常见税收问题解答汇总

常见税收问题解答汇总

一、房产税部分.问新建房屋如何缴纳房产税？1纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税纳税人委托施工公司建设的房屋，从办理验罢手续之次月起征收房产税纳税人在办理验罢手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税.问浙江省在月日下发了有关个人出租房产税的文献，文献中有缴2111税综合税费率，它的起征点是什么？此外个人出租房屋用于经营的类型有如（（下三种）个人非住房出租用于经营的；）个人非住房出租用于居12（住的；）个人住房用于出租日勺请问怎么区别？3根据《浙江省个人出租房产税税收征收管理措施》规定，综合税费征收率涉及营业税率、城建附加率、地方教育附加率、房产税率、印花税率和个人所得税征收率起征点是指营业税日勺起征点，为元/月按国家税5000务总局规定，除个人住房营业税税率暂减为外,其他非个人住房营业税税3%率为对如何区别个人住房和非个人住房以房屋产权证上注明的设计用5%o途为准.租房办公由谁缴纳房产税？3根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定，房产税由产权所有人缴纳产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳产权出典的，由承典人缴纳产权所有人、承典人不在房产所在地日勺，或者、建筑公司销售自产货品并负责该货品的有关工程安装业务应9缴纳营业税还是增值税？新的条例及实行细则与旧时政策规定国税发□号文献有了明显的117变化，不再强调需要具有号文献的两个条件即对于自产货品并提供建H7筑业劳务，要分别征收营业税、增值税需要满足个条件一是具有建设行2政部门批准的建筑业施工（安装）资质；二是签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款，否则就一并征收增值税而根据新的《营业税暂行条例实行细则》的规定,只要是提供建筑业劳务的同步销售自产货品的行为，就应当分别核算应税劳务的营业额和货品的销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额也就是对此项行为不同于此前一并征收增值税解决了税负较大的问题即便是未分别核算，也不再简朴时执行一律计征增值税，而是由主管税务机关核定其应税劳务的营业额，分别计征建筑业营业税和销售自产货品增值税更加符合公平税负的纳税原则建筑业方面，明确“纳税人将建筑工程分包给其他单位日勺，以其获得的所有价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”与原规定相比，重要有如下三点变化一是合用主体由“建筑业的总承包人”调节为“纳税人”，即所有从事建筑业劳务的单位或者个人，解决了过去再分包不得扣除分包价款而导致反复征税的问题二是将扣除合用范畴由“工程分包或者转包”调节为“建筑工程分包”，对转包业务不再容许扣除三是根据建筑行业有关“严禁个人承揽分包工程业务”等规定，将扣除对象由“别人”调节为“其他单位”，对分包给个人时也不得扣除分包价款同步，新细则第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当涉及工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不涉及建设方提供的设备的价款与旧条例和细则相比，重要有两点变化一是合用范畴由原先“建筑、修缮、装饰工程作业”调节为“除装饰劳务以外的建筑业劳务”也就是说，如果纳税人提J供装饰劳务的，则不合用本规定二是对工程所用原材料、其他物资和动力无论是建设单位提供还是纳税人提供，均应并入营业额缴纳营业税新条例第六条规定，“纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目,获得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除”，同步新细则第十九条还规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（如下统称合法有效凭证），是指

（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税I或者增值税征收范畴的以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

（二）I,支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以规定其提供境外公证机构的确认证明；

（四）国家税务总局规定日勺其他合法有效凭证”、建设单位在发包工程后，向施工单位收回代垫水电费，与否应缴纳营业10税？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》日勺规定，价外费用涉及向对方收取日勺手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他多种性质的价外费用建设单位只向施工单位收取了代垫的水电费,但并未为施工单位提供应税行为，不属于应并入营业额的价外收费,因此其代垫的水电费收入不缴纳营业税.非金融机构将资金提供别人使用获得的利息收入应如何缴纳营业税？11根据国家税务总局《有关印发V营业税税目注释〉（试行稿）告知》【国aI税发号】的规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范畴，而

[1993]149贷款是指将资金贷与别人使用的行为据此，不管金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与别人使用的行为，均应视为发生贷款行为，应按“金融保险业”税目缴纳营业税.统借统还获得的利息收入与否应缴纳营业税？12根据《有关非金融机构统借统还业务征收营业税问题时告知》【财税字口7号】的规定，为缓和中小公司融资难的问题，对公司主管部门或公司集团的核心公司等单位（如下简称统借方）向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位（涉及独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构日勺借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不用缴纳营业税统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，其向下属单位收取的利息应全额缴纳营业税，并按“金融保险业”税目纳税.驾驶员培训学校向学员收取时办证费可否从培训费中扣除？根据《中华13人民共和国营业税暂行条例》及其《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第十四条的规定，纳税人提供应税行为获得的价外收费涉及代收代垫I费用，均应并入营业额缴纳营业税因此，培训学校获得日勺培训收入应全额计缴营业税，不容许扣除代学员向有关部门缴交的办证费.出包方收取的承包费在什么状况下视同内部分派行为不缴纳营业税？14根据财政部、国家税务总局《有关营业税若干政策问题时告知》【财税口16号】的规定，双方签订承包、租赁合同（合同），将公司或公司部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，I下同）按“服务业”税目缴纳营业税，出包方收取欧承包费凡同步符合如J下三个条件的属于公司内部分派行为不缴纳营业税J,承包方以出包方名义对外经营，由出包方承当有关的法律1责任；承包方的经营收支所有纳入出包方的财务会计核算；2出包方与承包方的利益分派是以出包方日勺利润为基础3I.转让在建厂房时能否扣除已支付的工程款后缴纳营业税？15根据财政部、国家税务总局《有关营业税若干政策问题时告知》【财税口16号】的规定，单位和个人转让在建项目时，不管与否办理立项人和土地使用人日勺改名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为对于转让在建项目行为应按如下规定缴纳营业税转让已完毕土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施1工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目缴纳营业税转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目缴2纳营业税在建项目是指立项建设但尚未竣工日勺房地产项目或其他建设项目单位和个人销售或转让其购买时不动产或受让的土地使用权，以所有收入减去不动产或土地使用权的购买或受让原价后的余额为营业额因此,在转让在建厂房时不能将转让收入扣除已支付的工程款计算缴纳营业税，而应按上述【财税口号】文献中有关转让在建项目16欧规定计算缴纳营业税I.一种公司向其他公司收取“品牌使用费”，是应当缴纳增值税，还16是应当缴纳营业税？按照现行营业税政策规定，转让商标权，即转让商标的所有权或使用权的行为，应按照“转让无形资产一一转让商标权”照章征收营业税

四、个人所得税部分.问年所得超过万元，如果平时已足额纳税，与否可以不进行申报？112年所得在万元以上的纳税人，无论获得的各项所得与否已足额缴纳了个12人所得税，均应于纳税年度终了后个月内，按规定向主管税务机关办理纳3税申报.请问年终双薪与否可以两次扣元？2根据《国家税务总局有关调节个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税措施问题日勺告知》（国税发口号）的规定9I为了合理解决个人获得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调节征收个人所得税的有关措施告知如下、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核状况，向雇员发放的一次性奖金上述一次性奖金也涉及年终加薪、实行年薪制和绩效工资措施的单位根据考核状况兑现的年薪和绩效工资

二、纳税人获得全年一次性奖金，单独作为一种月工资、薪金所得计算纳税，并按如下计税措施，由扣缴义务人发放时代扣代缴

（一）先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以个月，按其商12数拟定合用税率和速算扣除数如果在发放年终一次性奖金日勺当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述措施拟定全年一次性奖金的合用税率和速算扣除数

（二）将雇员个人当月内获得的全年一次性奖金，按本条第

（一）项拟定的合用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，

1.合用公式为应纳税额=雇员当月获得全年一次性奖金合用税率一速算扣除数X如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定日勺费用扣除额时,合用公

2.式为应纳税额=（雇员当月获得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额日勺差额）合用税率一速算扣除数X

三、在一种纳税年度内，对每一种纳税人，该计税措施只容许采用一次因此，年终双薪不能两次扣除元年终双薪可按照国税发口号文献9的规定计算缴纳个人所得税.个人获得哪些所得需缴纳个人所得税？3根据个人所得税法日勺规定，个人获得如下所得应当缴纳个人所得税（）工资、薪金所得；1（）个体工商户的生产、经营所得；2（）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；3（）劳务报酬所得；4（）稿酬所得；5（）特许权使用费所得；6（）利息、股息、红利所得；7（）财产租赁所得；8（）财产转让所得；9（）偶尔所得；10（）经国务院财政部门拟定征税的其他所得

11.哪些个人必须自行申报缴纳个人所得税？4按照《中华人民共和国个人所得税法实行条例》第三十六条和《国家税务总局有关印发〈个人所得税自行纳税申报措施（试行）》第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有如下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报年所得万元以上的；112；从中国境内两处或者两处以上获得工资、薪金所得的2I从中国境外获得所得的；3获得应纳税所得，没有扣缴义务人的；4国务院规定的其他情形5年所得万元以上的纳税义务人，在年度终了后个月内到主管税务123机关办理纳税申报.扣缴义务人应当办理全员全额扣缴申报，单位向个人支付元日勺应税51所得也须申报吗？根据新修订的《个人所得税法实行条例》的规定，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报这里所说日勺全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款时次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他有关涉税信息因此，虽然单位向个人支付元的应税所得,也须按照税务机关的规定进行申报

1.个人从单位获得住房、电脑、汽车等实物所得，与否需要缴纳个人所得6税？根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条以及《中华人民共和国个人所得税法实行条例》第十条的规定，个人获得的应纳税所得，涉及钞票、实I物和有价证券所得为实物的应当按照获得的凭证上所注明的价格计算应I,纳税所得额；无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低日勺，由主管税务机关参照本地日勺市场价格核定应纳税所得额此外根据《国家税务总局有关外商投资公司和外国公司以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题时告知》【国税发［号】的规定，19951115对于公司以雇员名义购买住房、汽车等个人消费品，应并入其工资、薪金所得计税对实物价值较高，且所有权随工作年限逐渐获得的，可按公司规定获得该财产所有权需达到的工作年限内（高于年时按年计算）平均分月55计入工资、薪金所得计税、公司为员工购买的商业保险、补充养老保险金与否应缴纳个人所得税？7根据《国家税务总局有关单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的I批复》【国税函口号】的规定，公司为员工支付各项免税之外的保险金，318应在公司向保险公司缴付时并入员工当期日勺工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税因此，公司为雇员个人支付或承当时多种商业保险，均不得从该雇员个人工资、薪金所得的应纳税所得额中扣除根据《国家税务总局有关公司发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复》【国税函［］号】日勺规定，公司为雇员个人办理1999615产权未拟定及租典纠纷未解决欧由房产代管人或使用人缴纳根据上述规J,定，承租房屋者不是产权所有人，因而不用缴纳房产税，但如产权所有人不在房产所在地，则应由租房办公的单位缴纳.纳税人把自有日勺房产免费提供应其他单位使用由谁缴纳房产税？根据4财政部、国家税务总局《有关房产税若干具体问题的解释和暂行规定》【［］86财税地字第号】的规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税008单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴房产税.公司在异地拥有房产，但没有设立公司或办事处，房产税应在何地申报5缴纳？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税应在房产所在地申报缴纳因此，尽管公司没有在异地设立公司或办事处，但本地的房产，不管用于营业、出租、出借时，均应在房产所在地申报缴纳房产税』日房安装的中央空调与否应计入房产原值计缴房产税？6根据国家税务总局《有关进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题时告知》［国税发［】号】日勺规定，自月日起，为了维持17311和增长房屋的使用功能或使房屋满足设计规定，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中与否单独记或直接发放补充养老保险金（公司年金），应全额计入发放当月个人的工资、薪金收入计缴个人所得税根据《财政部、国家税务总局有关住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的告知》【财税字号】日勺规定，公司I

[1997]144超过国家或地方政府规定的比例缴付日勺住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，也应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计缴个人所得税、内部退养（或提前离岗）人员获得所得如何缴纳个人所得税？根据《国8家税务总局有关个人所得税有关政策问题的告知》【国税发号】

[1999]58日勺规定（）公司减员增效和行政、事业单位、社会团队在机构改革中,未达1到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位获得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税（）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位获得2的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除原则后，以余额为基数拟定合用税率和相应时速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上获得的一次性收入，减去费用扣除原则，按照已拟定欧税率计算J缴纳个人所得税应纳个人所得税税额=（当月工资、薪金所得+一次性内部退养收入）1一费用扣除原则）合用税率一速算扣除数X（）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，3获得的工资、薪金所得，应与其从原单位获得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税、个人因与用人单位解除劳动关系而获得一次性补偿收入应当如何缴纳个9人所得税？根据《财政部、国家税务总局有关个人与用人单位解除劳动关系获得的一次性补偿收入征免个人所得税问题时告知》［财税［］号】的规定，个人157因与用人单位解除劳动关系而获得一次性补偿收入、安顿费等所得要按照如下措施计算缴纳个人所得税（）一次性补偿收入个人因与用人单位解除劳动关系而获得的一1次性补偿收入（含经济补偿金、生活补贴、其他补贴），其收入在本地（所在省市）上年职工平均工资倍数额以内日勺部分，免缴个人所得税；超过3的部分，可视为一次获得数月的工资、薪金收入，容许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税计算措施为个人获得的一次性补偿收入，减去本地上年职工平均工资倍数额以内的部分，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公3积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费，用此余额除以个人在本公司的实际工作年限数，以其商数作为个人日勺月工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额个人在该公司的工作年限数按实际工作年限数计算，超过的按计算（）安顿费收入对于公司根据国家有关法律规定宣布破产，公司2职工从该破产公司中获得的一次性安顿费收入，免纳个人所得税、个人离退休后返聘获得工资收入与否需要缴纳个人所得税？根据《国家10税务总局有关个人所得税有关政策问题日勺告知》【国税发号】

[1999]58的有关规定，对于离退休后返聘所获得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业获得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇获得的收入，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税.给员工发放日勺补充养老保险如何计缴个人所得税？11根据《国家税务总局有关公司发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复》【国税函号】日勺规定，职工获得日勺该笔所得应按照“工

[1999]615资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税具体缴税措施为If（）对在职职工获得的该笔所得，应全额计入发放当月个人的工资、1薪金收入，合并计缴个人所得税（）对离退休职工获得日勺该笔所得，应单独作为一种月日勺工资、2薪金收入，按规定计缴个人所得税.哪些福利费不属免缴个人所得税日勺范畴12根据《国家税务局有关生活补贴费范畴拟定问题日勺告知》【国税发

[1998]号】的规定，免缴个人所得税的福利费，是指由于某些155特定事件或因素而给纳税人本人或家庭的正常生活导致一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活补贴费下列收入不属于免税的福利费范畴（）从超过国家规定的比例或基数中提留的福利费或工会经费中支1付给个人的多种补贴、补贴；（）人人有份的补贴、补贴；2（）单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难3补贴性质的支出.对免缴个人所得税的误餐补贴有何规定？13根据《财政部、国家税务总局有关误餐补贴范畴拟定问题时告知》【财税字〔〕号】的规定，不缴税的误餐补贴，是指按财政部门规定，个人199582因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，的确需要在外就餐时，根据实际误餐顿数，按规定的原则领取的误餐费以误餐补贴名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计缴个人所得税误餐补贴的扣除限额按本地财政局的原则执行I I.投资者兴办两个或两个以上个人独资、合伙公司，其个人费用可14以分别在各公司扣除吗？根据《财政部、国家税务总局有关个人独资公司和合伙公司投资者征收个人所得税的规定》【财税号】地十三条欧规定，投资者兴办两个或两个191I以上公司的，根据准予扣除的个人费用原则的规定，由投资者选择在其中一种公司的生产经营所得中扣除，而不得分别在各公司扣除.个人投资者从其投资的公司借款长期不还与否需缴纳个人所得税？15根据《财政部国家税务总局有关规范个人投资者个人所得税征收管理时告知》［财税［］号】的规定，个人投资者从其投资公司（除个人独资公司、158合伙公司外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于公司生产经营时，其未归还日勺借款可视为公司对个人投资者的红利分派，根据“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税.公司法定盈余公积转增股本，个人股东与否需要缴纳个人所得税？16公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,事实上是该公司将盈余公积金向股东分派了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增长注册资本因此，根据《国家税务总局有关股份制公司转增股本和派发红股征免个人所得税日勺告知》【国税发［）号】的规定，对1997198属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应根据“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决策通过后裔扣代缴、如何辨别工资薪金所得与劳务报酬所得？17根据《国家税务总局有关印发v征收个人所得税若干问题的规定,时告知》【国税发号】的规定，工资、薪金所得属于非独立个人劳务得

[1994]089到的报酬，劳务报酬所得则是个人从事多种技艺、提供多种劳务获得日勺报酬，两者的重要区别在于前者存在雇佣和被雇佣关系，后者则不存在这种关系例如，个人提供非有形商品推销代理等服务活动按业绩从公司或服务对象获得日勺提成、佣金、奖励、劳务费，雇员按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，非雇员按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税、个人担任董事职务而获得董事费，应当如何缴纳个人所得税？根据《国18家税务总局有关印发v征收个人所得税若干问题的规定〉的告知》【国税发号】第八条欧规定，个人由于担任董事职务所获得的董事费收入，

[1994]89I属于劳务报酬所得，按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税但是对于本公司的职工或高级管理人员同步兼任本公司董事所获得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税、公司以免费旅游方式提供应营销人员个人日勺奖励，应否缴纳个人所得19税？根据《财政部、国家税务总局有关公司以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的告知》【财税口号】的规定，公司和单位对11营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（涉及实物、有价证券等），应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得，依法缴纳个人所得税对公司雇员享有的此类奖励，应与当期的工资薪金所得合并，按“工资、薪金所得”项目计缴个人所得税；对于其别人员享有日勺此类奖励，应作为当期的劳务收入，按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税、公司发放给员工日勺生育、结婚、丧事等日勺红包、补贴与否免缴个人20所得税？根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实行条例的规定，只要是与个人任职受雇有关的所得，都应并入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税但因某些特定事件或因素而给纳税人本人或家庭的正常生活导致一定困难，任职单位按国家规定从提留日勺福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补贴免纳个人所得税.个人日勺公益性捐赠，如何在个人所得税税前扣除个人通过中国境内21非营利日勺社会团队、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报时应纳税所得30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除计算公式为捐赠扣除限额=应纳税所得额x30%如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠扣除限额扣除；小于或者等于捐赠扣除限额，按照实际捐赠额扣除扣除捐赠额情形下，应纳税额的计算公式应为应纳税额=（应纳税所得额-容许扣除的捐赠额）义合用税率-速算扣除数（阐明除工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企事业单位承包经营、承租经营所得，以及劳务报酬所得之外，其他的所得项目在合用I本公式时，不减除“速算扣除数”）部分通过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠时所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额扣除个人直接捐赠给受赠者的捐赠不能从应税所得额中扣除.个人所得税有哪些免税或优惠规定？22为适应经济社会形势的发展变化，体现国家的支持、鼓励和照顾政策,个人所得税法及其实行条例以及国务院、财政部、国家税务总局对因特定行为获得日勺所得和特定纳税人获得的所得作出了免税、减税、不征税日勺规定法定免税项目1按照现行个人所得税法规定，个人获得的下列所得免予缴纳个人所得税省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息即个人持有中华人民共和国财政部J发行的债券而获得的利息所得和经国务院批准发行的金融债券而获得的利息所得；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发给欧政府I特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金所说的福利费，是指根据国家有关规定，I从公司、事业单位、国家机关、社会团队提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补贴费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补贴费；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补贴费；按照中国有关法律规定予以免税日勺各国驻华使馆、领事馆日勺外交代表、领事官员和其别人员的所得;中国政府参与日勺国际公约、签订的合同中规定免税日勺所得；经国务院财政部门批准免税时所得它是一种概括性项目，重要是针对也许浮现日勺某些确需免税的状况而定时如独生子女补贴、托儿补贴费；个人举报、协查多种违法、犯罪行为而获得的奖金；个人办理代扣代缴税款按规定提取的手续费；个人转让自用达年以上并且是唯一的家庭生活用房5获得的所得；对于已达到离退休年龄，但确因工作需要，合适延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免纳个人所得税等法定减征项目2按照个人所得税法实行条例的规定，纳税人有下列情形的，经批准可以减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定残疾、孤老人员和烈属时所得；因严重自然灾害导致重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的J其他有关政策3在个人所得税实行过程，我国根据各个时期经济、政治发展的需要，出台了有关的税收优惠政策如对于个人在国内二级证券市场的股票转让所I得，暂免征收个人所得税；对于自谋职业的军队转业干部、随军家属、下岗再就业人员实行优惠政策等账与核算，都应计入房产原值，计缴房产税因此，旧房安装的中央空调应当计入房产原值缴纳房产税、烟囱、水塔与否应缴纳房产税？7根据财政部、税务总局《有关房产税和车船使用税几种业务问题的解释与规定》［［］财税地字第号】的规定，房产税只对构成“房产”的建87003筑物缴税“房产”是以房屋形态体现的财产房屋是指有屋面和围护构造（有墙或两边有柱），可以遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场合独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及多种油气罐等，不属于房产，不用缴纳房产税、未获得房产证的房产与否应缴纳房产税？8根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定“房产税由产权I所有人缴纳产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳产权出典的，由承典人缴纳产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未拟定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”不管与否获得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税由此可知，与否办理房产证并不是应否缴纳房产税的必要前提,房产用于生产经营，就应按有关规定缴纳房产税

五、其他类部分:.问哪些罚款可以在公司所得税前扣除，哪些不可以？1纳税人按照经济合同规定支付的违约金（涉及银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除纳税人生产、经营违背国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不得扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款也不得扣除.问服务业与否实行印花税预征缴纳？2仓储业、租赁业、广告业实行预征缴纳印花税其他服务业内容可暂不实行预征缴纳印花税提供建筑劳务代开发票需要哪些手续？

3.纳税人提供建筑劳务需代开发票时，可携带如下资料到所属各级地税机关税务分局（所）办税服务厅代开《建筑业统一发票（代开）》:（）建筑劳务合同或其他有效证明；工程项目证书，对无项目证书欧1I工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容涉及工程施工地点、工程总造（价、参建单位、联系人、联系电话等；）营业执照税务登记证复印件，2（如系个人或无证的提供经营者日勺个人身份证及复印件；）外出经营I,3日勺单位和个人还需提供《外出经营活动税收管理证明》；（）地税机关规定提供日勺其他证明材料

4.问在新公司所得税法下，一般公司能否计提坏帐准备金？4根据《中华人民共和国公司所得税法》规定“第八条公司实际发生时与获得收入有关的，合理的支出，涉及成本，费用，税金，损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除

（七）未经核定日勺准备金支出；”根据《中华人民共和国公司所得税法实行条例》规定“第三十二条公司所得税法第八条所称损失，是指公司在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏，毁损，报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素导致的损失以及其他损失第五十五条公司所得税法第十条第

（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值准备,风险准备等准备金支出”根据上述规定，自月日起公司当年实际发生时坏账损失，准予在11计算当年应纳税所得额时扣除公司计提但未实际发生的坏账准备不能在税前扣除、新公司所得税出台后，新办公司的开办费与否可以在设立当年5一次性税前扣除国家税务总局有关公司所得税若干税务事项衔接问题时告知（国税函口号）规定98新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，公司可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的解决规定解决，但一经选定，不得变化公司在新税法实行此前年度的未摊销完时开办费，也可根据上述规定解决杭州市萧山地方税务局临浦地税分局/04/

13、基建工地日勺临时性房屋与否应缴纳房产税？9根据财政部、税务总局《有关房产税若干具体问题的解释和暂行规定》【［］86财税地字第号】日勺规定，但凡在基建工地为基建工地服务的多种工棚、008材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免缴房产税但是，如果在基建工程结束后来，施工公司将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位时，应当从基建单位接受的次月起，根据规定缴纳房产税、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由产权所有人10缴纳公司改制后，部分房产从原公司中剥离，如果剥离出来的房产产权也随之转移到新公司，就由新公司缴纳房产税；如果剥离出来的房产产权仍属原公司所有，只是由改制后公司代为管理，则应由原公司缴纳房产税.哪些房产可享有房产税免税优惠政策？11根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条的规定，下列房产免纳房产税国家机关、人民团队、军队自用日勺房产1由国家财政部门拨付事业经费日勺单位自用的房产2宗教寺庙、公园、名胜古迹自用日勺房产3个人所有非营业用的房产4经财政部批准免税日勺其他房产

512.公司自有房产已缴纳全年的房产税，年中又把部分房产出租，应当如何解决？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定，房产税按年计征，其计税根据是房产余值或是房屋租金若公司已按房产余值缴纳了全年房产税，年中又将房屋出租并按租金再次缴纳房产税，其出租部分的房产按房产余值计缴的房产税可以办理退税

13.个人自有的房屋作营业用，如何缴纳房产税？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，个人自有日勺居住房屋暂不缴纳房产税；若将个人自有的房屋作为本人营业使用，应按房产余值计算缴纳房产税

14.房产税的纳税期限和计算措施？一年分月和月两次征收只有年纳房产税税额在万元以上日勺公595司可以到分局备案分两期缴纳，其他均在月份申报，有两种计算措施5从价计征二房产原值*70%*

1.2%15计征:二房屋租金*12%

二、土地使用税部分.房地产开发公司已获得土地但尚未开发，能否免缴城乡土地使用税？1根据国家税务总局《有关进一步加强城乡土地使用税和土地增值税征收管理工作的告知》【国税发口号】欧规定，从月日起，除经批准开100J11发建设经济合用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城乡土地使用税因此，房地产开发公司用于开发商品房的用地应按规定缴纳城乡I土地使用税.土地使用税日勺纳税期限和计算措施？2一年分月和月两次征收（只有年纳房产税税额在万元以上日勺595公司可以到分局备案分两期缴纳，其他均在月份申报），征收原则为我分5局范畴内所有公司均为元/平方；临浦镇范畴内日勺公司征收原则为元/46平方，其他乡镇元/平方；开始临浦镇范畴内日勺公司征收原则为元/48平方，其他乡镇元/平方4

三、营业税部分.问公司股权可否转让？如何缴纳有关税费？1可以转让公司股权转让，转让有所得的，应并入当期应纳税所得额计算缴纳公司所得税根据财政部、国家税务总局财税口号文献，对股权191转让不征收营业税.获得预收性质日勺价款应如何确认收入的时间？2根据财政部、国家税务总局《有关营业税若干政策问题时告知》【财税[]16号】的规定，单位和个人提供应税劳务，转让专利权、非专利权、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（涉及预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间按照财务会计制度欧I规定，该项预收性质的价款被确觉得收入的时间为准该规定所说的“财I务会计制度”是指财政部月日下发的《公司会计制度》，该制度从12291月日起全面施行1此外，《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第二十八条的规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式时,其纳税义务发生时间为收到预收款时当天.公司获得的补偿金收入与否应缴纳营业税？3根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的所有价款和价外费用财政部、国家税务总局《有关营业税若干政策问题的告知》【财税口号】中明确规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售16不动产时，因受让方违约而从受让方获得的补偿金收入，应并入营业额中缴纳营业税.公司获得赞助款与否应缴纳营业税4根据国家税务总局《有关印发〈营业税问题解答（之一）日勺告知〉》【国税函发号】日勺规定，单位和个人获得日勺多种名录日勺赞助收

[1995]156入与否要缴纳营业税，重要看与否发生了向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项收入系属免费获得，不需缴纳营业税；反之，如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿获得，应按规定缴纳营业税.有关单位代收的住房专项维修基金与否应缴纳营业税？5根据国家税务总局《有关住房专项维修基金征免营业税问题时告知》【国税发口号】日勺规定，住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代69管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发公司以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计缴营业税.建筑安装公司向建设单位收取的临时设施费、劳保基金和施工机构迁移6费，可否从营业额中扣除？根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》的规定，建筑业的营业额为建筑安装公司向对方建设单位收取日勺所有价款和价外费用建筑安装公司向建设单位收取的三项费用”，1“是工程价款日勺构成部分，是和工程价款一并收取，并在新的财务制度中作为营业收入进行核算时因此，建筑安装公司向建设单位收取的临时设施费、劳保基金和施工机构迁移费，不管公司如何核算，均应作为营业额缴纳营业税，不得从营业额扣除、建设施工公司购进原材料经简朴加工后运往施工现场投入安装,与否属于7混合销售，应如何计税？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》的规定，建设施工公司包工包料，既承当建筑施工业务，同步又销售建筑材料，这样就发生了混合销售行为由于建设施工公司自身不是从事货品生产销售的公司，因此，其混合销售行为视为销售非增值税应税劳务，即视为从事营业税应税劳务，不缴纳增值税，而是将建筑安装业务收入与建筑材料款项合并在一起，按的3%税率计算缴纳营业税、绿化工程应按何税目缴纳营业税？8根据国家税务总局《有关印发〈营业税问题解答（之一）的告知〉》【国税函发号加勺规定，绿化工程往往与建筑工程相连，或者自身就是

[1995]156某个建筑工程的构成部分，例如，绿化与平整土地就分不开，而平整土地自身就属于建筑业中的“其他工程作业”为了减少划分，便于征管，绿化工程按“建筑业一一其他工程作业”税目缴纳营业税。