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文本内容:
财务管理公式财务管理总论Ch
11、利率二纯利率+通货膨胀补偿率+风险报酬率风险报酬率包括a、违约风险报酬率；b、流动性风险报酬率；c、期限风险报酬率资金时间价值与风险分析Ch
22、单利:|=P*i*n单利终值F=P1+i*n单利现值P=F/1+i*n
3、复利终值F=P1+i，或F=P F/P,i,n,复利终值系数复利现值P=F/1+i\或:P=F P/F,i,n
4、普通年金终值F=A{1+i^n-l}/i或F=A F/A,i,n年金终值系数年偿债基金A=F*i/[1+i-1]或A=F/F/A,i,n与普通年金终值互为逆运算
5、普通年金现值P=A{[1-1+i--n]/i}或P=A P/A,i,n年资本回收额:A=P*{i/[l-l+i-n]}或:A=P/P/A,i,n年资本回收额又叫后付等额租金与普通年金现值互为逆运算
6、即付年金的终值F=A{1+i Xn+lT}/i或F=A[F/A,i,n+1T]比普通年金终值系数期数加L系数减1即付年金的现值P=A{[l-l+i=n+1]/i+l}或P=A[P/A,i,n-1+1]比普通年金现值系数期数减L系数加1先付等额租金A=P/[P/A,i,n-1+1]可见，先付等额租金和即付年金的现值是互为逆运算的
7、递延年金现值第一种方法:P=A{[l-Ri^n]/i-[l-l+i^-s]/i}或A[P/A,i,n-P/A,i,s]第二种方法P=A{[bl+i、n-s]/i*[1+i;s]}.或A[P/A,i,n-s*P/F,i,s]建议用第二种方法
8、永续年金现值P=A/I
9、P34折现率:i=[F/P1/n]-1一次收付款项i=A/P永续年金普通年金折现率先计算年金现值系数或年金终值系数再查有关的系数表求i,不能直接求得的通过内插法计算
10、内插法公式i=il+e l-a/B1-B2*i2-il注意il取系数较小的那个临界利率，Q、81和82则根据题目具体要求获取
11、P37名义利率与实际利率的换算i=l+r/mi-
12、带息票据借物资采购（或原材料）应交税金--应交税金（进项税额）贷应收票据（面值+应计利息）财务费用（未计利息）银行存款
二、应收账款（货款+销项税+代垫运杂费）（差额）
1、发生时借应收账款贷主营业务收入应交税金--应交增值税（销项税额）
2、收到货款时借银行存款贷应收账款
3、有现金折扣收款时借银行存款财务费用（现金折扣）贷应收账款
4、用票据结算时借应收票据贷应收账款
5、代购货单位垫付的包装费、运杂费等借应收账款贷银行存款
三、预付账款（购货业务、均通过此账户结算，不够再补）
1、发生时借预付账款贷银行存款应交税金--应交增值税（进项税额）
2、收到货物支付货款时贷预付账款（货A、借物资采购（或原材料）款）B、补付货款借预付账款（少付的差额）贷银行存款C、退回多付的款项借银行存款贷预付账款（多付的差额）
3、有确凿证据说明无法收回借其他应收款一预付账款转入（可提准贷预付账款备）
四、其他应收款
1、发生时借其他应收款贷相关科目
2、收回时借相关科目贷其他应收款
五、坏账损失的核算（备抵法）“坏账准备〃当期应提取二当期按应收款项计算一贷方余额的坏账准备应提的坏账准备金额（-）计提坏账准备
1、首次计提坏账准备时借管理费用贷坏账准备
2、二次计提，若计算结果大于“坏账准备〃贷方余额借管理费用贷坏账准备（差额）
3、二次计提，若计算结果小于“坏账准备〃贷方余额借坏账准备（差额）贷管理费用
（二）发生损失时
1、借坏账准备贷应收账款（或其他应收款）
2、转销的坏账损失又收回时借应收账款（或其他应收款）贷坏账准备借银行存款贷应收账款（或其他应收款）
六、应收债权出售和融资（应收票据参照）
1、质押借款时借银行存款贷短期借款偿付利息时借财务费用贷银行存款归还借款借短期借款财务费用贷银行存款
2、出售应收债权出售时借银行存款营业外支出其他应收款（未计利息）贷应收账款营业外收入收到商品退回时借主营业务收入（计算得出）（预计销售退回）（计算）应交税金一应交增值税（销项税额）贷其他应收款借库存商品贷主营业务本钱注意
1、只有“应收账款〃和“其他应收款〃可计提坏账准备
2、坏账准备贷方余额表示A、当期提取的坏账准备B坏账收回第三章:
（一）购入原材料（“原村料〃和“在途物资〃科目核算）1钱货两清，已入库、借原材料（实际本钱）应交税金一应交增值税（进项税额）贷银行存款（或应付票据）
2、
①已付款，材料尚未到达（实际本借在途物资钱）应交税金一应交增值税（进项税额）贷银行存款（或应付票据）
②材料到达，验收入库（实际本借原材料钱）贷在途物资3月、末料估已价入入库账，，但借未收原到材相料关付款凭证贷应付账款一暂估应付账款（红下月初红字冲回，借原材料字）贷应付账款一暂估应付账款（红字）〈二〉、自制原材料，已入库借原材料贷生产本钱〈三〉、投资者投入的原材料借原材料应交税金一应交增值税（进项税额）贷实收资本（或股本）（差额）资本公积〈四〉、接受捐赠的存货（确定的实际本
1、接受捐赠时钱）借原材料应交税金一应交增值税（进项税额）银行存款（实际或应支付的相关税费）贷待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值
4、期末，结转“待转资产价值〃借待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值贷应交税金一应交所得税（本期应交所得税）资本公积一接受捐赠非现金资产准备（按差额）＜五〉、委托加工物资
1、拨付委托加工物资借委托加工物资贷原材料（或库存商品）
2、支付加工费、增值税借委托加工物资应交税金一应交增值税（进项税额）（按加工费计算）贷银行存款
3、缴纳消费税消费税计税金额=原材料本钱+加工费1-消费税税率消费税二消费税计税金额X消费税税率
①收回后直接用于出售的（计入加工本钱）借委托加工物资（消费税）贷应付账款（或银行存款）
②收回后继续生产应税消费品的借应交税金一应交消费税贷应付账款（或银行存款）
4、收回加工物资借原材料（或库存商品）贷委托加工物资
（二）发出材料计价方法先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法加权平均单价=实际本钱（期初+本期购入）存货数量（期初+本期购入）〈六〉、发出包装物的核算（其他业务收入、其他业务支出）
1、生产领用包装物借生产本钱贷包装物（实际本钱）
2、随同商品出售的包装物不单独计价的借营业费用贷包装物单独计价的借其他业务支出（本钱）贷包装物
3、出租、出借包装物
①出租出借时借其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷包装物
②收到租金时借现金（或银行存款）贷其他业务收入
③收到押金借现金（或银行存款）贷其他应付款
④逾期，没收押金借其他应付款贷应交税金一应交增值税（销项税额）其他业务收入（差额）
⑤结转逾期没收押金应收的消费税借其他业务支出贷应交税金一应交消费税
⑥逾期没收的加收的押金借其他应付款贷应交税金（增值税、消费税等）营业外收入一逾期包装物押金没收收入
4、报废出租出借包装物，按其残值借原材料贷其他业务支出（出营业费用〈七＞、领用低值易耗品的核算租）一次摊销法领用时借有关科目贷低值易耗品报废时借原材料（残值）贷制造费用（或管理费用）分次摊销法领用时借待摊费用（或长期待摊费用）贷低值易耗品分次摊销时借有关科目贷待摊费用（或长期待摊费用）报废时借原材料（残值）贷制造费用（或管理费用）（当期本钱费用）〈三〉、商品流通企业（毛利率法、售价金额核算法）毛利率法销售净额二商品销售收入一折扣与折让毛利率二销售毛利-销售净额销售毛利=销售净额X毛利率销售本钱=销售净额一销售毛利售价金额核算法商品进销差价率二商品进销差价（期初+本期购入）库存商品售价（期初+本期购入）本期已售商品应分摊的进销差价二本期销售收入X进销差价率本期销售商品实际本钱二本期销售收入一本期已售商品进销差价
三、本钱与可变现净值孰低法的账务核算（-）可变现净值确实定方法
1、直接用于出售的可变现净值二估计售价一估计的销售费用和相关税金
2、用于继续生产的可变现净值二估计售价一加工本钱一估计的销售费用和相关税金
5、有协议的按协议价
（二）材料期末计量特殊考虑
1、材料用于继续生产产品的步骤A、计算用该材料生产的产品的可变现净值产品的可变现净值二产品估计售价一估计销售费用及税金B、将该产品的可变现净值与本钱相比若该产品的可变现净值〉本钱，用本钱若该产品的可变现净值〈本钱，用可变现净值C、计算该材料的可变现净值材料可变现净值二产品的估计售价一加工费用一估计销售费税
1、提取和补提时借管理费用一计提的存货跌价准备贷存货跌价准备
2、已提准备，后期又得以恢复的（冲减至0为限）借存货跌价准备贷管理费用一计提的存货跌价准备
四、存货的转销借管理费用一计提的存货跌价准备（未计提的）存货跌价准备（己计提的）贷库存商品（存货账面价值）注债务重组、非货币性交易转出的存货,不冲减当期的管理费用
五、存货的清查盘盈借库存商品贷管理费用盘亏借其他应收款原材料管理费用营业外支出（非常损失）贷库存商品第四章投资
一、短期投资
1、对外投资时借短期投资（税金+手续费）应收股利（利息）贷银行存款
2、投资期间，取得已计入应收股利（利息）时借银行存款贷应收股利（利息）
3、取得投资时赚取的股利、利息等，作为投资收回借银行存款贷短期投资
4、期末，计提和补提跌价准备时借投资收益一计提的短期投资跌价准备贷短期投资跌价准备
5、期末，已计提的准备又转回时（冲减至“零〃）借短期投资跌价准备贷投资收益一计提的短期投资跌价准备当期应提取的短二当期市价低于一“短期投资跌价期投资跌价准备本钱的金额准备〃贷方余额
6、短期投资的处置（短期投资跌价准备按单项计提的，可同时结转，也可期末结转；按类别或总体计提的，只可期末结转）短期投资帐面价值二帐面余额一跌价准备投资收益二收到的价款一帐面价值借银行存款短期投资跌价准备贷短期投资（实际本钱）投资收益（帐面余额-准备；或借方）
二、长期债权投资
1、取得时债券溢折价二（债券初始本钱一包含在本钱中的相关费用一包含在本钱中的应收利息）一面值借长期债权投资一债券投资（面值）一债券投资（溢价）投资收益一长期债权费用摊销（费用较小）应收利息（已到付息期的，未到期的计入本钱）贷银行存款长期债权投资一债券投资（折价）注分期付息半路购置时借长期债权投资一债券投资（面值）一债券投资（溢价）一债券投资（应计利息）（未到期的利息）贷银行存款长期债权投资一债券投资（折价）付息期到期时借应收利息贷长期债权投资一债券投资（应计利息）投资收益（未计息局部）溢价投资收益=应收利息一借应溢价一相关费用收利息（面值X票面利率）贷投资收益一债券利息收入（差额）长期债券投资一债券投资（溢价）折价投资收益=应收利息+借应收利折价一相关费用息（面值X票面利率）长期债权投资一债券投资（折价）贷投资收益一债券利息收入（面值X实际利率）
2、期末，计算利息并摊销一溢（+折）价、费用其他税费借投资收益一长期债券费用摊销贷长期债权投资一债券投资（相关费用）
3、到期收回本息一次到期还本付息的借银行存款贷长期债权投资一债券投资（面值）长期债权投资一应计利息（面值X票面利率）投资收益（差额）分期付息的借银行存款贷长期债权投资一债券投资（面值）应收利息（最后一期）（面值X票面利率）投资收益（差额）
4、可转换债券转换为股份借长期股权投资一XX公司贷长期债权投资一可转换公司债券投资（面值）一可转换公司债券投资（应计利息）一可转换公司债券投资（溢、折价）银行存款
5、委托贷款计提利息时借委托贷款一利息贷投资收益一委托贷款利息收入已到付息期未到利息时，冲减已确认的利息借投资收益一委托贷款利息收入贷委托贷款一利息已冲减后又收到利息时，冲减本金借银行存款贷委托贷款一本金年度终了，计提减值准备时借投资收益一委托贷款减值贷委托贷款一计提的托贷款减值准备
三、长期股权投资（-）本钱法（账面价值一般保持不变）
1、投资当年的利润或现金股利取得时借长期股权投资一XX公司（本钱+税金+费用）应收股利（已宣布未领取的）贷银行存款宣告分派股利时借应收股利（所占股份X利率）贷长期股权投资一XX公司（不属投资局部）投资收益一股利收入（投资后产生局部）
2、投资年度以后的利润或现金股利的处理购入时借长期股权投资一XX公司贷银行存款投资当年宣揭发放以前年度现金股利（将应收股利的累积数与投资后应得净利累积数进行比较，如果应收股利累积数大于投资后应得净利累积数，其差额即为累积冲减投资本钱的金额;反之小丁或等于就是恢复投资本钱（在已冲减的范围内全部恢复）和确认投资收益的金额）步骤
1、应收股利
2、投资后应收股利累积数
3、投资后应收净利累积数
4、累积应收股利和应收净利累积数比较，再根据前期已冲减本钱累积数，确定当期应冲减或恢复的投资本钱（恢复至“0〃）年份应收股利累积数投资后应得净利累积数是否宣告分派股利处理结果98年1208（160/2*10%）没不处理99年3108有冲本299年12108+50*10%=13没不处理00年410+613有补冲100年410+413有返本100年410+213有全恢复投资后应收股利累积数投资后应收净利累积数借应收股利（宣告股利X比例）贷长期股权投资一XX公司（应冲减的本钱）投资收益一股利收入（差额）投资后应收股利累积数〈二投资后应收净利累积数借应收股利（当年宣告分派股利X持股比例）长期股权投资（已冲减范围内全额恢复）贷投资收益一股利收入（合计）
（二）权益法（调整账面价值）
1、对外投资时（有股权投资差额）借长期股权投资一XX企业（投资本钱）贷银行存款借方差额借长期股权投资一XX企业（股权投资差额）贷长期股权投资一XX企业（投资本钱）贷方差额借长期股权投资一XX企业（投资本钱）贷资本公积一股权投资准备
2、摊销股权投资差额（帐面价值减计至0时，停止摊销）借投资收益一股权投资差额摊销贷长期股权投资一XX企业（股权投资差额）
3、追加投资借长期股权投资一XX企业（投资本钱）贷银行存款
4、计算追加投资的股权投资差额（余额只有一方）原借方余额，后追加投资借方余额一一分别时间摊销借投资收益一股权投资差额摊销贷长期股权投资一XX企业（股权投资差额）原借方余额，后追加投资贷方余额借长期股权投资一XX企业（投资本钱）贷长期股权投资一XX企业（股权投资差额）（未摊销局部）资本公积一股权投资准备（差额）原贷方余额，后追加投资借方余额借资本公积一股权投资准备长期股权投资一XX企业（股权投资差额）（差额）贷长期股权投资一XX企业（投资本钱）摊销时借投资收益一股权投资差额摊销贷长期股权投资一XX企业（股权投资差额）
5、“损益调整〃明细科目（可借可贷，但不能超过长期投资账面价值）
（1）被投资单位发生盈余借长期股权投资一XX企业（损益调整）贷投资收益一股权投资收益（当年净利润X持股比例）
（2）被投资单位发生亏损借投资收益一股权投资收益贷长期股权投资一XX企业（损益调整）（调减股权投资账面价值至“0〃）
（3）被投资单位宣告分派现金股利借应收股利一XX企业（分派股利X持股比例）贷长期股权投资一XX企业（损益调整）或.借应收股利贷长期股权投资一XX公司（投资本钱）（投资前）
（4）恢复长期股权时借长期股权投资一XX企业（损益调整）（利润X持股比例一未减记的长期股权投资）贷投资收益一股权投资收益
6、“股权投资准备〃明细科目被投资单位所有者权益发生变化时借长期股权投资一XX公司（股权投资准备）贷资本公积一股权投资准备
（三）被投资单位其他所有者权益变动处理据被投资单位追溯调整结果调帐所调数为投资前的借长期股权投资一XX公司（股权投资差额）贷长期股权投资一XX公司（投资本钱）借利润分配一未分配利润盈余公积一法定盈余公积一法定公益金贷长期股权投资一XX公司（股权投资差额）投资后，被投资企业发生重大会计过错的借以前年度损益调整（净利润影响额X持股比例）贷长期股权投资一XX企业（损益调整）借利润分配一末分配利润盈余公积一法定盈余公积一法定公益金贷以前年度损益调整
（四）权益法转本钱法借长期股权投资一XX公司贷长期股权投资一XX企业（投资本钱）一XX企业（股权投资差额）—XX企业（损益调整）一XX企业（股权投资准备）式中i为实际利率；r为名义利率；m为年复利次数或不计算实际利率，只相应调整有关指标，令i等于r/m,实际的n等于m*n
12、期望投资报酬率=资金时间价值或无风险报酬率+风险报酬率
13、期望值
14、方差
15、标准方差:
16、标准离差率
17、风险收益率风险价值系数*标准离差率R=b*V投资总收益率二无风险收益率+风险收益率不考虑通货膨胀企业筹资方式Ch
317、P53外部融资额的销售百分率法企业资金需要量预测有三种方法定性预测法；比率预测法；资金习性预测法其中比率预测法常用的是销售百分率法预测程序如下
①在资产负债表中预计随销售变动而变动的工程占销售收入的比例；
②确定需要增加的资金;
③确定外部融资额外部融资额=变动资产/基期销售额百分比*销售的变动额-变动负债/基期销售额百分比*销售的变动额-预测期销售额*销售净利率*收益留存比率
18、P55外部融资额的资金习性分析法具体有两种方法1根据资金占用总额同产销量的关系来预测用回归直线方程求a与b2先分项后汇总的方法上下点注意取业务量的上下点法下a与b的求法a=最高收入期的资金占用量-最低收入期的资金占用量/最高销售收入-最低销售收入再将a和最近一期的相关数据代入尸a+bx求得b
19、P78补偿性余额贷款实际利率=名义利率/1-补偿性余额比例
20、P79贴现贷款实际利率=利息/贷款金额-利息
21、P84按期付息，到期一次还本的债券债券发行价格二票面金额*P/F,il,n+票面金额*i2*P/A,il,nP85不计复利，到期一次还本付息的债券债券发行价格二票面金额*1+i2*n*P/F,il,n式中il为市场利率；i2为票面利率；n为债券期限
22、P96放弃现金折扣的本钱=CD/1-CD*360/N*100%式中CD为现金折扣的百分比；N为失去现金折扣延期付款天数，等于信用期与折扣期之差Ch4资金本钱和资金结构
23、P99债券本钱Kb=I1-T/BO l-f=B*i*1-T/BO1-f式中Kb为债券本钱；I为债券每年支付的利息；T为所得税税率；B为债券面值；i为债券票面利率；B0为债券筹资额，按发行价格确定；f为债券筹资费率
24、P100银行借款本钱K1=I1-T/L1-f=i*L*1-T/L1-f或Kl=il-T当f忽略不计时式中KI为银行借款本钱；I为银行借款年利息；L为银行借款筹资总额；T为所得税税率；i为银行借款利息率；f为银行借款筹资费率
25、P100优先股本钱Kp=D/POl-f式中Kp为优先股本钱；D为优先股每年的股利；P0为发行优先股总额
26、P101普通股本钱Ks=D/VOl-f固定股利情况下=[D1/VO1-f]+g股利稳定增长情况下式中Ks为普通股本钱；D1为第1年的股利；V0为普通股发行价；g为年增长率
（五）本钱法转权益法（追溯调整）追溯调整法会计政策变更时，如同该交易或事项初次发生时，就采用新会计政策，并以此对相关工程进行调整的方法
1、初始投资时借长期股权投资一XX公司贷银行存款
2、宣告分派股利时借应收股利贷:长期股权投资一xx公司
3、对原按本钱法核算的采用追溯调整步骤
（1）初始投资时产生的股权投资差额
（2）初始投资当年应摊销的股权投资差额
（3）初始投资时应确认的投资收益
（4）本钱法改为权益法的累积影响数二应确认的投资收益一投资当年应摊销的股权投资差额借长期股权投资一XX企业（投资本钱）（所有者权X比例一已分派的股利）一XX企业（股权投资差额）（未摊销额）—XX企业（损益调整）（已确认收益）贷长期股权投资一XX企业（本钱法下账面余额）利润分配一未分配利润（累计影响数收益一应摊销的投资差额）
4、追加投资借长期股权投资一XX企业（投资本钱）贷银行存款
5、计算再资投资的股权投资差额（按追加比率计算）借长期股权投资一XX企业（股权投资差额）贷长期股权投资一XX企业（投资本钱）
6、将追溯调整形成的“损益调整〃和“股权投资准备〃明细科目余额调整入“投资本钱〃科目借长期股权投资一XX企业（投资本钱）贷长期股权投资一XX企业（损益调整）一XX企业（股权投资准备）
7、追加投资当年应摊销的股权投资差额（分别时间）借投资收益一股权投资差额摊销贷长期股权投资一XX企业（股权投资差额）
8、追加投资当年确认的投资收益（按新比率算）借长期股权投资一XX企业（损益调整）贷投资收益一股权投资收益
四、长期投资减值的核算（-）长期债权投资和长期股权投资（本钱法）
1、期末，计得或补提时借投资收益一计提的长期投资减值准备贷长期投资减值准备
2、已计提又得以恢复的（减计至“0〃）借长期投资减值准备贷投资收益一计提的长期投资减值准备
（二）长期股权投资（权益法）减值的账务处理注先处理“股权投资差额〃（减至“0〃），再入“投资收益一计提的长期投资减值准备）
1、原股权投资差额“贷〃方有余额，发生减值时借资本公积一股权投资准备（原余额）投资收益一计提的长期投资减值准备（差额）贷长期投资减值准备（发生的减值）
2、原股权投资差额“借〃方有余额，发生减值时借投资收益一股权投资差额摊销贷长期股权投资一X公司（股权投资差额）（原余额）借投资收益一计提的长期投资减值准备（差额）贷长期投资减值准备
3、投资价值得以恢复时，先恢复原已记入“投资收益〃的金额借长期投资减值准备贷投资收益一计提的长期投资减值准备（原冲减数）第五章固定资产
一、固定资产的取得（-）购入不需安装的固定资产（买价+包装费+运输费+税金）借固定资产贷银行存款
（二）购入需安装的固定资产（买价+包装费+运输费+税金）借在建工程贷银行存款（安装费）借在建工程贷银行存款借固定资产贷在建工程资本公积一股权投资准备（差额）（“工程物资〃下设“专用材料〃、“专用设备〃、“预付大型设备款〃、“为生产准备的工具及器具〃等明细帐）（“在建工程〃下设“建筑工程〃、“安装工程〃、”在安装设备”、”技术改造工程〃、“大修理工程〃、“其他支出〃等明细科目）
1、购入为工程准备的物资借工程物资贷银行存款
2、领用工程用材料物资时借在建工程一XX工程贷工程物资领用本企业原材料的借在建工程一XX工程贷原材料应交税金一应交增值税（进项税额转出）
3、基建工程领用本企业产品时借在建工程一XX工程贷库存商品（售价或进价）应交税金一应交增值税（销项税额）
4、支付的工人工资借在建工程一XX工程贷应付工资
5、企业辅助生产部门提供劳务等借在建工程一XX工程贷:生产本钱一辅助生产本钱
6、非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程工程全部报废或毁损借:营业外支出（净损失）贷:在建工程一XX工程
7、工程物资在建设期间发生的盘盈、盘亏盘亏、报废及毁损借在建工程贷工程物资盘盈或处置收益贷在借工程物资建工程
8、基建工程到达可使用状态前的安装调试费及获得的收入安装调试费借在建工程贷银行存款（库存商品）调试收入贷（库存商借银行存款品）在建工程
9、基建工程完工后,建工程已领用剩余材料退库借工程物资贷在
10、基建工程完工交付使用时借固定资产贷在建工程一XX工程
11、剩余工程物资转作企业存货借原材料应交税金一应交增值税（进项税额）贷工程物资
（四）投资者投入的固定资产借固定资产（双方协商价）贷:股本一XX公司资本公积一股本溢价（差额）
（五）融资租入固定资产
1、租赁开始日（原帐面价值）借固定资产（利息）未确认融资费用（本金利息+担保额）最低租赁付款额贷长期应付款一应付融资租赁款
2、支付租金借长期应付款一应付融资租赁款贷银行存款
3、未确认融资费用的分摊借财务费用贷未确认融资费用（固定资产净值X内含利率）
4、计提折旧借制造费用贷累计折旧
5、归还所租设备借长期应付款一应付融资租赁款（担保值）累计折旧贷固定资产一融资租入固定资产
（六）接受捐赠固定资产的核算
1、接受损赠固定资产固定资产借:待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值（税务认定额）贷:银行存款
2、计算缴纳所得税借待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值贷应交税金一应交所得税（按税率计资本公积算）一接受捐赠非现金资产准备（差额）
二、固定资产的折旧（-）年限平均法年折旧率二（「预计净残值率）/使用年限月折旧率二年折旧率/12月折旧额二固定资产原价X月折旧率
（二）工作量法每一工作量折旧额二固定资产原价（1-残值率）/总工作量某项固定资产月折旧额二该项固定资产当月工作量X每一工作量折旧额
（三）双倍余额递减法（先不考虑残值，后两年考虑）年折旧率=2/使用年限月折旧率二年折旧率/12月折旧额二固定资产净值X月折旧率
（四）年数总和法年折旧率二尚可使用年限/使用年限年数总和月折旧率二年折旧率〃2月折旧额二固定资产净值X月折旧率（生产车间用）借制造费用（行政部门用）管理费用（经营租赁租出）其他业务支出贷累计折旧
三、固定资产的后续支出借在建工程累计折旧贷固定资产借在建工程贷银行存款借固定资产贷在建工程
四、费用化的后续支出借制造费用贷原材料应付工资应付福利费
五、对外捐赠（营业外支出一一捐赠支出）1借固定资产清理（固定资产净值）累计折旧贷固定资产2借固定资产减值准备（已计提的）贷固定资产清理3借固定资产清理（支付的税金）贷银行存款4借营业外支出一一捐赠支出贷固定资产清理（余额）计算应纳税所得额=税法认定公允价值一（税法规定资产原价一税法规定已提折旧）一捐献过程中发生的费用+已计入营业外支出金额一税法规定的公益性捐赠支出借所得税贷应交税金一应交所得税
六、出售、报废、毁损等原因减少的固定资产长期待摊费用（筹建期间）营业外收入一处置固定资产收益（生产经营期间）
①固定资产转入清理借固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷固定资产
②发生清理费用借固定资产清理贷银行存款
③计算缴纳的营业税借固定资产清理贷应交税金一一应交营业税
④出售收入、残料收入借银行存款原材料、贷固定资产清理
⑤保险赔偿借银行存款其他应收款贷固定资产清理
⑥清理净损益收益借固定资产清理贷长期待摊费用（筹建期间）营业外收入一处置固定资产净收益（生产经营期间）损失借长期待摊费用（筹建期间）营业外支出一非常损失（生产期间非正常损失）营业外支出一处置固定资产净损失（生产经营期间）贷固定资产清理
七、固定资产的期末计价
1、计提和补提减值准备时借:营业外支出一计提的固定资产减值准备一计提的在建工程减值准备贷:固定资产减值准备
2、已计提的准备得以恢复的借:固定资产减值准备贷营业外支出一计提的固定资产减值准备一计提的在建工程减值准备累计折旧（少提的）
八、固定资产的清查
1.盘盈固定资产盘盈时借固定资产贷待处理财产损益一一待处理固定资产损溢批准后借待处理财产损益一一待处理固定资产损溢贷营业外收入2盘亏固定资产.盘亏时借待处理财产损益一一待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷固定资产批准后借营业外支出一一固定资产盘亏贷待处理财产损益一一待处理固定资产损溢第六章无形资产及其他资产
一、无形资产的取得
1、购入借无形资产（价款）贷银行存款
2、投资者投入
（1）一般情况下（投资各方确认的价值）借无形资产贷实收资本（或股本）（差资本公积一资本（股本）溢价额）
（2）为首次发行股票而接受投入的（投资方帐面价借无形资产值）贷实收资本（或股本）（差额）资本公积一资本（股本）溢价
3、接受捐赠接受捐赠借无形资产贷待转资产价值一接受捐赠非货币性资产计算缴纳所得税借待转资产价值一接受捐赠非货币性资产所得税（本年利润X税率）贷应交税金一应交所得税［（利润+捐赠）X税率］资本公积一接受捐赠非现金资产准备（差额）
4、自行开发的借无形资产（注册费、律师费）贷银行存款
5、购入的土地使用权
（1）购入或以支付土地出让金方式取得的借无形资产一土地使用权贷银行存款
（2）该项土地开发时借在建工程（或开发本钱）贷无形资产一土地使用权
二、无形资产的摊销借管理费用一无形资产摊销贷无形资产
三、计提无形资产减值准备
1、计提和补提时借营业外支出一计提的无形资产减值准备贷无形资产减值准备
2、已确认减值损失的收回（减值至0）按不考滤减值的账面价值与一价值恢复前的帐面价值其可收回金额较低者借无形资产减值准备转销无形资产减值准备的余额借无形资产减值准备贷无形资产
四、无形资产的处置
1、出售无形资产（转让收入）借银行存款（已计提的）无形资产减值准备（损失）营业外支出一出售无形资产损失（帐面余额）贷无形资产（相关费用）银行存款（相关税金）应交税金一应交营业税（收益）营业外收入一出售无形资产收益
2、出租无形资产取得的租金借银行存款贷其他业务收入发生的相关费用、折旧、税金贷营业外支出一计提的无形资产减值准备贷无形资产（折旧摊销）应交税金一应交营业税银行存款
五、无形资产报废借管理费用贷无形资产（帐面余值）
六、其他资产（长期待摊费用经营当月一次摊销）借长期待摊费用贷银行存款借制造费用营业费用管理费用贷长期待摊费用第七章流动负债
一、短期借款
1、取得时借银行存款贷短期借款
2、短期借款利息的处理
（1）按期支付或还本付息（金额较大），应预提预提时借财务费用贷预提费用支付时借预提费用（已预提的）财务费用（差额）贷银行存款（实际支付的）
（2）按月支付或还本付息（金额较小），计入损益借财务费用贷银行存款（或现金）
3、归还短期借款借短期借款贷银行存款
二、应付票据
1、开出应付票据借物资采购应交税金一应交增值税（进项税额）贷应付票据
2、支付银行承兑汇票的手续费借财务费用（手续费）贷银行存款
3、兑现支付票款时借应付票据贷银行存款
4、应付票据的利息处理计提计息借财务费用贷应付票据到期支付本息借应付票据财务费用（未计提利息局部）贷银行存款
5、逾期票据的处理商业承兑借应付票据贷应付账款银行承兑借应付票据贷短期借款
三、应付和预收款项
1、应付账款
（1）采购货物贷应借物资采购付账款
（2）接受供给单位提供劳力借生产本钱（或管理费用）贷应付账款
（3）支付账款借应付账款贷银行存款财务费用（现金折扣）
（4）开出票据抵付账款借应付账款贷应付票据
（5）账款转出或确实无法支付的借应付账款贷资本公积一其他资本公积
2、预收账款
（1）向购货方预收款项时借银行存款贷预收账款
（2）销货实现时（全部价款+税金）借预收账款贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）
（3）到购货单位补付的货款时借银行存款（补收局部）贷预收账款
（4）退回多收的款项（多收局部）借预收账款贷银行存款
四、应交税金-应交增值税般购销业务
（1）采购物资借原材料应交税金一应交增值税（进项税额）贷银行存款
（2）销售货物借银行存款贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）
2、接受投资转入的物资借原材料（确定的价值）应交税金一应交增值税（进项税额）贷实收资本（占注册资本的份额）资本公积（差额）
3、接受应税劳务借生产本钱委托加工物资应交税金一应交增值税（进项税额）贷银行存款
4、购进免税农业产品借应交税金一应交增值税（进项税额）（买价*税率）原材料（买价一税金）贷银行存款（买价）
5、出口退税实行“免、抵、退〃有进出口业务的
（1）不予免征、抵扣和退税的局部借主营业务本钱贷应交税金一应交增值税（进项税额转出）
（2）当期应予抵扣的税款借应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷应交税金一应交增值税（出口退税）
（3）应抵扣的税款大于应纳税款而未全部抵扣的借应收补贴款贷应交税金一应交增值税（出口退税）
（4）收到退回的税款借银行存款贷应收补贴款未实行“免、抵、退〃方法的企业贷应收补贴款（出口物资应收的账款）借应收账款（应收出口退税）应收补贴款（不予退回的税金）主营业务本钱贷主营业务收入（按规定计算的）应交税金一应交增值税（销项税额）借银行存款（收到退回税款）
6、发生非正常损失，购入材料改变用途借待处理财产损益在建工程应付福利费资本资产定价模型普通股本钱二无风险收益率+P系数市场平均期望收益率一无风险收益率无风险利率加风险溢价法二无风险收益率+风险溢价
27、P102留存收益本钱Ke=Dl/VO+g
28、P102加权平均资金本钱Kw=2Wj*Kj式中Kw为加权平均资金本钱；阳为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的本钱
29、P104求资金的边际本钱过程如下
①确定公司最优的资金结构；
②确定各种筹资方式的资金本钱；
③计算筹资总额分界点；
④计算资金的边际本钱，根据第三步计算的筹资总额分界点，在各种可能的范围内确定资金的加权平均边际本钱筹资总额分界点BPi=TFi/Wi式中BPi为筹资总额分界点；TFi为第i种筹资方式的本钱分界点；Wi为目标资金结构中第i种筹资方式所占比例
30、P110边际奉献M=p-b x=m*x式中M为边际奉献；p为销售单价；b为单位变动本钱；m为单位边际奉献；x为产销量
31、P110息税前利润EBIT=p-b x-a二M-a=利润总额+
132、Pill经营杠杆:DOL二息税前利润变动率/产销量变动率二M/EBIT=M/M-a
33、P116财务杠杆DFL二普通股每股利润变动率/息税前利润变动率二EBIT/[EBIT-I-d/l-TJ
34、P121复合杠杆DCL=DOL*DFL=普通股每股利润变动率/产销量变动率=M/[EBIT-I-d/1-T]
35、P128确定合理的资金结构有两种方法息税前利润-每股利润分析法EBIT-EPS法和比较资金本钱法1每股利润无差异点分析公式[EBIT-111-T-D1]/N1=[EBIT-121-T-D2]/N2当公司的EBIT大于求得的EBIT时，利用负债筹资较为有利；当公司的EBIT小于求得的EBIT时，利用发行普通股筹资较为有利2P131比较资金本钱法则是取现有的N个方案中加权平均资金本钱最低的那个ch5投资
1、必要收益率二无风险收益率+风险收益率二资金时间价值+通货膨胀补贴率+风险收益率
2、投资组合期望收益率二X个别工程期望收益率X比重
3、协方差CovRK区2=相关系数「12次标准离差11次标准离差
224、相关系数P⑵二协方差CovRl、R2+[方差11X方差22]
5、两项投资总风险方差二方差1X比重1平方+方差2X比重2平方+2X比重IX比重2X协方差Vp=olXWl平方+O2XW2平方+2X WlXW2XCovRK R
26、两项投资总风险标准离差op=JVp
7、单项资产的系统风险指数B系数二某种资产的风险报酬率4-市场组合的风险报酬率
8、投资组合的系统风险指数B系数二£单项资产的系统风险指数BX比重W
9、资本资产定价模型二无风险收益率+风险收益率E Ri=Rf+P i Rm-Rf
10、风险收益率=系统风险指数B系数X市场平均收益率一无风险收益率E Rp=3iRm-RfCh6工程投资
36、P145工程计算期n=建设期s+生产经营期p建设投资二固定资产投资+无形资产投资+开办费投资本年流动资金增加额二本年流动资金需用数一截止上年的流动资金投资累计数=该年流动资产需用数一该年流动负债需用数一截止上年的流动资管理费用贷应交税金一应交增值税（进项税额转出）
7、交纳增值税
（1）本月上交本月的税金借应交税金一应交增值税（已交税金）贷银行存款
（2）月末，本月应交未交税金结转借应交税金一应交增值税（转出未交增值税）贷应交税金一未交增值税
（2）月末，结转本月多交的增值税借应交税金一未交增值税贷应交税金一应交增值税（转出多交增值税）
（3）本月上交上期应交未交的税金借应交税金一未交增值税贷银行存款
8、小规模纳税人
（1）购进原材料借原材料（买价+税金）贷应付票据
（2）销售货物不含税价格=含税价格+（1+增值税税率）应交增值税=不含税价格*税率借应收账款（实际收入）贷主营业务收入（不含税价格）应交税金一应交增值税
（二）应交消费税（计入“主营业务税金及附加〃）
1、企业销售应税消费品（价内税，计税额为含税价）借主营业务税金及附加贷应交税金一应交消费税
2、视同销售情况借长期股权投资固定资产在建工程贷应交税金一应交消费税一应交增值税（销项税额）库存商品
3、委托加工应税消费品的
（1）收回后直接销售的借委托加工物资（消费税）贷银行存款
（2）收回后用了继续生产的借应交税金一应交消费税贷银行存款
（三）应交营业税
1、一般账务处理（提供劳务）借主营业务收入及附加贷应交税金一应交营业税
2、销售不动产借固定资产清理（一般企业）贷应交税金一应交营业税借主营业务税金及附加（房地产开发企贷应交税金一应交营业税
3、出售无形资产借相关科目贷应交税金一应交营业税
（四）城市维护建设税借主营业务税金及附加贷应交税金一应交城市维护建设税
（五）房产税、土地使用税、车船使用税借管理费用贷应交税金一应交房产税一应交土地使用税一应交车船使用税
（六）应交个人所得税借应付工资贷应交税金一应交个人所得税
（七）其他应交款（教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金）借主营业务税金及附加其他业务支出管理费用贷其他应交款一教育费附加（等）
五、应付股利（股东大会或类似机构宣告）借利润分配贷应付股利
六、应付工资及应付福利费
1、发放时借应付工资管理费用贷现金营业费用其他应收款在建工程应交税金一应交个人所得税应付福利费（代垫费用）银行存款
2、职工未领取的（代扣代缴）借现金（专户存储）贷其他应付款
3、月末，对本月应付工资进行分摊借生产本钱制造费用（生产部门）（辅助部门）（管理部门）（销售部门）（在建工程）（福利部门）贷应付工资
七、应付福利费借生产本钱营业费用管理费用贷应付福利费外商投资企业税后提取职工奖励及福利基金借利润分配一提取职工奖励及福利基金贷应付福利费第九章长期负债
一、长期借款
1、借入时借银行存款贷长期借款
2、利息支出借长期待摊费用（筹建期间）财务费用（经营期间）在建工程（未完工程）贷长期借款
3、长期借款划出或无需归还的借长期借款贷资本公积一其他资本公积
二、应付债券
1、按面值发行借银行存款贷应付债券计提利息借财务费用贷应付债券一应计利息
2、溢价发行（实收金额）借银行存款（票面价值）（差额）贷应付债券一债券面值一债券溢价（摊销额）计提利息（差额）借应付债券一债券溢价（面值X利率）财务费用贷应付债券一应计利息（实收金额）
3、折价发行（差额）借银行存款（票面金额）应付债券一债券折价贷:应付债券一债券面值（合计）计提利息（摊销额）借财务费用（面值X利率）贷应付债券一债券折价一应计利息一应计利息贷银行存款
（2）一次还本，分期付息计息时借财务费用应付债券一债券溢价（摊销额）贷应付利息付息时借应付利息贷银行存款还本时借应付债券一债券面值贷银行存款
三、长期应付款（补偿贸易方式引进国外设备、融资租入固定资产）
1、补偿贸易，引进设备借在建工程（设备款+国外运杂费）贷长期应付款一应付补偿贸易引进设备款
2、企业用借款支付进口关税、国内运杂费和安装费借在建工程贷长期借款（或银行存款）
3、引进设备交付使用时借固定资产贷在建工程
4、归还引进设备款时借长期应付款一应付补偿贸易引进设备款贷银行存款（或应收帐款等）第十章所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）
一、实收资本
1、接受现金资本投入借银行存款贷实收资本（占注册资本份额）资本公积（差额）（按投资各方确认价值入账）（净值）
2、接受非现金资本投入借
（1）合同中约定汇率的固定资产原材料借银行存款库存商品贷实收资本（占注册资本份额）贷实收资本（差额）资本公积
3、接受外币资本投入资本公积一外币资本折算差额（当日市场汇率）（合同汇率）（差额，或借方）
（2）合同中没有约定汇率的借银行存款贷实收资本
4、中外合作企业归还投资的借已归还投资贷银行存款
5、股份有限公司股本（实收金借银行存款额）贷股本资本公积一股本溢价（差（面值总额）额）
6、可转换公司债券转为股本的借应付债券一债券面值一债券溢价（未摊销局部）一应计利息（已计提局部）贷股本银行存款（股票面值X转换股数）资本公积一股本溢价（实际支付金额）（差额）
7、资（股）本变动的核算
（1）中途投资者投入借银行存款（投入金额）贷实收资本（按比例确认的资本）资本公积一资本溢价（差额）
（2）资本公积转增资本借资本公积贷实收资本（或股本）
（3）盈余公积转增资本借盈余公积贷实收资本（或股本）
（4）发放股票股利增资借利润分配一转作股本的普通股股利贷股本
（5）减资
①、法定程序减资的借实收资本（或股本）贷银行存款
②、收购本企业股票减资的付款〉面值借股本（面资本公积值）盈余公积利润分配一未分配利润贷银行存款（实际付款额）付款〈面值借股本（股票面值）贷银行存款资本公积（差额）
二、资本公积（只能用作转增资本）（明细科目有资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积）（-）资本（或股本）溢价
1、一般企业资本溢价借银行存款（所占份贷实收资本额）资本公积一资本溢价（差额）
2、股份有限公司股本溢价借银行存款（股票面值X股份）贷股本（差额）资本公积一股本溢价1（、二现）金接捐受赠捐赠资产国内企业借银行存款贷资本公积一接受现金捐赠外商企业借银行存款贷应交税金一应交所得税资本公积一接受现金捐赠（差额）
2、企业接受非现金资产捐赠
（1）接受捐赠时（不可转增资本）（净借固定资产值）无原形材资料产（净值）库存商品贷资本公积一接受捐赠非现金资产准备（差额）递延税款（未来应交所得税）
（2）处置时（可转增资本）借资本公积一接受非现金资产准备贷资本公积一其他资本公积借递延税款贷应交税金一应交所得税
（三）股权投资准备借长期股权投资一股票投资（股权投资准备）贷资本公积一股权投资准备出售或转让所持股权时借资本公积一股权投资准备贷资本公积一其他资本公积
（四）拨款转入借专项应付款贷资本公积一拨款转入
（五）外币资本折算差额（外币X当日汇率）借银行存款（外币X合同汇率）贷实收资本（差额，或借方）资本公积一外币资本折算差额
（六）其他资本公积
1、形成其他资本公积借相关科目贷资本公积一其他资本公积
2、资本公积准备转入借资本公积一接受捐赠非现金资产准备一股权投资准备贷资本公积一其他资本公积
3、获赦免的债务借应付账款其他应付款短期借款长期借款贷资本公积一其他资本公积
三、留存收益（-）提取各项盈余公积借利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积一提取法定公益金贷盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积一法定公益金
（二）留存收益的使用或减少
1、弥补亏损借盈余公积贷利润分配一其他转入借利润分配一其他转入贷利润分配一未分配利润
2、转增资本（或股本）借盈余公积贷股本资本公积一股本溢价（差额）
3、分配现金股利或利润借；盈余公积贷应付股利
4、将法定公益金用于集体福利设施支出借盈余公积一法定盈余公积贷盈余公积一任意盈余公积
5、未分配利润减少当年发生亏损时，利润结转借利润分配一未分配利润贷本年利润第十一章收入和利润
一、销售商品的收入（-）一般销售情况
1、不符合收入确认条件，但商品已经发出的借发出商品贷库存商品借应收账款一应收销项税款贷应交税金一应交增值税（销项税额）确认收入时借应收账款一XX企业贷主营业务收入借主营业务本钱贷发出商品收到货款时借银行存款贷应收账款一xx企业应收账款一应收销项税款
2、销售货物，确认收入时（有销货折扣）借应收账款一XX企业贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）借银行存款（实收金额）财务费用（现金折扣）贷应收账款一XX企业
3、销货折让
（1）确认销售收入借应收账款一XX企业贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）
（2）发生销货折让时借主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）贷应收账款一XX企业
（3）实际收到款项时借银行存款贷应收账款一XX企业
（二）分期收款销售商品
1、发出商品借分期收款发出商品贷库存商品
2、收到局部货款时借银行存款贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）结转本钱借主营业务本钱贷分期收款发出商品
（三）售后回购（不能确认相关销售收入）
1、发出商品时借银行存款贷库存商品（账面价值，本钱）应交税金一应交增值税（销项税额）待转库存商品差价
2、回购价〉原售价,期间内按月计提利息费用借财务费用｛（回购价一原售价）/期间数｝贷待转库存商品差价
3、回购时借物资采购（或库存商品）应交税金一应交增值税（进项税额）贷银行存款借待转库存商品差价财务费用（最后一期利息费用）贷物资采购（或库存商品）
（四）销售退回
1、未确认收入的已发商品退回借库存商品贷发出商品
2、已确认收入的销售退回（冲减当月收入本钱）借主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）贷银行存款借库存商品贷主营业务本钱
二、提供劳务收入确实认和计量
1、收到收入时借银行存款贷主营业务收入
2、结转本钱借主营业务本钱贷劳务本钱
三、让渡资产使用权的收入（-）利息收入的账务处理
1、发放贷款时借中长期贷款贷活期存款
2、确认利息收入时借应收利息贷利息收入
3、收回货款时借活期贷款贷中长期贷款应收利息
四、合同收入和费用确实认和计量
1、登记已发生的合同本钱借工程施工一合同本钱贷原材料应付工资累计折旧
2、登记已结算的合同价款借应收账款贷工程结算
3、登记实际收到的合同价款借银行存款贷应收账款
4、确认和计量当年的收入和费用完工进度=累计已发生的本钱+（累计已发生的本钱+未来尚需发生的本钱）X100%当年应确认的合同收入二工程总造价X完工程度一以前年度已确认的合同收入当年应确认的毛利二（合同总造价一累计已发生的本钱一未来尚需发生的本钱）X完工程度一以前年度已确认的毛利当年应确认的合同费用二当年应确认的合同收入一当年应确认的毛利一以前年度预计损失准备当年确认的合同预计损失二（累计已发生的本钱+未来尚需发生的本钱一工程总造价）X（1—已完工进度）借管理费用一合同预计损失贷存货跌价准备借工程施工一合同毛利（当年应确认的毛利，“一〃贷）主营业务本钱（当年应确认的合同费用）存货跌价准备一预计损失准备（以前年度预计损失准备）贷主营业务收入（当年应确认的合同收入）工程全部完工时借工程结算贷工程施工一合同本钱一合同毛利
五、联方交易（-）正常商品销售
1、非关联方销售量＞方商品总销售量20圾按非关联方加权平均价格确认收入，超过局部计入资本公积一关联交易差价
2、非关联方销售量〈方商品总销售量20%A、实际交易价格〈商品账面价值120%,按实际交易价格确认收入B、实际交易价格》商品账面价值120%,按商品账面价值120%确认收入，超过局部计入资本公积一关联交易差价借应收账款贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）资本公积一关联交易差价（-）非正常商品销售按出售商品的账面价值确认为收入，实际交易超过出售商品账面价值的差额，计入资本公积一关联交易差价
（三）关联方委托及受托经营
1、无提供经营管理效劳委托方或受托方取得的委托经营收益，全部计入资本公积一关联交易差价
2、提供经营管理效劳A、受托经营资产确认的收入二帐面价值X1年期银行利率X110%超过局部计入资本公积一关联交易差价B、受托经营企业金投资累计数原始总投资二建设投资+流动资金投资二固定资产投资+无形资产投资+开办费投资+流动资金投资投资总额二原始总投资+资本化利息二建设投资+流动资金投资+资本化利息
37、完整工业投资工程净现金流量公式建设期期初NCFO二一原始投资额建设期期末NCF1=一流动资金投资经营期某年净现金流量二该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息终结点的NFCH亥年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额更新改造投资工程净现金流量公式若建设期不为0建设期期初NCFO二一新设备投资额一旧设备变价净收入建设期期末NCF1二提前报废损失抵税二帐面折余价值一变价净收入X所得税率经营期净现金流量二增加的净利润+增加的折旧+增加的摊销+增加的利息终结点的NFC二增加的净利润+增加的折旧+增加的摊销+增加的利息+增加的回收额若没有建设期建设期期初NCFO=-新设备投资额一旧设备变价净收入经营期第一年净现金流量二增加的净利润+增加的折旧、摊销+增加的利息+提前报废损失抵税经营期第2-n年净现金流量二增加的净利润+增加的折旧、摊销+增加的利息终结点的NFC二增加的净利润+增加的折旧+增加的摊销+增加的利息+增加的回收额旧设备折旧二变现净收入一继续使用预计净残值+可继续使用年限增加的折旧额二年新设备折旧额一年旧设备折旧额
38、非折现评价指标1P167投资利润率ROD二年平均利润额[P P]/投资总额「*100%2P168静态投资回收期PP不包括建设期的投资回收期PP=原始投资额/投产后若干年每年相等的现金净流量包括建设期的投资回收期PP二不包括建设期的投资回收期PP+建设期s注意若抽产后若干年每年现金净流量不等，则取累计净现金流量为零的年限PP=m+第nf年的累计净现金流量的绝对值+第m+1年次年的净现金流量式中为累计净现金流量由负变正的前一年
39、折现评价指标1P172净现值NPV
①全部投资在建设起点一次投入，建设期为零，投产后「n年每年净现金流量相等时净现值NPV二-原始投资额NCFO+投产后每年相等的净现金流量NCF1-n*年金现值系数[P/A,ic,n]
②全部投资在建设起点一次投入，建设期为零，投产后每年净现金流量相等，但终结点第n年有回收额Rn时NPV=NCFO+NCFl-n-l*P/A,ic,nT+NCFn*P/F,ic,n或NPV=NCFO+NCFl-n*P/A,ic,n+Rn*P/F,ic,n其他两种方式略，详见P1732P172净现值率NPVR=投资工程净现值/原始投资现值*100%3P176获利指数PI=1+净现值率NPVR4P178内部收益率IRR——使投资工程的净现值等于零时的折现率P/A,IRR,n=I/NCF式中I为原始投资额，NCF为投产「n年每年相等的净现金流量
40、工程投资决策评价指标的运用1P183单一的独立投资工程的财务可行性评价按协议、净利润、净资产收益率10%,孰低确认收入，超过局部计入资本公积一关联交易差价；若受托经营企业发生亏损，仍收到委托方支付的托管经营费用，该费用全额计入管理费用一托管费用
六、利润（营业利润、利润总额、净利润）营业利润二主主营业务利润+其他业务利润一营业费用一管理费用一财务费用营业务利润其主营业务收入一主营业务本钱一主营业务税金及附加他业务利润其他业务收入一其他业务支出利润总额营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入一营业外支出投资收入一投资投资收益损失一投资减值准备净利润二利润总额所得税（-）营业外收入的核算
1、固定资产清理取得的收益借固定资产清理贷营业外收入一处理固定资产净收益
2、固定资产盘盈借待处理财产损溢一待处理固定资产损溢贷营业外收入一固定资产盘盈
3、逾期未退包装物没收的押金借其他应付款贷应交税金一应交增值税（销项税额）（差额）营业外收入
4、出售无形资产取得的转让收入（已计提的）借银行存款（账面余额）无形资产减值准备（相关税费）贷无形资产营业外收入一出售无形资产收益（差额）
5、取得的罚款净收入借:银行存款贷:营业外收入
二、营业外支出的核算
1、企业按规定计提的局部减值准备借:营业外支出贷:固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备
（三）所得税的核算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额应交所得税二应纳税所得额X所得税税率借所得税贷应交税金一应交所得税借应交税金一应交所得税贷银行存款所得税的核算税前会计利润+永久性差异会计》税法多计费用少计收入一永久性差异会计〈税法少计费用多计收入+时间性差异会计》税法多计费用少计收入影响金额记入借方一时间性差异会计〈税法少计费用多计收入影响金额记入贷方=应税所得
1.应付税款法本期应交所得税=应税所得*税率=本期所得税费用借所得税贷应交税金一一应交所得税
2.纳税影响会计法
（1）税率不变情况本期应交所得税=应税所得大税率+时间性差异会计〈税法少计费用多计收入影响金额记入贷方一时间性差异会计〉税法多计费用少计收入影响金额记入借方=本期所得税费用借所得税递延税款贷应交税金一一应交所得税借所得税贷应交税金一一应交所得税递延税款
（2）税率变动情况下A.递延法本期所得税费用二应税所得*税率+本期递延税款贷项一本期递延税款借方+本期转回的前期递延税款借方一本期转回递延税款的贷方本期递延税款贷方金额=本期应纳税时间性差异*现行税率本期递延税款借方金额=本期可抵时间性差异大现行税率本期转回的前期递延税款借方=前期递延税款借方大前期税率本期转回递延税款的贷方=前期递延税款贷方*前期税率借所得税递延税款贷应交税金一一应交所得税借所得税贷应交税金一一应交所得税递延税款B债务法（贷方）本期所得税费用二应税所得*税率+本期递延税款负债一本期递延税款资产+本期转回的前期递延税款（借方）资产一本期转回前期递延税款负债+税率变动递延税款变动额借所得税递延税款贷应交税金一一应交所得税借所得税贷应交税金一一应交所得税递延税款
（四）本年利润的结转
1、结转收入类科目余额借主营业务收入其他业务收入补贴收入营业外收入投资损益（收益）贷本年利润
2、结转支出类科目余额借本年利润贷主营业务本钱主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出（损失）投资损益所得税（科目余
3、结转本年利润额）盈利借本年利润贷利润分配一未分配利润贷本年利润（科目余亏损借利润分配一未分配利润额）
（五）以前年度损益调整
1、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损借相关科目贷以前年度损益调整（差额）应交税金一应交所得税
2、企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损借以前年度损益调整（差额）应交税金一应交所得税贷相关科目
七、利润分配可供分配的利润=本年实现的净利润+上年初未分配利润分配的明细科目
1.其他转入
2.提取法定盈余公积
3.提取法定公益金
4.提取储藏基金
5.提取企业开展基金
6.提取职工奖励及福利基金
7.利润归还投资
8.应付优先股股利
9.提取任意盈余公积
10.应付普通股股利
11.转作资本（或股本）的普通股股利
12.未分配利润（-）盈余公积补亏借盈余公积贷利润分配一其他转入
（二）按规定提取盈余公积和公益金借利润分配一提取法定盈余公积一提取法定公益金一提取任意盈余公积贷盈余公积一法定盈余公积一法定公益金一任意盈余公积
（三）应当分配给股东的现金股利或利润借利润分配一应付优先股股利一应付普通股股利贷应付股利
（四）外商投资企业用利润归还的投资借利润分配一利润归还投资贷盈余公积一利润归还投资
（五）外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金借利润分配一提取职工奖励及福利基金贷应付福利费
（六）股票股利转增资本借利润分配一转作资本（或股本）的普通股股利贷股本（股票票面金额）资本公积一股本溢价（差额）
（七）结转利润分配科目中的明细科目借利润分配一未分配利润贷利润分配一其他转入一提取法定盈余公积一提取法定公益金一提取储藏基金一提取企业开展基金一提取职工奖励及福利基金一利润归还投资一应付优先股股利一提取任意盈余公积一应付普通股股利一转作资本（或股本）的普通股股利第十二章债务重组（-）低于债务帐面价值的现金清偿
1.债务人借应付帐款贷银行存款资本公积一一其他资本公积
2.债权人借银行存款坏帐准备（债权人已计提的坏帐准备）营业外支出一债务重组损失（债权帐面值-债务重组额-已计提的坏帐准备）贷应收帐款
（二）非现金资产清偿
1.以短期投资清偿A.不含已宣告未领取利息股利，不涉及补价B.含已宣告未领取利息股利C.涉及补价
（1）债务人（短期投资+税费+已宣告利息）-债务帐面价值一收到补价借应付帐款短期投资跌价准备营业外支出一债务重组损失银行存款贷短期投资银行存款支付的补价资本公积一一其他资本公积｛债务帐面价值-（短期投资+税费+已宣告利息）一支付的补价｝
（2）债权人［债权帐面+税费一已宣告利息+支付的补价一收到的补价］借短期投资贷应收账款
2.以长期投资清偿A.不含已宣告未领取利息股利，不涉及补价B.含已宣告未领取利息股利C.涉及补价
（1）债务人（长期投资+税费+已宣告利息）-债务帐面价值一收到补价借应付帐款长期投资跌价准备营业外支出一一债务重组损失银行存款收到补价贷短期投资资本公积一一其他资本公积银行存款支付的补价债务帐面价值-（长期投资+税费+已宣告利息）一支付的补价
（2）债权人（债权帐面+税费一已宣告利息+支付的补价一收到的补价）借长期投资贷应收账款
3.以存货清偿A.不涉及补价B.涉及补价、
（1）债务人借应付帐款营业外支出一一债务重组损失贷库存商品应交税金一应交增值税（销项税额）资本公积一一其他资本公积
（2）债权人借库存商品应交税金一应交增值税（进项税额）坏帐准备贷应付帐款
4.以固定资产清偿A.不涉及补价B.涉及补价
（1）债务人a.借固定资产清理累计折旧贷固定资产清理b.借固定资产减值准备贷固定资产借:应付帐款c.营业外支出一一债务重组损失贷固定资产清理资本公积一一其他资本公积
（2）债权人借固定资产坏帐准备贷应收帐款
5.以无形资产清偿A.不涉及补价B.涉及补价、
（1）债务人借应付帐款营业外支出一一债务重组损失贷无形资产应交税金一一应交营业税资本公积一一其他资本公积
6.债务人以局部现金，局部非现金资产清偿
7.债务人以非现金资产清偿，债权人支付局部现金
（三）以债务转为资本清偿
（1）债务人借应付帐款营业外支出一一债务重组损失贷股本股份有限公司实收资本其他企业资本公积一一股本溢价
（2）债权人借长期股权投资坏帐准备贷应收帐款
（四）修改其他债务条件清偿
（2）不附或有条件A.债权人将来应收金额〈应收债权帐面价值a.债权人借:应收帐款一一债务重组未来应收金额坏帐准备营业外支出一一债务重组损失贷应收帐款借银行存款贷应收帐款一一债务重组利息b,债务人借应付帐款贷应付帐款一一债务重组未来应收金额资本公积一一其他资本公积B.债权人未来应收金额》应收债权帐面价值》应收债权帐面余额债务重组不做帐务处理，备查簿登记，实际收到债权口寸大了应收债权帐面余额差额冲减财务费用，带息应收债权按期计息C.应收债权帐面余额》未来应收金额》应收债权帐面价值a.债权人借应收帐款一一债务重组未来应收金额坏帐准备贷应收帐款借银行存款贷应收帐款一一债务重组b.债务人借应付帐款贷应付帐款一一债务重组未来应收金额资本公积一一其他资本公积
（2）附有或有条件清偿a.债务重组帐面价值=本金+利息未来应付金额=本金（减免后）+应计利息+或有支出借长期借款贷长期借款一一债务重组未来应付金额资本公积一一其他资本公积借长期借款一一债务重组贷银行存款资本公积一一其他资本公积或有支出债务结清时b.债权人借中长期贷款一一债务重组营业外支出一一债务重组损失贷中长期贷款债务人盈利借银行存款贷中长期贷款一一债务重组利息营业外收入或有收入债务人无盈利借银行存款贷中长期贷款一一债务重组
（四）混合重组方式清偿现金清偿一一非现金清偿一一债务转为资本一一修改其它条件非现金资产，债务转为资本考虑两者公允价值相比照例确定各自入帐价值
（1）以现金，非现金资产组合清偿债权重组帐面余额=本金+利息无形资产入帐价值=债权重组帐面余额一现金清偿债权人借银行存款现金清偿无形资产贷应收票据债务人资本公积=债务重组帐面余额一现金清偿一税费一无形资产帐面价值借应付票据贷银行存款无形资产应交税金一一应交营业税资本公积一一其他资本公积
（2）以现金，非现金资产，债务转为资本组合清偿
（3）以现金，非现金资产，债务转为资本清偿一局部另一局部修改其他债务条件清偿a.受让的非现金资产的入帐价值=（债权重组的帐面价值一增值税进项税额+支付印花税）*［非现金资产公允价值/（非现金资产公允价值+股权公允价值）］b.受让的股权的入帐价值=（债权重组帐面价值一增值税进项税额+支付印花税）*［股权公允价值/（非现金资产公允价值+股权公允价值）］债权人借存货应交税金一一应交增值税（进项税额）长期股权投资贷应收帐款银行存款印花税债务人借应付帐款贷产成品应交税金一一应交增值税（销项税额）股本银行存款印花税资本公积一一其他资本公积第十三章非货币性交易
1.只涉及单项资产
（1）没有补价换入资产入帐价值=换出资产帐面价值一可抵减的增值税进项税额+支付税费
（2）涉及补价（补价+最大公允价值W25%）A支付补价换入资产入帐价值=换出资产帐面价值一可抵减的增值税进项税额+补价+支付税费B收到补价应确认收益=（换出资产公允价值-换出资产帐面价值-应交的税金及教育费附加）换出资产公允价值X补♦价其中应交的税金及教育费附加不含增值税和所得税若计算的结果为负数，则记入“营业外支出〃科目换入资产入帐价值=换出资产帐面价值一可抵减的增值税进项税额+支付税费一补价+应确认收益2,涉及多项资产
（1）没有补价换入资产入帐入帐价值总额=换出资产帐面价值总额一可抵减的增值税进项税额+相关税费换入各项资产入帐价值=换入资产入帐价值总额*（换入各项资产公允价值/换入资产公允价值总额）
（2）涉及补价A支付补价换入资产价值=换出资产价值总额一可抵减的增值税进项税额+应支付税费+补价换入各项资产入帐价值=换入资产入帐价值总额*（换入各项资产公允价值/换入资产公允价值总额）B收到补价应确认收益=（换出资产公允价值总额-换出资产帐面价值总额-应交的税金及教育费附加）换出资♦产公允价值总额X补价换入资产价值总额=换出资产帐面价值总额一可抵减的增值税进项税额+支付税费一补价+应确认收益换入各项资产入帐价值=换入资产价值总额大（换入各项资产公允价值/换入资产公允价值总额）我认为的实务难点长期债权投资溢折价二买价一利息、费用一面值投资收益（贷方）二应收利息（借方）+折价摊销额（一溢价摊销额）长期股权投资本钱法（恢复至“0〃）应冲减的投资本钱二（累计分配股利一投资后至上年止累计利润）义持股比例一累计已冲减的初始投资本钱权益法
1、追加投资时，股权投资差额只能有一方余额（原投资差额在借方转入本钱；“资本公积〃科目不能摊销）
2、本钱法转权益法
①追加投资当年应确认的股权投资差额2追加投资当年应摊销的股权投资差额3追加投资当年应确认的投资收益4本钱法改权益法的累计影响数=投资收益一股权投资差额当年摊销额计入“利润分配一未分配利润〃
⑤追加投资
⑥计算再次投资产生的股权投资差额
⑦分别计算新旧投资股权投资差额的本年摊销额
⑧确认当年的投资收益（亏损减计帐面价值为0〃）
3、权益法下计提减值准备先处理股权投资差额余额先摊销未摊销的股权投资借方差额（入投资收益），再提准备先冲减“资本公积一股权投资准备〃余额，差额局部计入“投资收益一计提的长期投资减值准备〃恢复时先恢复“投资收益一计提的长期投资减值准备〃局部，差额计入“资本公积一股权投资准备〃固定资产帐务处理
1、融资租赁将资产“原帐面价值〃与“最低租赁付款额现值〃较低者入帐，差额入“未确认融资费用〃
2、双倍余额递减法跨年度的计算，保持为“一年〃
3、资本化后续支出增计后的金额不应超过该固定资产可收回金额
4、固定资产减值准备转回
①全额恢复因计提减值准备而少计提的折旧不考虑减值准备计提的累计折旧一考虑减值准备计提的折旧（借固定资产减值准备贷累计折旧）5转回的减值准备（营业外支出）二固定资产可收回金额与不考虑减值计算的帐面净值较低者一价值恢复前的固定资产帐面价值（借固定资产减值准备贷营业外支出）借款费用资本化借款费用
①利息、
②折价溢价的摊销、
③外币借款汇兑差额、
④辅助费用（当期）
1、利息资本化金额（计提数W实际发生数）入“在建工程〃每一期利息资本化金额二至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数（本金累计）X资本化率其中完全具备财务可行性（全部满足以上条件）净现值NPV20净现值率NPVR20获利指数PI21内部收益率2I（行业基准收益率）包括建设期的回收期《工程计算期的一半不包括建设期的回收期W经营期的一半投资利润率POI NI（行业基准收益率）辅助指标不完全具备财务可行性主要指标可行，次要或辅助指标不可行根本不具备财务可行性主要指标不可行，次要或辅助指标可行完全不具备财务可行性主要指标不可行，次要或辅助指标不可行
（2）（P184）多个互斥方案的比较与优选
①净现值法和净现值率法适用于原始投资相同且工程计算期相等的多方案比较
②差额投资内部收益率法和年等额净回收额法适用于原始投资不同的多方案比较A.差额内部收益率法（AIRR）在此法下，当AIRR大于或等于基准收益率或设定折现率时，原始投资额大的方案较优；反之，则投资少的方案优当被用于更新改造工程的决策中时，该工程的AIRR大于或等于基准收益率或设定折现率时，应当进行更新改造，反之，则不应进行更新改造B.年等额净回收额法（A）o工程计算期不同，求年金A的过程A=NPV/（P/A,ic,n）A最大方案则最优
③多个投资方案组合的决策（先按净现值率NPVR排序，再组合选NPV大的）A.资金总量不受限制的情况下，按每一工程的NPV排队，大者优B.资金总量受限制的情况下，按先NPVR后NPV的顺序进行排队，2NPV大者优Ch7证券投资
41、（P197）短期证券收益率K=（卖价-买价）+持有年限+利息（股利）/买价*100%
42、（P197）债券收益率的计算短期债券票面收益率（名义利率）二债券年利息+债券面值X100%本期收益率（直接收益率）二债券年利息小债券买入价（市价）X100%分期付息债券持有期收益率式（卖价-买价）+持有年限+年利息］/买价*100%一次还本付息债券（贴现债券）持有期收益率二（卖价-买价）持有年限/买价*100%提前卖出♦没有利息到期收益率日（债券到期本利和-买价）+剩余到期年限+年利息］/买价*100%长期债券收益率求i（求年金）V=IX（P/A,i,n）+FX（P/F,i,n）式中V为债券的购置价格；F为债券到期收回的本金或中途出售收回的本金
44、（P206）债券估价模型
（1）一般情况下的债券估价P=FX（P/F,K,n）+1X（P/A,K,n）式中P为债券价格；K为市场利率或投资人要求的必要收益率
（2）••次还本付息且不计复利的债券估价P=（F+FXiXn）X（P/F,K,n）
（3）折现发行时的债券估价一一即没有票面利率，期内不计息，到期归还面值P=FX（P/F,K,n）
43、（P198）股票投资收益率本期收益率二年现金股利+本期股票价格（市价）X100%
①累计支出加权平均数（本金累计）（每笔支出金额义每笔支出实际占用天数+会计期间涵盖天数）注意累计支出数w借款总额
②资本化率二专门借款当期实际发生的利息和小专门借款累计支出加权平均数注有溢折价发行债券时资本化率二（当期实际发生利息+折价摊销额）小（债券期初帐面价值一应计利息）-溢价摊销额期初本金关联方交易收益确实认和计量（超过局部计入“资本公积〃）
一、正常商品销售（应确认收入总额二关联方交易收入+非关联方交易收入）
1、同非关联方销售量2该商品总销售量20%按同非关联方平均售价确认收入
2、同非关联方销售量W该商品总销售量20%按不超过商品帐面价值120%确认收入
二、非正常商品销售按商品帐面价值确认收入
三、委托经营资产（其他业务收入）按“受托资产帐面价值XI年期银行利率又110%〃
四、委托经营企业协议约定收益实现的净利润较低者计入“其他业务收入〃净资产的10%非货币性交易（补价+交易最大金额W25%）
一、不涉及补价换入资产入帐价值=换出资产帐面价值一可抵扣的进项税+应支付的相关税费
二、涉及补价
1、支付补价换入资产入帐价值二换出资产帐面价值一可抵扣的进项税+应支付的相关税费+补价
2、收到补价收到补价应确认的损失二（换出资产公允价值一换出资产帐面价值一应交的税金及教育费附加）X换出资产公允价值X补价换入资产入帐价值二换出资产帐面价值一可抵扣的进项税+应支付的相关税费一补价+应确认的损失现金流量表的编制正表
一、“销售商品、提供劳务收到的现金〃=主营业务收入+销项税+应收帐款（应收票据）减少额一应收帐款（应收票据）增加额+预收帐款增加额一预收帐款减少额+“应收帐款、应收票据、预收帐款〃借方对应的帐户不是“收入和销项税额〃的帐户一应收帐款、应收票据、预收帐款贷方对应的帐户不是“现金〃的帐户
二、“购置商品、接受劳务支付的现金〃二主营业务收入+进项税+应付帐款（应付票据）减少数一应付帐款（应付票据）增加数十存货（预付帐款）增加数一存货（预付帐款）减少数+“应付帐款、应付票据、存货、预付帐款〃贷方对应的不是“销售本钱和进项税〃帐户一“应付帐款、应付票据、存货、预付帐款〃借方对应的不是“现金类〃帐户
三、“支付给职工以及为职工支付的工资〃工程不含离退工人工资和在建工程人员工资
四、“收回投资所收到的现金〃工程，不含利息收入五“购建固定资产所支付的现金〃工程不含资本化利息分期付款购入的，首次付款作为投资，以后融资补充资料净利润+减少净利工程一增加净利工程+增加现金流量一减少现金流量加
1、计提的资产减值准备
2、固定资产折旧
3、无形资产、长期待摊费用摊销数
4、待摊费用的减少
5、预提费用的增加
6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
7、固定资产报废损失
8、财务费用
9、投资损失
10、递延税款贷项
11、存货的减少
12、应收工程的减少
13、应付工程的增加持有期收益率=［卖价-买价持有年限+年现金股利］/买价X100%
45、P208股票估价模型♦1长期持有股票，股利稳定不变的股票估价模型V二d+K式中V为股票内在价值；d为每年固定股利；K为投资人要求的收益率2长期持有股票，股利固定增长的股票估价模型V=d01+g/K-g=dl/K-g式中dO为上年股利；dl为第一年股利
46、P218证券投资组合的风险收益Rp=P XKm-Rf式中Rp为证券组合的风险收益率；B为证券组合的8系数；Km为所有股票的平均收益率，即市场收益率；Rf为无风险收益率
47、P219资本定价模型Ki=RF+B*Km-RF=RF+Rp式中Ki为第i种股票或第i种证券组合的必要收益率；RF为无风险收益率；B i为第i种股票或第i种证券组合的系数；Km为所有股票的平均收益率
二、基金的价值基金单位净值二基金净资产价值当前市场价值・基金单位总份额基金认购价=基金单位净值+首次认购费基金赎回价二基金单位净值一首次赎回费基金净资产价值=基金总资产市场价值一基金负债总额基金收益率二［年末持有份数义基金单位净值年末数-年初持有份数X基金单位净值年初数］+年初持有份数X基金单位净值年初数Ch7营运资金
48、P228现金的本钱分析模式仅考虑因持有现金而产生的时机本钱和短缺本钱时机本钱二现金平均持有量又有价证券利息率或报酬率
49、P231现金的存货模式现金管理相关总本钱二持有时机本钱+固定性转换本钱时机本钱二现金平均持有量X有价证券利息率或报酬率=Q/2*K固定性转换本钱=年转换次数又每次转换本钱二T/Q*FTO Q/2*K+T/Q*FQ=2TF/K1/2式中TC为现金管理相关总本钱；Q为最正确现金持有量；Q/2为现金平均持有量；T为一个周期内现金总需求量；T/Q为现金在一个周期内的转换次数；F为每次转换有价证券的固定本钱；K为有价证券利息率固定本钱最低现金管理相关总本钱TO2TFK1/
250、P237应收账款平均余额二年赊销额/360*平均收账天数维持赊销业务所需要的资金二应收账款平均余额*变动本钱率应收账款时机本钱二维持赊销业务所需要的资金*时机本钱率
51、信用政策确实定方法信用本钱前的收益一信用本钱二信用本钱后的收益选用信用本钱后收益“最大〃的方案信用本钱前的收益二赊销净额一变动本钱一有变化的固定本钱变动本钱不受“现金折扣〃的影响信用本钱二时机本钱+坏帐本钱+收账费用
51、应收账款收现保证率二当期必要现金支出总额-当期其它稳定可靠的现金流入总额/当期应收账款总计金额
52、P257存货经济进货批量根本模式存货相关总本钱二相关存储本钱+相关进货费用二每次进货批量/2*单位存货年存储本钱+存货全年方案进货总量/每次进货批量*每次进货费用Tc=Q/2*C+A/Q*B经济进货批量的存货相关总本钱TC=2ABC1/2经济进货批量Q二2AB/C1/2经济进货批量平均占用资金W=PQ/2二P AB/2C1/2年度最正确进货批次N=A/Q=AC/2B1/2式中:Q为经济进货批量;A为某种存货年度方案进货总量;B为平均每次进货费用;C为单位存货年度单位储存本钱；P为进货单价
53、P258实行数量折扣的经济进货批量模式存货相关总本钱二进价本钱+相关存储本钱+相关进货费用进价本钱二年需要量义单价
54、P260允许缺货时的经济进货批量模式Q=[2AB/C*C+R/RF1/2平均缺货量S=QC/C+R式中S为平均缺货量；R为单位缺货本钱
55、P261存货储存期控制:存货本量利的平衡关系利润二毛利-固定存储费-销售税金及附加-每日变动存储费*储存天数每日变动存储费二购进批量*购进单价*每日利率+每日保管费用1批进批出情况下保本储存天数二毛利-固定存储费-销售税金及附加/每日变动储存费保利储存天数二毛利-固定存储费-销售税金及附加-目标利润/每日变动存储费实际获利额二每日变动储存费义保本储存天数一实际储存天数2批进零出情况下平均实际储存天数=1/2*实际售完天数+1Ch9财务控制
56、P323本钱中心考核指标本钱费用变动额二实际责任本钱或费用-预算责任本钱或费用本钱费用变动率二本钱费用变动额/预算责任本钱费用*100%
57、P326利润中心考核指标:利润中心边际奉献总额二该利润中心销售收入总额-该利润中心可控本钱总额或变动本钱总额利润中心负责人可控本钱总额二该利润中心边际奉献总额-该利润中心负责人可控固定本钱利润中心可控利润总额二该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定本钱公司利润总额二各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊各种管理费用、财务费用等
58、P328利润中心考核指标1投资利润率净资产利润率=利润/投资额*100%二销售收入/投资额*本钱费用/销售收入*利润/本钱费用工资本周转额*销售本钱率*本钱费用利润率息税前利润率二利息+利润总额/总资产因利润或息税前利润是期间性指标，因而上述投资额和总资产应按平均投资额或平均占用额计算2剩余收益二利润-投资额木规定或预期的最低投资报酬率二息税前利润-总资产占用额*规定或预期的总资产息税前利润率Chl2财务分析
59、P353定基动态比率二分析期数值/固定基期数值
60、P353环比动态比率二分析期数值/前期数值
61、偿债能力分析
（1）短期偿债能力分析（P360）流动比率=流动资产/流动负债=200%（P361）速动比率二速动资产/流动负债=100%速动资产二流动资产一存货一预付帐款一待摊费用一待处理流动资产损失（P362）现金流动负债比率二年经营现金净流量/年末流动负债*100%
（2）长期偿债能力分析（P362）资产负债率=负债总额/资产总额=60%（P363）产权比率=负债总额/所有者权益（P364）已获利息倍数二息税前利润/利息支出（P365）长期资产适合率二（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）
62、营运能力分析
（1）人力资源营运能力分析（P366）劳动效率二主营业务收入净额或净产值/平均职工人数
（2）生产资料营运能力分析（P367）应收账款周转率（次）二主营业务收入净额/平均应收账款余额应收账款周转天数=360/应收账款周转率（次）注意公式中应收账款包括“应收账款〃和“应收票据〃等赊销额，且为扣除坏账准备后的净额（P368）存货周转率（次数）二主营业务本钱/平均存货存货周转天数=360/存货周转率（次数）（P369）流动资产周转率（次数）二主营业务收入净额/平均流动资产总额流动资产周转期（天数）=360/流动资产周转率（次数）（P370）固定资产周转率二主营业务收入净额/固定资产平均净值（P371）总资产周转率二主营业务收入净额/平均资产总额
63、盈利能力分析
（1）盈利能力一般分析（P373）主营业务利润率二主营业务利润/主营业务收入净额销售净利率=净利润/销售收入销售毛利率二（销售收入一销售本钱）/销售收入主营业务净利率=净利润/主营业务收入净额营业利润率=营业利润/主营业务收入净额（P374）本钱费用利润率=利润总额/本钱费用总额盈余现金保障倍数二经营现金净流量/净利润（P374）总资产报酬率（息税前利润率）=（利润总额+利息支出）/平均资产总额（P375）净资产收益率=净利润/平均净资产*100%（P376）资本保值增值率二扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益每股收益每股收益二（净利润一优先股股利）/年末普通股股数每股收益二主营业务净利率X总资产周转率X权益乘数X平均每股净资产每股股利二普通股现金股利/年末普通股股数市盈率二普通股每股市价/普通股每股收益每股净资产二年末股东权益/年末普通股总数
64、开展能力分析（P378）销售（营业）增长率二本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额*100%（P378）资本积累率二本年所有者权益增长额/年初所有者权益X100%（P379）总资产增长率二本年总资产增长额/年初资产总额（P380）三年利润平均增长率=[（年末利润总额/三年前年末利润总额）1/3-1]*100%（P380）三年资本平均增长率二[（年末所有者权益/三年前年末所有者权益）1/3-1]*100%
65、（P383）杜邦财务分析体系净资产收益率=总资产净利率*权益乘数总资产净利率二营业净利率*总资产周转率=净利润/主营业务收入净额*主营业务收入净额/资产平均总额权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/（1-资产负债率）=1+产权比率产权比率二资产负债率/（1-资产负债率）净资产收益率二主营业务净利率X总资产周转率X权益乘数
66、沃尔比重评分法各项评价指标的得分二各项指标的权重X（指标实际值/标准值）综合评价得分二X各项评价指标的得分实务分录第二章应收和预付款项
一、应收票据（-）不带息应收票据
1、收到票据时（面借应收票据值）贷主营业务收入应交税金--应交增值税（销项税额）
2、到期收回时:借银行存款（面贷应收票据值）
3、到期承兑人无力支付时:借应收账款（面贷应收票据值）
（二）带息应收票据
1、收到票据时（面借应收票据值）贷主营业务收入应交税金--应交增值税（销项税额）
2、期末计提利息应收票据（应计利借:息）贷财务费用票
3、据到期收回时银行存款借:贷应收票据
1、不带息票据（面值+应计利息）财务费用（未计利息局部）
（三）应收票据转让借物资采购（或原材料）应交税金--应交税金（进项税额）贷应收票据银行存款（差额）。
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