财务报表的基础知识1

一、资产类资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用，并能够给企业带来的简单的说，资产就是与中的SNA核算口径相同，我国资产负债核算中的“资产〃指所谓是指已经界定，其所有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，可以从中获得经济利益的那局部资产11001库存现金企业的库存现金21002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项31003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简“中央银行〃）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等41011存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项51012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金61021结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费71031存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项81101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值91111买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金101121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票111122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项121123预付账款企业按照合同规定预付的款项预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款〃科目131131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润1536701资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失1546711营业外支出企业发生的各项营业外支出1556801所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用1566901以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期过错更正涉及调整以前年度损益的事项141132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息151201应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承当赔付保险金责任后确认的代位追偿款161211应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项171212应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金181221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项191231坏账准备企业应收款项的坏账准备201301贴现资产企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金211302拆出资金企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项221303贷款企业（银行）按规定发放的各种客户贷款231304贷款损失准备企业（银行）贷款的减值准备计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.241311代理兑付证券企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券251321代理业务资产企业不承当风险的代理业务形成的资产261401材料采购企业采用方案本钱进行材料日常核算而购入材料的采购本钱271402在途物资企业采用实际本钱（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购本钱281403原材料企业库存的各种材料291404材料本钱差异企业采用方案本钱进行日常核算的材料方案本钱与实际本钱的差额301405库存商品企业库存的各种商品的实际本钱（或进价）或方案本钱（或售价）311406发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际本钱（或进价）或方案本钱（或售价）321407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额331408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际本钱341411周转材料企业周转材料的方案本钱或实际本钱351421消耗性生物资产企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际本钱361431贵金属企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的本钱371441抵债资产企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的本钱381451损余物资企业（保险）按照原保险合同约定承当赔偿保险金责任后取得的损余物资本钱391461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的本钱401471存货跌价准备企业存货的跌价准备411501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余本钱421502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备431503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值441511长期股权投资企业持有的采用本钱法和权益法核算的长期股权投资451512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备461521投资性房地产企业采用本钱模式计量的投资性房地产的本钱471531长期应收款企业的长期应收款项481532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益491541存出资本保证金企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金501601固定资产企业持有的固定资产原价511602累计折旧企业固定资产的累计折旧521603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备531604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出541605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的本钱551606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等561611未担保余值企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值571621生产性生物资产企业（农业）持有的生产性生物资产原价581622生产性生物资产累计折旧企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧591623公益性生物资产企业（农业）持有的公益性生物资产的实际本钱601631油气资产企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价611632累计折耗企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗621701无形资产企业持有的无形资产本钱，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等631702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销641703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备651711商誉企业合并中形成的商誉价值661801长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出等671811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产681821独立账户资产企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障局部确认的独立账户资产价值691901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算

二、负债类所谓负债，是指由于过去的交易或事项所引起的、的现有，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来利益的流出公司生产经营活动的资金，除投资者投入以外，向银行或也是一个重要来源另外，公司在生产经营活动中由于购置材料、商品等或接受其他单位劳务供给而结欠其他单位的款项；公司由于接受投资者而应付给投资者的利润，以及应交纳的、应付给职工的、等，都属于公司的负债702001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款712002存入保证金企业（金融）收到客户存入的各种保证金722003拆入资金企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项732004向中央银行借款企业（银行）向中央银行借入的款项742011吸收存款企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款752012同业存放企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款762021贴现负债企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金772101交易性金融负债企业承当的交易性金融负债的公允价值782111卖出回购金融资产款企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票证券、贷款等金融资产所融入的资金据、792201应付票据企业购置材料、商品和接受劳务供给等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票802202应付账款企业因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项812203预收账款企业按照合同规定预收的款项822211应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬本科目可按“工“职工福利〃、“社会保险费〃、“住房公积金〃、“工会经费〃、“职工教育经费〃、“非资〃、货币性福利〃、“辞退福利〃、“股份支付〃等进行明细核算832221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费842231应付利息企业按照合同约定应支付的利息852232应付股利企业分配的现金股利或利润862241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项872251应付保单红利企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利882261应付分保账款企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项892311代理买卖证券款企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项902312代理承销证券款企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证应付证券发行人的承销资金券所形成的、912313代理兑付证券款企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金922314代理业务负债企业不承当风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等932401递延收益企业确认应在以后期间计入当期损益的政府补助942501长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款952502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息962601未到期责任准备金企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金972602保险责任准备金企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金982611保户储金企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金992621独立帐户负债企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障局部确1002701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项1012702未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用1022711专项应付款企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项1032801预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、认的独立账户负债亏损性合同等预计负债1042901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债

三、共同类既有资产性质，又有负债性质，这样有共性的科目，共同类科目的特点，是需要从其期末余额所在的方向，来界定其性质1053001清算资金往来企业（银行）间业务往来的资金清算款项货币兑换企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑1063002换1073101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债1083201套期工具企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债1093202被套期工程企业开展套期保值业务被套期工程公允价值变动形成的资产或负债

四、所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所谓，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对的变形来表示，即资产一负债=所有者权益企业接受投资者投入的实收资本股份有限公司应将本科目改为

五、本钱类企业为生产商品和提供劳务等所消耗、活劳动中必要劳动的价值的1104001实收资本表现，是商品价值的重要组成局部本钱是的一个4001股本〃科目1114002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的局部1124101盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积1134102一般风险准备企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备1144103本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）1154104利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额1164201库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额1175001生产本钱企业进行工业性生产发生的各项生产本钱1185101制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用1195201劳务本钱企业对外提供劳务发生的本钱1205301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出1215401工程施工企业（建造承包商）实际发生的合同本钱和合同毛利1225402工程结算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额1235403机械作业企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用

六、损益类损益亦称财务成果，企业的利润或亏损证券营业部的损益是指在业务经营过程中，以各项财务收入抵补各项财务支出后形成的损益在一定时期内，各项营业收入抵补各项营业支出后的差额,就是营业部经营的最终成果收入超过支出，就是营业部的纯益；反之，则是纯损营业部的损益集中反映其业务经营活动各方面的效益，是其最终的财务成果，是衡量其经营管理的重要指标1256011利息收入企业（金融）确认的利息收入1246001主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入1266021手续费及佣金收入企业（金融）确认的手续费及佣金收入1276031保费收入企业（保险）确认的保费收入1286041租赁收入企业（租赁）确认的租赁收入1296051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入1306061汇兑损益企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益1316101公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失1326111投资收益企业确认的投资收益或投资损失1336201摊回保险责任准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金1346202摊回赔付支出企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付本钱1356203摊回分保费用企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用1366301营业外收入企业发生的各项营业外收入1376401主营业务本钱企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的本钱1386402其他业务本钱企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出O1396403营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费1406411利息支出企业（金融）发生的利息支出1416421手续费及佣金支出企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出1426501提取未到期责任准备金企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金1436502提取保险责任准备金企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金1446511赔付支出企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项1456521保单红利支出企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利1466531退保金企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值1476541分出保费企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费1486542分保费用企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用1496601销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用1506602管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用o1516603财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。