全面预算管理与控制习题答案

（一）重要项目的确定【例题•单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为千克，本期生产消耗量为千克，期末存量为千克；材料采购单价为每千克元，企业每个1000350080025季度的材料采购货款有当季付清，其余在下季付清，还有在再下季度付清该企业第季度30%50%20%3末材料采购成本为元，第季度材料采购成本为元，则第四季度“应付账款”期末余额预计90000280000为（）元A.82500B.44750C.57750D.75750【答案】D【解析】第四季度采购量（千克），货款总额析（元），“应付=3500+800-1000=3300300X25=82500账款”期末余额=（元）82500X70%+90000X20%=75750计算题日常业务预算的编制【例题计算题】公司，只生产一种产品相关预算资料如下1•C资料一预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中在本季度内收到现金，其余60%40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素部分与销售预算有关的数据如下表所示季度全年1234117000117000128700128700479700预计销售收入***20800A期初应收账款第一季度销售**B CD收现额第二季度销售****E收现额第三季度销售*****收现额第四季度销售****F收现额经营现金收入**G124020128700合计说明上表中表示省略的数据资料二预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中于本季度内支付现金，其余50%50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示季度全年1234预计材料采购成本70200702007605077220293670期初应付账款（）1000035100I*J第一季度购料付现*第二季度购料付现*第三季度购料付现38025第四季度购料付现*现金支出合计H***说明上表中“犷表示省略的数据资料三预计公司的年变动制造费用预算总额为元，年预算工时为小时,其中第季度200000400001工时为小时，第季度工时为小时，第季度工时为小时,第季度工时为小时，800029000311000412000年固定制造费用总额为元，其中折旧费用为3600001200007Go季度1234变动制造费用固定制造费用制造费用现金支出要求（）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）1（）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）2（）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额3（）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据4【答案】（）（元）,（元）,（元）,1A=20800B=117000X60%=70200C=117000X40%=46800D=70200+46800=117000（元），（元），（元），（元）E=117000X60%=70200F=128700X60%=77220G=70200+46800=l17000（）（元）,义（元），（元）2H=10000+70200X50%=451001=7020050%=35100J=10000（）应收账款年末余额=义（元）312870040%=51480应付账款年末余额=（元）77220*50%=38610（）变动制造费用分配率用（元/小时）400000/40000=5季度1234变动制造费用40000450005500060000固定制造费用90000900009000090000制造费用现金支出100000105000115000120000现金预算的编制【例题•计算题】公司的有关资料如下2A（公司的股本为万元，董事会计划年以股本的向投资者分配利润,并新增留存收DA200000201210%益万元，预计年目标销售利润率为；10000201210%

（2）该企业所得税税率为25%,公司2011年第10〜12月实际销售额分别为38000万元、36000万元和万元，预计年月份销售额占年目标销售额的该公司每月销售收入中有能于4100020121201210%70%当月收现，于次月收现，于第三个月收讫，不存在坏账假定该公司销售的产品在流通环节只需20%10%缴纳消费税，税率为并于当月以现金缴纳该公司年月末现金余额为万元，应付账款余10%,20111280额为万元（需在年月份付清），不存在其他应收应付款项500020121（）年月份有关项目预计资料如下采购材料万元（当月付款）；工资及其他支出320121800070%万元（用现金支付）；制造费用万元（其中折旧费等非付现费用为万元）；营业费用和管840080004000理费用万元（用现金支付）；预交所得税万元；购买设备万元（用现金支付）1000190012000（）现金不足时，通过向银行借款解决公司要求月末现金余额要求不低于万元，借款额耍求是460万的整数倍50要求根据上述资料，计算该公司的下列预算指标（）公司为实现董事会计划,年需要达到的目标利润水平；1A2012（）公司年度预期实现的销售收入，以及年月份预期实现的销售收入；2A201220121（）年月份的经营现金收入、经营现金支出和现金余缺额；320121（）年月企业应向银行借款的最低金额；420121（）年月末的现金余额；520121（）年月末企业的应收账款余额620121【答案】（）目标股利分红额=（万元）1200000X10%=20000目标净利润（万元）=20000+10000=30000目标利润二（）（万元）30000/1-25%=40000（）年销售收入二（万元）2201240000/10%=400000年月份销售收入二（万元）20121400000X10%=40000（）经营性现金流入二）＜（万元）340000X70%+4100020%+36000X10%=39800经营性现金流出二（）（）（万元）8000X70%+5000+8400+8000-4000+1000+40000X10%+1900=29900现金余缺（万元）=80+39800-29900-12000=-2020（）（万元）42020+60=2080由于必须是万的整数倍，所以应向银行借款的最低金额为万元502100（）现金期末余额（万元）5=-2020+2100=80（）月末应收账款余额=（万元）6141000X10%+40000X30%=16100。