财务报表与筹资需求

财务报表与筹资需求一个企业中存在着三个流物流、资金流和信息流小企业的抗风险能力要小得多作为一个小企业家，若想成功的创办好一家企业，必须过财务管理这一关第一节主要财务报表财务报表也称会计报表，是会计报告的主要组成局部，它是以编制报表企业的会计凭证、会计账簿以及其他会计资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求按期编制，以货币为计量单位，反映企业财务状况，经营成果和现金流量的总括性书面文件小企业的主要财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表

一、资产负债表资产负债表是总括地反映会计主体（如企业）在一定日期财务状况的财务报表,资产负债表所提供的企业在一定日期的财务状况主要有第一，企业所掌握的经济资源以及这些资源的分布与结构；第二，企业所负担的债务和企业归还债务的能一一以及所有者在企业中所拥有的权益，即所有者权益（或股东权益）；第三，通过对该表的分析可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的开展趋势资产负债表是一种静态报表，通过资产负债表，报表使用者能够简要地了解企业在报表日的财务状况，长期和短期偿债能力，资产、负债和所有者权益结构情况,以及企业资本结构状况等财务信息资产负债表由资产、负债和所有者权益三大要素构成，这三大要素的关系就是著名的会计恒等式资产=负债+所有者权益（股东权益）也就是说企业的所有资产都必须从债务和所有者权益资本两个方面进行融资

2、主要财务报表间的联系资产负债表、利润表和现金流量表共同反映了一个企业的财务状况、经营成果和现金流量，都是以一个企业相同的会计账簿、会计凭证和其他会计信息编制的在编制过程中，往往先编制利润表和资产负债表，然后根据资产负债表和利润表中的相应数据编制现金流量表，即资产负债表现金流量表利润表第二节企业获利能力预测作为企业家必须明白影响利润的因素，以便为什业开展作出必需的利润方案

一、影响企业获利水平的因素由上节的利润表（表8-3）可以看出，企业获取利润的多少主要取决于如下一些因素主营业务收入，主营业务本钱、主营业务税金及附加、其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收支和所得税但是其他业务利润（等于其他业务收入一其他业务支出）、营业外收支、投资收益和补贴收入有一个共同点，就是它们的发生与获得肯有不可预见性因此，本节假设企业的获利能力与获利水平，即企业的净利润仅受与主营业务收入相关因素的影响，其他因素忽略不计这些因素可以归结为主营业务作入，主营业务本钱、经营费用、财务费用和税费

1、主营业务收入对于一个企业来说，其主营业务收入是指销售其生产的产品或提供的效劳而获得的货币收入，影响主营业务收入的因素有两个，一个是产品或效劳的销售量（本节中假设产品的销售量与其产量是一致的），另一个是产品或效劳的价格

2、主营业务本钱企业自己拥有的资源称为资产，企业的业主向企业提供的资源称为所有者权益所有其他向企业提供但需要最终归还的资源称为企业的负债上述恒等式还可以改写为“资产一负债=所有者权益（股东权益）〃，资产与负债的差值是企业的净资产,上面的等式说明企业的净资产是从企业的业主处融资得来的

1、资产负债表的格式目前国际上流行的资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种我国的资产负债表主要采用账户式表8—1资产负债表（账户式）资产负债和所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产（负债合计）无形资产其它资产投入资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）（资产合计）（负债和所有者权益）我国企业采用账户式资产负债表的原因有以下三点一是账户式资产负债表反映资产、负债和所有者权益的关系比较直观，资产=负债+所有者权益的关系一目了然；二是账户式资产负债表把资产类的工程放在突出的地位，突出说明企业的资产情况，从而说明企来的经营能力和前景而报告式资产负债表则是按照资产、负债和所有者权益的顺序，上下排列，突出表现的是企业所有者权益的情况资产负债表的根本格式如图表8-2所示表8-2资产负债表编制单位A股份有限公司20**年12月31日单位元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（股东权益）行次年初数期末数流动资产流动负债货币资金1281260164149短期借款426000010000短期投资25000应付票据434000020000应收票据应付账款549200920044190760190760应收股利6预收账款45应收利息应付工资7472000020000应收账款应付福利费105982011964048200016000其它应收款1110001000应付股利

4906443.17预付账款应交税金

12200002000050600021068.8应收补贴款其他应交款1351132021320存货其他应付款1651600514940521000010000待摊费用预提费用172000053200一年内到期的长期债权投19预计负债54资其他流动资产一年内到期的长期负债2055200000流动资产合计其他流动负债2195028082892956长期投资长期股权投资225000050000长期债权投资23长期投资合计245000050000流动负债合计

57530280315591.97固定资产长期负债固定资产原价长期借款2730000048020058120000232000减累计折旧应付债券288000034000590固定资产净值长期应付款29220000446200600减固定资产减值准备其他长期负债00610固定资产净额220446200工程物资30030000在建工程31300000115600长期负债合计62120000232000固定资产清理递延税项3200递延税款贷项630固定资产合计34520000591800负债合计

64650280547591.97所有者权益（股东权益）实收资本（或股本）65无形资产及其他资产资本公积660无形资产盈余公积

35120000108000672000027137.03长期待摊费用其中法定公益金

374000040000682379.01其他长期资产未分配利润380069100004400039160000148000无形资产及其他资产合计递延税项递延税款借项所有者权益（股东权益）合计

4000701071137.03资产总计411680280负债和所有者权益（股东权益）75总计

2、资产负债表的内容和结构资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益〃会计恒等式设计的，左方列示资产工程，右方列示负债和所有者权益工程表内按“年初数〃和“期末数〃设置专栏，分别反映各项经济指标资产负债表表内工程是按其流动性排列的资产方列示流动资产、长期投资、定资产、无形资产及其他资产、递延税项，其中后四项亦可称为非流动资产负债及所有者权益方列示流动负债、长期负债和所有者权益三类，其中，长期负债又叫非流动负债以表8—2为例，说明其内容和结构

（1）、资产是指企业拥有或者控制的由过去的交易和事项所形成的资源，该资源预期会给企业带来经济利益小企业日常经营中所遇到的资产工程主要包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产

（2）、负债是企业的义务，是指过去的交易、事项形成对现时的影响，履行该义务预期会导致经济利益的流出根据预期支付时间的不同，负债可以分为流动负债和长期负债

（3）、所有者权益是指企业投资人对企业的净资产（其金额为资产减去负债后的余额）的要求权具体包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润

二、利润表根据经典微观经济学的假设，我们知道企业经营的目标是追求利润的最大化，更确切的说是追求在本钱一定的情况下收入最大化或收入一定情况下本钱的最小化，在现实世界中，虽然有些企业的经营目标与此相背离，但大多数企业还是以利润的多少作为衡量经营成功与否的主要标准利润表就是为满足衡量企业经营利润的要求而编制的，阅读这张报表不仅是为了了解上期的经营成果，而且还要寻找线索，预测企业在未来可能取得的成果利润表或叫损益表，是企业的又一张重要的财务报表，用来反映企业在某一特定期间（月份、年度）内利润（或亏损）总额利润表也具有三大要素它们是收入、费用和利润，这三者的关系如下收入一费用=利润上述关系式说明企业的利润是一个会计期内销售货物和劳务的价值扣除消耗的货物和劳多的本钱之后的余额下面就从利润表的作用、格式、内容及构成等几个方面给大家介绍以下利润表

1、利润表的作用利润表的作用具体表现在以下几个方面

（1）、利润表能够说明企业生产经营的成果利润表通过把企业在一特定期间内的收入、本钱和费用情况加以配比，可以全面反映企业生产经营的收益情况，说明企业的投入产出比例关系，确定企业是取得盈利还是发生亏损

（2）、利润表是考核企业方案完成情况的重要依据利润是反映企业生产经营情况的综合性指标利润表通过反映企业生产经营成果的情况，能够为全面考核企业生产经营方案的完成情况提供依据

（3）、利润表是分析和预测企业收益能力的重要资料利润表所提供的企业营业利润、投资收益和营业外收支等企业损益的详细情况，是进行财务分析的重要资料，有关方面通过分析前后期的营业利润的增减变化、投资净收益的增减变化和营业外收支的变动情况，可以分析和测定企业损益的开展变化趋势，预测企业未来的盈利能力

2、利润表的格式我国会计制度规定企业的利润表采用多步式结构，多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的，该表的格式如表8—3所示表8-3利润表编制单位A股份有限公司20**年单位元工程行次本月数（略）本年累计数

一、主营业务收入1250000减主营业务本钱2150000主营业务税金及附加3400

二、主营业务利润（亏损以“一〃号填列）499600力口其他业务利润（亏损以“一〃号填列）50减营业费用64000管理费用731600财务费用88300

三、营业利润（亏损以“一〃号填列）955700力口投资收益（亏损以“一〃号填列）106300补贴收入110营业外收入1210000减营业外支出133940

四、利润总额（亏损以“一〃号填列）1468060减所得税

1520479.8

五、净利润（亏损以“一〃号填列）

1647580.

23、利润表的内容和结构我国的利润表多采用多步式利润表的格式，多步式利润表注意收入与费用支出配比的层次性，将营业利润置于首要的地位，突出营业收入的重要性，因此，便于会计信息的使用者分析使用会计报告提供的资料，我国《企业会计制度》规定的利润表的格式如表8-3所示由表8—3可以看出，利润表的内容主要有五大项，即主营业务收入、主营业务本钱、营业利润、利润和净利润企业实现的净利润可以通过以下计算求得主营业务利润=产品主营业务收入一主营业务本钱一主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润一营业费用一管理费用一财务费用利润总额=营业利润+投资利润+补贴收入+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税

三、现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，用来反映企业在年度内资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增减变动情况的报表，一家企业有可能获利很高，但是现金极度紧缺，而另一家企业获利很少但手头却有富裕的现金，这一明显的矛盾可以用现金流量表来解释

1、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金，可以随时用于支付的存款（包括银行存款和其他货币资金），以及现金等价物具体包括

（1）、库存现金，这里所指的库存现金与会计核算中“现金〃科目所包括的内容一致，是指企业持有并可根据需要随时用于支付的现金

（2）、银行存款，如果存在银行或其他非银行金融机构中的款项是不能随时用于支付的定期存款，则不能作为现金流量表中的现金但提前通知便可支取以用于支付的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内

（3）、其他货币资金其他货币资金是指企业存在银行及其他非银行金融机构中有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等

（4）、现金等价物现金等价物不是现金，但其支付能力和现金差不多，是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为己知金额的现金，并且其价值变动风险很小的短期投资，通常指购置在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资,如3个月到期的债券投资等

2、现金流量的分类按照企业经营业务发生的性质，通常把企业一定期间产生的现金流量划分为三类:

1、经营活动产生的现金流量经营活动包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购置货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等投资和筹资活以外的所有交易和事项，由这些活动导致的现金流入与流出称为经营活动产生的现金流量

2、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动引起的现金的流入与流出

3、筹资活动产生的现金流量吸收投资、发行股票、分配利润等导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动称为筹资活动，与此相关的现金流入与流出称为筹资活动产生的现金流量

3、现金流量表的格式与作用小企业现金流量表的根本格式见表8—4以报告式的结构给出，由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动生产的现金流量三局部构成,最后汇决为企业现金的净增加额现金流量表是动态的财务报表，其主要作用包括三点分析企业动态的财务状况、分析评价企业的偿债能力和支付能力、分析评价企业的利润质量以及预测企业未来的现金流量等表8—4现金流量表编制单位A股份有限公司20**年单位元工程行次金额

一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1268500收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9268500购置商品、接受劳务支付的现金

1078453.2支付给职工以及为职工支付的现金1260000支付的各项税费

1339817.8支付的其他经营活动有关的现金1814000现金流出小计20192271经营活动产生的现金流量净额2176229

二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金223300取得投资收益所收到的现金236000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额256060收到的其他与投资活动有关的现金280现金流入小计2969360购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金3090200投资所支付的现金310支付的其他与投资活动有关的现金350现金流出小计3690200投资活动产生的现金流量净额37-20840

三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金380借款所收到的现金4080000收到的其他与筹资活动有关的现金430现金流入小计4480000归还债务所支付的现金45250000分配股利、利润的偿付利息所支付的现金462500支付的其他与筹资活动有关的现金520现金流出小计53252500筹资活动产生的现金流量净额54-172500

四、汇率变动对现金的影响550

五、现金及现金等价物净增加额56-117111

四、主要财务报表间的区别与联系资产负债表、利润表和现金流量表是主要的财务报表，是任何企业都应该编制的财务报表，这三者之间即有联系又有区别

1、主要财务报表之间的区别

1、资产负债表是静态报表，而利润表和现金流量表都是动态报表

2、资产负债表反映的是企业在某一特定时点的财务状况，利润表则是反映了企业在某一特定时期内的经营成果，现金流量表则反映了企业在一定时期的现金流入和流出，反映的是动态财务状况

3、报表的格式不同。