财务管理《财务相关数据》

财务相关数据2007-04-2008:32增值税17%税率一般纳税人销售、进口一般货物，提供加工、修理、修配劳务退税率机械、设备、电器、电子产品、运输工具、仪器仪表、服装、纱、布，销售给保税区内顶替进口的用于加工出口产品的国产钢材15%退税率服装以外的纺织原料及制品，除按17%退税的四类机电产品以外的其他机电产品，法定税率为17%,钟表，硅，陶瓷，钢材及其制品，水泥，铝铅锌，有机无机化工原料，涂料，颜料，橡胶，塑料制品，玩具箱包，运动旅行用品等13%税率销售、进口粮食，食用植物油，冷暖气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品，书报杂志，化肥饲料农药，农机农膜，农业产品，金属、非金属矿采选产品退税率除农产品和退税率为17%、15%以外的征税率为17%、13%的货物、原油、柴油、棉花、大米、小麦、玉米进项税抵扣率一般纳税人向农业生产者及小规模纳税人收购农产品10%进项税抵扣率生产企业从废旧物资经营单位收购的废旧物资7%进项税抵扣率外购运输劳务所支付的运费及建设基金6%退税率从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%退税率外征收率小规模工业企业销售；自来水公司销售自来水5%退税率农产品4%征收率小规模商业企业销售；四类特殊销售寄售品、死当品、自用旧货、免税品2%实际征收率纳税人销售旧货、自用旧游艇、摩托车、机动车、旧机动车经营单位销售旧游艇、摩托车、机动车按4%计算后减半征收180万从事批发、零售的年应税销售额在180万以下的为小规模纳税人100万从事生产、提供给税劳务和以生产、提供给税劳务为主兼营批发、零售的年应税销售额在100万以下的为小规模纳税人30万小规模纳税人年应税销售额在30万以上的，且有帐册，能计算进销应纳税额，能按规定报送资料的，可认定为一般纳税人1万增值税专用发票被盗、丧失的，处1万元以下罚款15天进口货物自填缴纳证的之日起15天内纳税10天以一个月为一期的，自期满之日起10天内申报纳税5天以

1、

3、

5、

10、15天为一期的，自期满之日起5天内预缴消费税30%减征率，小轿车、越野车、小客车到达欧洲2号排放标准的，减征30%消费税,应纳税额x（1-30%）o15天消费税进口货物自填缴纳证的之日起15天内纳税10天以一个月为一期的，自期满之日起10天内申报纳税5天以

1、

3、

5、

10、15天为一期的，自期满之日起5天内预缴营业税3%税率交通运输业（包括陆路、水路、航空、管道运输、装卸搬运及有关劳务活动）；建筑业（新、改、扩建，安装，修缮，装饰，工程作业）；邮电通信业（邮政、电信）；文化体育业（文化业、体育业）；个人按市价出租住房的收入5%税率效劳业（代理业、旅游业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业、其他效劳业）；转让无形资产（转让无形资产的所有权和使用权）；销售不动产（转让不动产的所有权）；农村信用社6%税率，金融、保险业（金融、保险、离岸银行业务）一一2003年将降为5%20%税率，电子游戏厅、歌厅、舞厅、卡拉k歌舞厅、夜总会、练歌房、音乐茶座、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）

4.65%税率，从事国际航空运输的外国企业或港澳台企业来自大陆的运输收入50元起征点，个人按次纳税的起征点为每次、日营业额50元200元一800元，起征点，个人按期纳税的起征点为月营业额200—8003年免税期，下岗职工从事社区效劳收入；营利性医疗机构用于改善医疗条件的收入5天以

5、

10、15天为一期纳税的，自期满之日起5天内预缴，下月10天内结清10天以一个月为一期纳税的，自期满之日起10天内申报纳税；金融企业以一个季度为一期纳税的，自期满之日起10天内申报纳税资源税30%,减征率，有色金属矿资源税减征30%,应纳税额X（1-30%）o60%,减征率，独立矿山铁矿石资源税减征60%,应纳税额（1-60%）X o10天，以

1、

3、

5、

10、15为一期纳税的下月10天内结清，以一个月为一期的期满之日起10内纳税5天，以

1、

3、

5、

10、15天为一期的期满之日起5天内预缴契税3%—5%,税率，契税税率3%—5%o10天，土地房产转移合同签定之日起10日内纳税城建税7%,税率，市区税率7虬5肌税率，县镇税率5虬1%,税率，除市区、县镇以外的地区税率为1虬3%,税率，教育费附加税率3%城镇土地使用税5—10年，减免期，开山填海改造废地从使用当月起免税5—10年3年，免税期，营利性医疗机构自用地从2000年起免税3年车船使用税50%,减税率，从事运输的拖拉机按载货汽车税额的50%征收；客货两用乘人局部按乘人汽车税额的50%征收70%,减税率，机动车挂车按载货汽车税额的70%征收

0.5吨，净吨位尾数在

0.5以下的，车辆按

0.5算，船不算；净吨位尾数超过

0.5的，车辆、船都按1吨算；1吨，不到1吨的小船按1吨算，但不到1吨的渔船免税印花税

0.5°/o o o,税率，借款合同（融资租赁合同）3°/o o o,税率，购销合同（易货合同、出版发行合同）；建筑安装承包合同（总承包合同、分包合同、转包合同）；技术合同（技术、专利的开发、转让、咨询、效劳合同）5°/o oo,税率，加工承揽合同（加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试合同）；建设工程勘察设计合同；货物运输合同；营业帐簿（记载资金的营业帐簿）；产权转让书据（财产所有权、版权、商标、专利、专有技术转移书据）l%o,税率，财产租赁合同（最底1元）；财产保险合同；仓储保管合同2%，税率，股票交易股权转让书据5%,手续费，印花税委托代征手续费5虬5元/件，税额，一般帐簿（日记帐、明细帐）权利许可证照（房屋产权、工商执照、商标证、专利证、土地使用证）500元，印花税应税额在500元以上的应汇贴93,12,31,外商投资企业、外国企业、机构，在此日期之前书立的免税，在此日期之后改动的应纳税房产税

1.2%,税率，从价计征的，房产原值X（1—10%至30%扣除率）X

1.2%o12%,税率，从租计征的，租金收入X12%4肌税率，个人按市价出租民房按租金收入的4%征税3年，免税期，营利性医疗机构自用房从2000年起免征房产税3年半年，停用期，房产大修停用半年以上的，大修期间免税土地增值税30%、40%、50%、60%,税率5%、15%、35%,扣除率5肌扣除率，能按工程分摊利息支出，能提供贷款证明的银行利率内的贷款利息+（土地使用支付金+房地产开发本钱）X5%10%,扣除率，不能按工程分摊利息支出，不能提供贷款证明的（土地使用权支付金+房地产开发本钱）X10%20%,扣除率，房地产开发企业可附加扣除费用（土地使用权支付金+房地产开发本钱）X20%免税率，建造普通标准住宅，增值额扣除工程＜20%时，免税；超过后全额征税♦3年，5年，个人转让自用住房的居住期5年以上免税；3年一5年减半纳税；3年以下全额纳税7天，房产合同签定后7天内纳税94,01,01,在此之前签定的转让合同，免税；在此之前签定的开发合同，5年内首次转让的免税企业所得税18%,27%,33%,税率，补亏后的年应税所得额＞10万33%;3-10万27%;3＜=18%15%,税率，高新技术区内高新企业、香港上市的9家股份制企业10%,减税率，乡镇企业应纳税额X（1-10%）为实际纳税额5%,35%,50%,软件开发企业有省级批准文件的，年研发费、销售自产软件收入、技术转让收入分别占到年总收入的5%、35%、50%的，实际发放的工资可全额列支

1.5%,2%,14%,职工教育费、工会经费、职工福利费按计税工资总额的

1.5%,2%,14%计算扣除,总计

17.5%

1.5%,3%,10%,100%,间接公益救济捐赠金融保险企业在应税所得的

1.5%以内据实扣除；一般企业在应税所得的3%以内可扣除；向文化事业的乐团、歌舞团、图书馆、科技馆的捐赠在应税所得10%以内；向红十字会的捐赠可100%全额扣除

16.5%,扣除率，境外所得定率抵扣法境内外应纳税额一境外应税所得X

16.5%3%o,5%,扣除率，业务招待费扣除年销售收入1500万年销售或营业收入净额X3%0+3万0一年销售或营业收入净额X5%5%o,计提率，坏帐准备计提不能超过年末的应收帐款+应收票据+代垫运杂费合计余额的5%800元，人均计税工资最高限额，个别地区+20%2%,计提率，支付给总机构的管理费，比例不得超过总收入的2%；扣除率，广告费扣除比例不超过销售收入的2%,粮食类白酒除外5%,扣除率，业务宣传费扣除比例不得超过销售收入的5%；支付率，支付给个人的佣金不得超过效劳金额的5%；残值率，固定资产原值又（1—5%残值率）计算折旧40%,扣除率，（当年所得税一购置前所得税）一技改国产设备投资额X40%50%,扣除率，盈利企业当年研发费与去年比增长率210%时，可按实际发生研发费义（1+50%）列支；从吴联企业取得的借款＜注册资本50%以内的局部，其借款利息可列支10%,35%,福利工厂四残人员35%_免税生产人员总数10%减半征税30%,60%,劳服企业当年安置待业人员原从业人员+安置人员60%,免3年所得税；3年免税期满后，当年安置待业人员原从业人员总数30%,2年减半20%,整体资产转让，转出方换接受方的股权，转出方应作销售、投资、资产转让处理一一应纳税,但当接受方支付的本企业股权外的现金、有价证券等其他资产接受方支付的本企业股权或股本面值20%时，即转出企业以整体资产换接受企业股权和少量（20%以内）非股权资产时，转出企业可不计算资产转让所得或损失一一不纳税企业合并、分立，被合并、被分立企业应作转让资产处理，计算所得纳税，但当合并、分立企业支付给被合并、被分立企业的价款中的非股权支付额合并、分立企业支付给被合并、被分立企业的股权或股本面值20%时，被合并、被分立企业可以不计算资产转让所得一一不纳税25%,整体资产置换，双方企业应作销售、购置、资产转让处理，但当双方全部资产公允价的差额一一即货币性的置换交易补价换入总资产的公允价25%时，置换资产的双方均不计算资产转让所得1年，减免期，企业在境内、境外遇自然灾害，减征或免征1年所得税；新办的公用事业、商业、物资业、对外贸易、旅游、仓储、居民效劳、饮食、教育文化、卫生事业单位，减征或免征使用期，使用年限超过1年的房屋、建筑物、生产经营主要设备为固定资产1免1减半，新办的交通运输业、邮电通信业，免1年减半1年2年，免税期，新办的高新技术企业、咨询业、信息业、技术效劳业，免税2年；使用期，使用年限超过2年、单位价值在2000元以上的非主要物品为固定资产3年，减免期，老少边、贫困地区，新办的企业，减征或免征3年回收期，超过3年未收回的应收帐款作为坏帐确认5年，减免期，利用废水、废气、废渣为原料生产的企业，减征或免征5年；折旧期，电子设备、除火车轮船外的运输工具、生产经营器具工具家具、事业单位的一般设备、图书，折旧期为5年；摊销期，开办费、递延资产在25年的期限内平均摊销；弥补期，亏损额在不间断的5年内税前弥补；补扣期，境外已纳税额超过扣除限额的局部，在5年内可用税额与限额的差额补扣10年，折旧期，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，折旧期为10年；摊销期，无形资产未规定年限及自行开发的，在三10年内平均摊销；调整期，资产评估增值计提的折旧，综合调整期为10年20年，折旧期，房屋、建筑物折旧期为20年30万，技术转让、咨询、效劳、培训年净收入30万以下免税；超过局部纳税15天，企业所得税在月末、季末15日内预缴，报送会计报表，预缴申报表45天，企业在年终45天内报送决算报表、申报表，不管盈亏均申报60天，年中合并、分立、终止的，停产60日内汇算清缴4个月，年末4个月内汇算清缴所得税，多退少补关税10元，关税额在人民币10元以下的，免税6个月，暂时进、出境的6个月内复运出、进境的，免税15天，关税自填缴款证的之日起15天内纳税1年，关税退税及补征期限自纳税之日起1年3年，关税追征期限3年l%o,关税滞纳金自期满次日起1%/日征管法15天，注销工商登记之前，先注销税务登记，应自批准停业或撤消执照之日起15日内;自领取营业执照之日起15日设置帐簿；自领取税务登记证件之日起15日内将财会制度上报备案；税务行政处分举行听证的，税务机关应在收到申请后15日内举行；行政处分当事人应在15日内缴纳罚款，逾期3%/日处分；诉讼自接到复议决定书或通知起15日内30天，开业税务登记自领取执照或批准之日起30天内办理；变更、注销税务登记，自工商变更登记或批准变更之日起30日内办理3天，听证当事人应在收到告知书后3天内书面提出听证要求7天，起诉，法院应在7天内立案或不予受理3个月，纳税申报的延期申报最长不超过3个月；延期纳税最长不超过3个月；逾期不赔偿或有异议的，期满之日起3个月内起诉60天，复议，自填发缴款凭证之日起60日内提出复议机关在60日内作出决定1年，未知起诉权而逾期的，起诉时效从实际知道时起1年内2年，政赔偿请求时效，自职务行为被确定为违法之日起2年内，但最后6个月内因不可抗力或其他障碍不能行使时时效中止3年，退税、补缴、追征期限为3年5年，已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年10年，会计资料应保存10年；数额在10万元以上的税款，追征期可延长到10年1000元，税务所可对个体、未取得营业执照的单位、个人处1000元以下的罚款50元，1000元，简易程序适用于公民50元以下，法人1000元以下的罚款2000元，10000元，听证适用于公民2000元以上，法人10000元以上的罚款20元，当场罚款适用于20元以下或不当场收罚款事后难以执行的3队15日内未交罚款的逾期3%/日处分5°/ooo,纳税逾期、偷税，从应缴期满次日起5/ooo/日滞纳金1——3倍，印花税票未注销或画销的，处税票金额的1——3倍罚款3——5倍，未贴或少贴印花税票的，处税票金额的3——5倍罚款2000——10000或5倍，揭下重用印花税票的，处重用金额5倍或2000——10000元罚款5000元，印花税凭证不按规定办理并保存的，处5000元以下罚款行为判定标准经济处分刑事处分•违反税务登记、帐簿设置，未保一般一一2000元以下罚款；送备查，且不改正的；严重——2000—10000元罚款•偷伪造、销毁帐证，多列支10000犯罪1—5倍罚款10万3—7年税出少列收入，虚假申报；10%一般违法5倍以下罚款30%3年以下•逃税，无法追回；•假报出口，骗取退税10000犯罪1—5倍罚款•一般——5年以下一般违法5倍以下罚款•巨大一一5一10年•特别巨大——10年以上•暴力抗税一般5倍以下罚款；犯罪1—5倍罚款3年以下或3—7年•a虚开专用发票抵扣或骗取退税

①一般一一（并处）2—20万3年以下或管制、拘役b适用前•b伪造出售伪造及非法出售专用发票

②较大一一（并处）5—50万3-10

（7）年三项刑事（单位犯罪处分金，直接责任人适用

③巨大一一（并处）5—50万或没收财产10

（7）年以上或无期处分

（7）前三项）

④特别巨大一一没收财产无期或死刑•非法制造、出售非法制造发票一般一一（并处、单处）1—5万2年以下或管制、拘役严重——（并处）5—50万2—7年•非法购置、购置伪造专用发票2—10万罚金5年以下或管制、拘役外商投资企业、外国企业所得税33%,税率，境内有机构、场所的外商企业、外国企业，所得税率为33%,其中，企业所得税30%,地方所得税3%o20%,预提税率，境内未设机构、场所的外国企业，预提所得税20%15%,税率，特定地区内所有生产性企业、非生产性的外商企业，所得税率为15%•经济特区深圳、珠海、汕头、厦门、海南；•上海浦东新区；•经济技术开发区；•高新技术产业开发区内的高新技术企业，仅限中外合资企业；•经济技术开发区所在•属技术密集型、知识密集型的工程；城市的老市区及•属能源、交通、港口建设的工程；沿海经济开放区•外商投资3000万美元以上回收期长的工程•99,1,1起从事能源、交通、港口、码头基础设施工程的生产性外商企业；•经批准的外资银行、合资银行，投入资本三1000万美元，经营期210年的；•外国企业在经济特区设机构、场所从事生产经营的24%,税率，经济特区及经济技术开发区所在城市的除15%税率以外的外商企业，沿海开发区外商企业，所得税率为24%30%,税率，一般地区外商企业，所得税率30%10%,税率，外商企业提供专用技术取得的使用费，按10%征外国租赁公司，融资租赁费一设备价款一贷款利息后的余额，按10%征残值率，外商企业固定资产原值X（1—10%残值率）计算折旧扣除率，境外销售境内的房地产，境外销售费用不能超过销售收入10%2免3减半，生产性外商企业，经营10年以上，从开始获利年度起，减半后15%—

7.5%,24%—12%,30%—15%；5年•从事农林牧的外商企业和经济不兴旺的遥远地区的外商企业，5年期满后的10年内仍减征15%—30%；期满•产品出口企业，出口产值到达当年产值70%以上的，仍减半，但不低于10%,每年一审核，后的减半后15%fl0%,24%—12%,30%-15%；优惠•先进技术企业仍为先进技术企业的，延长3年减半期，但不低于10%,只延长3年，政策减半后24%—12%,30%—15%；•中西部地区国家鼓励类外商企业，期满后3年内按15%征5免5减半•海南特区和上海浦东新区从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利减半后基础设施工程，海南农业开发经营工程的外商企业，经营期15年以上的，从开始15%—

7.5%获利年度起；•从事港口、码头建设的，经营期15年以上的中外合资企业，从开始获利年度起1免2减半•经济特区设立的效劳性行业外商企业，外商投资500万美元以上，经营期10年以减半后上，从获利年度起；15%—

7.5%•批准设立的外资银行，外资银行分行，中外合资银行及财务公司，投入资本超过1000万美元以上，经营期10年以上，从获利年度起40%,再投资退税率，取得的利润直接再投资于本企业或开办新外商企业，经营期5年以上，退税率40%；抵免率，购置国产设备，补亏后的当年所得税（购置当年所得税一上年所得税）一国产设备投资额X40%缺乏抵免时，5年内延续抵免；投资额为价税合计，无其他费用100%,再投资退税率，取得的利润直接再投资于产品出口企业或先进技术企业，以及从海南特区内的企业获得的利润直接再投资于海南特区内的基础设施建设工程和农业开发企业,经营期5年以上的，退税率100%（3年内取消的应缴回60虬）3%,坏帐准备率，从事信贷、租赁的外商企业，年末应收帐款按3%提坏帐准备14%,计提率，计提的其他福利支出不超过税前工资总额的14%,超过局部不得列支50%,扣除率，研发费增长率210%时，当年应税所得一实际研发费X（1+50%）60%,境外咨询企业收入，其提供的效劳发生在境内外的，就划为境内所得的收入纳税，划给境内业务收入应力总收入的60%；划给境外企业的收入局部，再划出三50%的局部确定为境内收入，申报纳税3%o,5%o,扣除率，应酬费增值税年销售净额1500万年销售净额X3%0+3万一年销售净额X5%5%，10%，扣除率，应酬费营业税年业务收入总额500万年业务收入总额X5%0+

2.5二一年业务收入总额X10%o1年，再投资资金自实际投入之日起1年内向原纳税机关申请退税2年，债权人超过2年未要求归还的应付未付款，计入收益纳税；债务人超过2年未归还的债务，确认为坏帐损失5年，补亏期，亏损在不间断的5年内税前弥补；经营期，再投资企业经营期应不少于5年，不满5年撤出的，缴回已退税款；补扣期，国产设备投资抵免缺乏抵免的局部，5年内可延续抵免；境外已纳税款超过扣除限额的局部，5年内可补扣；摊销期，递延资产、开办费摊销期应三5年；计入期，接受非货币捐赠及投资业务净收益数额较大的，可在5年内平均计入应税所得6年，折旧期，石油开采企业固定资产折旧年限三6年，不留残值10年，摊销期，无形资产直线法摊销期应210年；折旧期，火车、轮船、机器机械、其他生产设备折旧期10年；调整期，资产评估增值局部计提折旧的综合调整期10年20年，折旧期，房屋、建筑物折旧年限20年5天，预缴20%所得税的，每次扣款后5天内缴入国库15天，外商投资企业季末15日内预缴所得税60天，年中合并、分立、终止的，停产60日内汇算清缴4个月，年终4个月内报送所得税申报表、会计决算表5个月，年终5个月内汇算清缴，多退少补个人所得税800元，扣除额，境内有住所，在境内工作的中国公民取得的工资薪金收入，每月可减除800元费用后为应纳税额4000元，扣除额，境内无住所，在境内工作的外籍人员、专家、华侨、港澳台同胞；境内有住所在境外工作的中国公民，工资薪金收入每月可减除4000元费用后为应纳税额800,20%,30%,40%1劳务报酬所得50000应税所得X1-20%X40%-70004000,20000,5000020000应税所得X1-20%X30%-20004000应税所得X1-20%X20%应税所得一800X20%800,20%稿酬所得4000所得义1-20%X14%4000,14%所得一800X14%800,20%特许权使用费及4000所得X1-20%X20%4000财产租赁所得所得一800X20%100%,除偶然所得外的个人所得用于资助的可100%在下月下次当年所得中扣除20%,税率，利息、股息、红利所得，偶然所得，财产转让所得，其他所得，每次收入额义20%30%,扣除率，个人间接捐赠在应税所得30%以内的可据实扣除，超过局部不得扣除

1.5%,2%,14%,扣除率，个人独资企业、合伙企业职工教育费、工会经费、职工福利费按工资总额的

1.5%,2%,14%扣除2%,扣除率，个人独资企业、合伙企业广告费、业务宣传费按年销售收入2%以内据实扣除30天，90天，1,1——12,31境内居住的外国人、华侨、港澳台同胞，临离境一次30天，累计90天，视为居住满一年，按居民纳税90天或183天境内无住所的个人，在境内连续或累计居住的判断:1年，5年居住源于境内所得（人在境内）源于境外所得（人在境外）时间境内支付境外支付境内支付境外支付5年居民J1年居民VV90天或183天非居民V非居民V6个月，不符合规定的退职费退职费6,退职费后按工资标准纳税;原VX5年，个人转让自用5年以上为唯一居住房的所得,免税月工资原月工资6,退职费后按6个月工资纳税；67天，每次取得收入后7天内预缴；代扣代缴人在下月7天内纳税；个体工商户生产经营所得在下月7天内申报预缴；独资、合伙企业每月或每季终了7天内预缴30天，承包、承租年终一次性取得所得的，从取得收入起30天内申报60天，独资、合伙企业年中合并、分立、终止时，自停产之日起60天内汇算清缴3个月，个体工商户、承包承租经营、独资合伙企业年终3个月内汇算清缴94,b1,5年境内居住期的计算起始时间99,11,1,储蓄利息99,H,1之前产生的不征税；之后产生的征税3倍，国企职工解除合同一次性补偿收入在年均工资3倍内的免税，超过标准的全额纳税，一次性补偿收入+工作月数（最多12年）后计算。