制〃知识点进行考核】
11.【正确答案】A【答案解析】“预收账款〃明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的“应收账款〃工程中反映
12.【正确答案】D【答案解析】A上市公司2008年根本每股收益=20004-5000=
0.4（元）稀释每股收益的计算调整增加的普通股股数=800+100X110=880（万股）调整增加的净利润=800X4%*（1-25%）=24（万元）稀释的每股收益=（2000+24）4-（5000+880）=
0.34（元）【该题针对“每股收益的计算〃知识点进行考核】
13.【正确答案】C【答案解析】上期抵销内部交易固定资产多折旧额时，相应地使合并报表中的未分配利润增加，因此，本期编制抵销分录时，应借记“固定资产〃工程，贷记“未分配利润一一年初〃工程【该题针对“合并抵销分录的编制〃知识点进行考核】
14.【正确答案】D【答案解析】分部费用主要由可归属于分部的对外交易费用构成，通常应包括营业本钱、营业税金与附加、销售费用等；以下工程不包括在内
（1）利息费用；
（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承当的份额，处置投资发生的净损失；
（3）与企业整体的管理费用和其他费用；
（4）营业外支出，如处置固定资产、无形资产的净损失；
（5）所得税费用【该题针对“分部报告.〃知识点进行考核】
15.【正确答案】C【答案解析］现金流量表中的现金必须是能够随时用于支付的，因此C不满足该条件【该题针对“现金流量表的概念及分类〃知识点进行考核】
16.【正确答案】C【答案解析】2008年度比较利润表中根本每股收益的计算如下2008年度发行在外普通股加权平均数=（100+20+36）X124-12=156（万股）2007年度发行在外普通股加权平均数=100X L3X124-12+20X
1.3X94-12=
149.5（万股）2008年度根本每股收益=300+156=
1.92（元）2007年度根本每股收益=200+
149.5=
1.34（元）【该题针对“每股收益的计算〃知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】ABC【答案解析】按会计准则规定，财务报表至少应当包括以下组成局部
（1）资产负债表；
（2）利润表；
（3）现金流量表；
（4）所有者权益变动表；
（5）附注
2.【正确答案】AD【答案解析】资产负债表中的应付账款工程应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计之和填列【该题针对“资产负债表的内容〃知识点进行考核】
3.【正确答案】AD【答案解析】支付的融资租赁费属于筹资活动产生的现金流量；转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；其余工程应作为经营活动产生的现金流量【该题针对“经营活动现金流量〃知识点进行考核】
4.【正确答案】AB【答案解析】归还短期借款本金、分派现金股利属于筹资活动的现金流出；收到被投资企业分来的现金股利属于投资活动的现金流入；发行股票时由证券商支付的股票印刷费不属于本企业的现金流量【该题针对“筹资活动产生的现金流量〃知识点进行考核】
5.【正确答案】AB【答案解析】存货的增加、经营性应付工程的增加属于调增工程
6.【正确答案】AC【答案解析】选项BD属于筹资活动产生的现金流量【该题针对“投资活动现金流量〃知识点进行考核】
7.【正确答案】ABCD【答案解析】资产负债表中列示的流动资产工程通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等【该题针对“资产负债表的内容〃知识点进行考核】
8.【正确答案】ABCD【答案解析】W公司对甲公司属于直接控制，W公司对乙公司、丙公司、丁公司属于直接和间接控制上述公司均应纳入合并范围【该题针对“合并财务报告范围确实定〃知识点进行考核】
9.【正确答案】ABD【答案解析】关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理、董事会秘书以及行使类似政策职能的人员，不包括非执行董事、监事等【该题针对“关联方披露〃知识点进行考核】
10.【正确答案】AD【答案解析】B选项，应该是分部营业利润占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或以上；C选项应该是分部营业亏损的绝对额占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或以上【该题针对“分部报告.〃知识点进行考核】
11.【正确答案】AC【答案解析】用产成品归还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量因此，选项“人和厂正确【该题针对“经营活动现金流量〃知识点进行考核】
12.【正确答案】BD【答案解析】此题的考核点是经营活动现金流量的计算企业为离退休人员支付的统筹退休金，应在表中“支付的其他与经营活动有关的现金〃工程反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〃工程中反映；支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金〃工程中反映；支付的经营管理人员困难补助和支付的行政管理人员的工资两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金〃工程中反映【该题针对“经营活动现金流量〃知识点进行考核】
13.【正确答案】AC【答案解析】选项B转让一项专利技术使用权属于经营活动；选项D属于筹资活动产生的现金流量【该题针对“投资活动现金流量〃知识点进行考核】
14.【正确答案】ABCD【答案解析】选项A,投资企业持有被投资企业的股份虽然未超过50%,但是根据协议，有权控制被投资企业财务和经营政策，所以实质上具有控制权，应纳入合并范围【该题针对“合并财务报告范围确实定〃知识点进行考核】
15.【正确答案】CD【答案解析】或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，而或有负债和或有资产不应确认因此，“选项C和D〃正确【该题针对“资产负债表的填列〃知识点进行考核】
16.【正确答案】ABCD【答案解析】所有者权益变动表至少应当单独列示反映以下信息的工程
①净利润；
②直接计入所有者权益的利得和损失工程及其总额；
③会计政策变更和过错更正的累积影响金额；
④所有者投入资本和向所有者分配利润等；
⑤按照规定提取的盈余公积；
⑥实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况【该题针对“所有者权益变动表的填列〃知识点进行考核】
17.【正确答案】ABCD【答案解析】在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括
（一）交易的金额
（二）未结算工程的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息
（三）未结算应收工程的坏账准备金额
（四）定价政策【该题针对“关联方披露.〃知识点进行考核】
18.【正确答案】ABD【答案解析】因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数【该题针对“母公司在报告期增减子公司〃知识点进行考核】
19.【正确答案】BCD【答案解析】按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入，出口退税贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）〃科目【该题针对“利润表的填列〃知识点进行考核】
20.【正确答案】ACD【答案解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购置日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表【该题针对“母公司在报告期增减子公司〃知识点进行考核】
三、判断题
1.【正确答案】错【答案解析】所有者权益变动表也属于企业必须对外提供的资料【该题针对“财务报表的构成〃知识点进行考核】
2.【正确答案】错【答案解析】现金流量表中的现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款，不能随时用于支付的存款不属于现金【该题针对“现金流量表的概念及分类〃知识点进行考核】
3.【正确答案】错【答案解析】企业以发行股票方式筹集资金，筹资过程中直接支付的审计、咨询等费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金〃中反映，而不应在“吸收投资收到的现金〃中扣除【该题针对“投资活动现金流量〃知识点进行考核】
4.【正确答案】错【答案解析】现金流量表中的投资活动，指的是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动及其处置活动，现金与现金等价物的转换不属于现金流量【该题针对“投资活动现金流量〃知识点进行考核】
5.【正确答案】对【答案解析】两个企业之间不存在投资与被投资关系，可以是间接控制或重大影响关系，也可能是关联方比方A控制B,B重大影响或控制C,那么A与C也是关联方关系【该题针对“关联方披露.〃知识点进行考核】
6.【正确答案】错【答案解析】稀释每股收益金额小于根本每股收益金额【该题针对“每股收益的计算〃知识点进行考核】
7.【正确答案】错【答案解析】现金流量表补充资料中的固定资产折旧工程反映的是企业本期计提的全部折旧费
8.【正确答案】错【答案解析】3个月内到期的国债属于现金等价物，不影响现金流量发生变化【该题针对“现金流量表的概念及分类〃知识点进行考核】
9.【正确答案】错【答案解析】“长期借款〃工程，应根据“长期借款〃总账科目余额扣除“长期借款〃科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列【该题针对“资产负债表的填列〃知识点进行考核】
10.【正确答案】错【答案解析】收回投资收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本工程内【该题针对“投资活动现金流量〃知识点进行考核】
11.【正确答案】对【该题针对“关联方披露〃知识点进行考核】
12.【正确答案】对【该题针对“分部报告.〃知识点进行考核】
13.【正确答案】对【答案解析】本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润仍要抵销【该题针对“合并抵销分录的编制〃知识点进行考核】【正确答案】错【答案解析】对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并会计报表时也需要进行抵销处理【该题针对“合并抵销分录的编制〃知识点进行考核】
14.【正确答案】错【答案解析】经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购置商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等因此，收到的税费返还属于经营活动产生的现金流量【该题针对“筹资活动现金流量〃知识点进行考核】
16.【正确答案】对【答案解析】按新的利润表，营业利润=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“一〃号填列）+投资收益（损失以“一〃号填列），所以公允价值变动损益会影响营业利润【该题针对“利润表的编制〃知识点进行考核】
17.【正确答案】错【答案解析】现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资如果交易性金融资产是权益性投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物【该题针对“现金流量表的概念及分类〃知识点进行考核】
四、综合题
1.【正确答案】
（1）编制长城公司会计分录应交税费一应交增值税（进项税额）51000贷应付票据
②借351000应收账款46800贷主营业务收入应40000交税费一一借主营业务应交增值税（销项税额）6800本钱贷库存商品
③借32000银行存款32000贷其他业务收入应30420交税费一一借其他业26000务本钱应交增值税（销项税额）4420贷原材料18
④借固定资产清理累计000折旧126000贷固定资产24000借银行存款150000贷固定资产清理借180000固定资产清理180000贷营业外收入
⑤借54000资产减值损失54000贷坏账准备
⑥借234[200000+46800X5%o-l000]应付票据20000
①借原材料300000应交税费一一应交所得税2300贷银行存款22300
⑦借长期股权投资一一黄河公司损益调整70000贷投资收益
⑧借管理费用1000贷累计摊销1000借管理费用766贷累计折旧
⑨借7668所得税费用42900贷应交税费一一应交所得税429002编制资产负债表:资产2008年12月31日负债表编制单位长城公司资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产流动负债588620500000货币资金短期借款230000381000应收票据应付票据245566180000应收账款应付账款2005000其他应收款应付职工薪酬71000012820存货应交税费1774386878820流动资产合计流动负债合计非流动资产非流动负债6700001260000长期股权投资一一黄河公司长期借款21052341260000固定资产非流动负债合计40002138820无形资产负债合计非流动资产合计所有者权益2000000实收资本128710盈余公积86090未分配利润2214800所有者权益合计45536204553620资产总计负债及所有者权益总计单位元70000【答案解析】计算过程如下应交税费二期初12000-151000+26800+34420-62300+942900=12820元【该题针对“资产负债表的内容〃，“资产负债表的填列〃知识点进行考核】
2.【正确答案】1销售商品、提供劳务收到的现金=5000+5000X17%+3510-5850+585-351-100=3644万元2购置商品、接受劳务支付的现金=3000+476+2400-2500+1755-2340=2791万元3支付的各项税费=实际交纳的增值税款306万元+支付的所得税款90万元30+100-40=396万元4收回投资收到的现金=20+100=120万元5分得股利或利润收到的现金=20+30—10=40万元6借款收到的现金=400万元7归还债务支付的现金=300万元【该题针对“经营活动现金流量〃，“投资活动现金流量〃知识点进行考核】【正确答案】1编制阳光公司上述1到10和12项经济业务相关的会计分录
3.1借应收账款117贷主营业务收入100应交税费一应交增值税销项税额17借主营业务本钱75贷库存商品752借主营业务收入10应交税费一应交增值税销项税额L7贷应收账款
11.73借银行存款115财务费用2贷应收账款1174借银行存款100贷其他业务收入1005借银行存款25贷预收账款25借劳务本钱14贷应付职工薪酬14完工百分比二14+14+6=70%应确认收入二30义70%=21万元借预收账款
24.57贷主营业务收入21应交税费一一应交增值税销项税额
3.57借主营业务本钱14贷劳务本钱146借库存商品45贷发出商品45借应交税费一一应交增值税销项税额
8.5贷应收账款
8.57借银行存款400贷预收账款4008借银行存款34贷营业外收入349借银行存款
508.某企业2007年主营业务收入为1000万元，其他业务收入100万元，2007年应收账款账户的年初数为150万元，期末数为120万元，2007年发生坏账10万元，计提坏账准备10万元根据上述资料，该企业2007年“销售商品、提供劳务收到的现金〃工程的金额为（）万元A.1120B.1110C.1142D.
11309.甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金〃工程的金额分别为2000万元和1000万元，“购置商品接受劳务支付现金〃工程的金额分别为1800万元和800万元2007年甲公司向乙公司购置商品支付现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金〃工程的金额为（）万元A.3000B.2600C.2500D.
290010.企业以前年度内部交易形成的存货在本期实现对外销售时，对于存货价值中包含的未实现内部销售利润应当编制的抵销分录是（）oA.借记“未分配利润一年初〃，贷记“存货〃B.借记“未分配利润一年初〃，贷记“营业本钱〃C.借记“营业收入〃，贷记“存货〃D.借记“管理费用〃，贷记“存货〃
11.“预收账款〃科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）工程A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.其他应付款
12.A上市公司2008年初按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率4%,每100元债券可转换为110股面值为1元的普通股所得税税率为25%,假设不考虑可转换公司债券在负债成份与权益成份之间的分拆2008年度A上市公司归属于普通股股东的净利润为2000万元,发行在外普通股加权平均数为5000万股,普通股平均市场价格为4元,则A上市公司2008年稀释每股收益为（）元A.
0.33B.
0.4C.
0.36D.
0.
3413.将期初内部交易管理用固定资产多折旧额抵销时，应编制的抵销分录是（）oA.借记“未分配利润一年初〃工程，贷记“管理费用〃工程B.借记“固定资产一累计折旧〃工程，贷记“管理费用〃工程C.借记“固定资产一累计折旧〃工程，贷记“未分配利润一年初〃工程D.借记“未分配利润一年初〃工程，贷记“无形资产一累计折旧〃工程
14.以下工程中，不属于分部费用的是（）A.营业本钱B.营业税金及附加C.销售费用D.所得税费用
15.以下工程中，不符合现金流量表中现金概念的是（）A.企业银行本票存款B.企业银行汇票存款C.不能随时支取的定期存款贷专项应付款5010借待处理财产损溢10贷原材料10借管理费用10贷待处理财产损溢借固定资10产清理20累计折旧70固定资产减值准备10贷固定资产100借营业外支出20贷固定资产清理20
（12）贷应交税费一应交所得税
17.52）编制利润表借所得税费用利润表编制单位阳光公司2007年度12月单位万元项目本期金额211
一、营业收入109减营业本钱
6.5营业税金及附加15销售费用
22.2管理费用
12.3财务费用资产减值损失加公允价值变动收益（损失以“-〃号填列）
14.2投资收益（损失以“-〃号填列）其中对联营企业和合营企业的投资收益
60.2
一、营业利润（万损以-”号填列）42加营业外收入
32.2减营业外支出20其中非流动资产处置损失70
三、利润总额（亏损总额以“-〃号填列）
17.5减所得税费用
52.5
四、净利润（净万损以“-〃号填列）【该题针对“利润表的填列〃知识点进行考核】
4.【正确答案】
（1）编制正大公司2007年度三项内部交易的抵销分录
①内部存货交易的抵销借营业收入1600贷营业本钱1600借营业本钱240240贷存货
②内部债权债务的抵销借应付账款1400贷应收账款1400借应收账款一一坏账准备150贷资产减值损失150
③内部固定资产交易的抵销借营业收入800贷营业本钱680固定资产120借固定资产一一累计折旧10贷管理费用102编制正大公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录
①抵销正大公司长期股权投资和A公司所有者权益借股本资本公积2000盈余公积700未分配利润800商誉500贷长期股权投资400少数股东权益16004000X40%借投资收益960少数股东损益6401600X40%未分配利润一一年初贷本400年利润分配一一提取盈余公积300本年利润分配一一应付股利1200未分配利润500
③内部债权债务的抵销
②抵销正大公司投资收益和A公司利润分配工程:借应收账款一一坏账准备150贷未分配利润年初150借应付账款1800贷应收账款80050借应收账款一一坏账准备贷资产减值损失50
④内部商品销售业务的抵销:借未分配利润-年初2401600X15%24010000贷营业本钱借营业收入10000贷营业本钱4002000X20%借营业本钱400贷存货
⑤内部固定资产交易的处理:借未分配利润一一年初120800—680贷固定资产一一原价120借固定资产一一累计折旧贷10[800—680+6X6+⑵未分配利润一一年初10借固定资产一一累计折旧20贷管理费用20【该题针对“合并抵销分录的编制〃知识点进行考核】D.购入的3个月内到期的国债
16.某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素则2008年度比较利润表中根本每股收益2007年和2008年的金额分别是（）oA.
1.67和
1.92B.
1.27和
1.41C.
1.34和
1.92D.
1.34和
2.17
二、多项选择题
1.以下工程属于财务报表至少应当包括的组成局部的有（）A.资产负债表B.所有者权益变动表C.利润表D.利润分配表
2.资产负债表中的应付账款工程应根据（）填列A.应付账款所属明细账贷方余额合计B.预收账款所属明细账借方余额合计C.应付账款总账余额D.预付账款所属明细账贷方余额合计
3.根据现行会计制度的规定，以下各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）oA.本期预收的商品款和劳务款B.支付的融资租赁费C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入
4.甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（）o A.归还短期借款本金B.向投资者分派现金股利100万元C.收到投资企业分来的现金股利300万元D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用5,将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，以下各调整工程中，属于调减工程的有（）oA.投资收益B.存货的增加C.长期待摊费用摊销D.经营性应付工程的增加
6.以下交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）oA.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项
7.以下资产中，属于流动资产的有（）A.预付账款
8.一年内到期的非流动资产C.货币资金D.交易性金融资产
8.以下公司的股东均按所持股份行使表决权，W公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公司有（）A.甲公司（W公司拥有其60%的股权）B.乙公司（甲公司拥有其40%的股权，W公司拥有其20%的股权）C.丙公司（W公司拥有其30%的股权，乙公司拥有其40%的股权）D.丁公司（甲公司拥有其10%的股权，乙公司拥有其20%的股权，丙公司拥有其30%的股权）
9.关联方披露准则当中所指关键管理人员包括（）oA.董事、总经理B.总会计师、财务总监C.非执行董事、监事D.董事会秘书
10.以下各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有（）oA.分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上B.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或以上C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或以下D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上1L以下交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（）oA.用产成品归还短期借款B.支付管理人员工资C.收到被投资单位利润D.支付各项税费
12.现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金〃工程应反映的内容有（）A.企业为离退休人员支付的统筹退休金B.企业为经营管理人员支付的困难补助C.支付的在建工程人员的工资D.支付的行政管理人员的工资
13.以下交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.转让一项专利技术使用权，取得价款200万元C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
14.在以下情况下，应当认为被投资企业在其投资企业的控制范围内，应当将其纳入合并范围（）A.持有该被投资企业45%表决权，通过与被投资企业的其他股东之间的协议，有权控制被投资企业财务和经营政策B.有权任免董事会等类似权力机构的多数成员C.根据公司章程有权控制被投资企业财务和经营政策D.拥有被投资企业60%的权益性资本投资
15.以下关于或有事项的说法中，正确的有（）oA.一桩经济案件，若企业有98%的可能性胜诉，并可获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产B.当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露D.或有资产和或有负债均不确认
16.以下属于所有者权益变动表至少应当单独列示反映的工程的有（）A.净利润B.直接计入所有者权益的利得和损失工程及其总额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
17.在企业与关联方发生交易的情况下，以下各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有（）A.交易金额B.定价政策C.交易类型D.关联方关系的性质
18.关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，以下说法中正确的有（）oA.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数C.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数
19.在以下工程中，应计入利润表中“营业外收入〃工程的是（）oA.出口退税B.先征后返收到的增值税C.无法支付的应付账款D.接受现金捐赠
20.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，以下说法中正确的有（）oA.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购置日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表
三、判断题
1.企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，所有者权益变动表可以不对外提供（
2.现金流量表中的现金指企业库存现金以及全部的银行存款（）
3.企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金〃工程中扣除（）
4.现金流量表中的投资活动，指的是企业长期资产的购建和包括在现金等价物范围内的投资活动及其处置活动（）
5.两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，也有可能是关联方（）6,稀释每股收益金额大于根本每股收益金额（）
7.现金流量表补充资料中的固定资产折旧工程反映的是企业本期计提的计入损益的折旧费（）
8.企业购入3个月内到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量（）9,资产负债表中的“长期借款〃工程，应根据“长期借款〃总账科目余额填列（）
10.收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额属于收回投资产生的现金流量（）IL A企业的董事长同时兼任B企业的财务总监，则A企业和B企业之间存在关联方关系（）
12.报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未到达75%的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使他们未满足上述规定的条件），直到该比重到达75%（）
13.企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售的情况下，也可能涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题（）
14.对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并会计报表时不需要进行抵销处理（）
15.收到的税费返还属于筹资活动产生的现金流量（）
16.公允价值变动损益会影响营业利润（）
17.交易性金融资产因为流动性较强，因而属于现金等价物（）
四、综合题
1.长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下
（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税
（2）长城公司材料和产品均按实际本钱核算，其销售本钱随着销售同时结转
（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%,长城公司对黄河公司的投资按权益法核算
（4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下科目名称借方余额科目名称贷方余额500500000库存现金短期借款用行存款400000应付票据50000230000180000应收票据应付账款2000005000应收账款应付职工薪酬-100012000坏账准备应交税费2001260000其他应收款长期借款3500002000000原材料实收资本30000120000周转材料盈余公积800007700库存商品利润分配（未分配利润）600000长期股权投资一黄河公司2800000固定资产-560000累计折旧5000无形资产41347004134700合计合计
（5）长城公司2008年度发生如下经济业务
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，原材料实际本钱300000元材料已经到达，并验收入库企业开出商业承兑汇票
②销售给黄河公司一批产品，销售价格40000元，产品本钱32000元产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）长城公司销售该产品的销售毛利率为20%
③对外销售一批原材料，销售价格26000元，材料实际本钱18000元销售材料已经发出，开出增值税专用发票款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）
④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元出售设备价款已经收到，并存入银行长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18000元
⑤按应收账款年末余额的5%计提坏账准备
⑥用银行存款归还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元
⑦黄河公司本年实现净利润280000元，长城公司按投资比例确认其投资收益
⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元；实现净利润87100元；计提盈余公积8710元要求
（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外除“应交税费〃科目外，其余科目可不写明细科目）
（2）填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）资产负债表编制单位长城公司2008年12月31日单位元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产流动负债货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产非流动负债长期股权投资一一黄河公司长期借款固定资产非流动负债合计无形资产负债合计非流动资产合计所有者权益实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计
2.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%o2007年有关资料如下:
（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和局部账户发生额如下（单位万元）账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额35105850应收账款585351应收票据300100（出售）200交易性金融资产203010应收股利25002400存货长期股权投资500200（以固定资产投资）70017552340应付账款应交税费306（已交）应交增值税250180476（进项税额）3010040应交所得税600400700短期借款
（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位万元）:账户名称借方发生额贷方发生额5000主营业务收入3000主营业务本钱投资收益10现金股利20出售交易性金融资产
（3）其他有关资料如下交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项要求计算以下工程现金流入和流出（要求列出计算过程）
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
（2）购置商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；
（3）支付的各项税费；
（4）收回投资收到的现金；
（5）分得股利或利润收到的现金；
（6）借款收到的现金；
（7）归还债务支付的现金
3.阳光股份有限公司（以下简称阳光公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售本钱按发生的经济业务逐项结转销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备阳光公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下
（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元增值税额为17万元提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下2/10,1/20,N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际本钱为75万元
（2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（阳光公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，阳光公司同意了B公司提出的折让要求当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票
（3）12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行
（4）12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同合同规定:C公司有偿使用阳光公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，阳光公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续效劳，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行
（5）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同,合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为
35.1万元（含增值税额），合同签订日预收价款25万元至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元阳光公司按实际发生的本钱占总本钱的比例确定安装劳务的完工程度假定该合同的结果能够可靠地估计
（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际本钱为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取经查核，该批商品的性能不稳定，阳光公司同意了E公司的退货要求，当日，阳光公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司
（7）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清当日，收到F公司预付的款项，并存入银行
（8）12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行
（9）12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行
（10）12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，盘亏的原材料实际本钱为10万元，报废的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致
（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下情方发生额（万兀）怫方发生额（万兀）账户名称20其他业务本钱15销售费用
12.2管理费用
10.3财务费用
6.5营业税金及附加
14.2投资收益营业外收入
812.2（非资产处置损失）营业外支出
（12）12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）要求
（1）编制阳光公司上述
（1）至
（10）和
（12）项经济业务相关的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。
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