第4章审计抽样课后作业

第四章审计抽样

一、单项选择题

1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险A.抽样风险和非抽样风险均不能量化B.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范C.抽样风险与样本规模同向变动D.

2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体A.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试B.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的C.情况界定为控制偏差注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款D.

3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）均值估计抽样A.比率估计抽样B.差额估计抽样C.概率比例规模抽样D.

4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查,然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）每一笔应付账款明细账A.每一张付款凭单B.每一张付款凭单中的每一笔款项C.每一张现金付款凭证D.

5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）如果要测试所有发运商品都已开具账单,注册会计师应将已发运的项目作为总体A.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体B.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体C.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体D.

6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000,设定的样本量是如果选样的起点是则选取的第个样本是是注册会计师100,1990,5定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元,效率更高【知识点】属性统计抽样的样本设计【答案】5C【解析】选项应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当C,【知识点】样本设计【答案】6C【解析】选样间距二选样的起点是则选取的前五个样本为、、2000/100=20,1990,

199010、305070o【知识点】选取样本.【答案】.7B【解析】选取的前个样本依次为、、

646562751.3360o【知识点】选取样本.【答案】.8A【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项正确A【知识点】评价样本结果（控制测试和细节测试）【答案】9A【解析】样本项目的平均审定金额在二（万元）,计算存货余额=

280001.4=

1.4X1000=1400（万元）,推断的总体错报金额（万元）=1400-1000=400【知识点】传统变量抽样.【答案】.10B【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖样本偏差率不是在抽样之前就能确定的,故不选选项中情况永远成立，它不是判断内部控制执行效果的依据A.D C【知识点】评价样本结果（控制测试和细节测试）【解析】注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性本题测试该企业2015年的内部控制，所涵盖的期间应为年月注册会计师要获取现金支付授20151-12权控制是否有效运行，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据【知识点】属性统计抽样的样本设计.【答案】.12A【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间,选项错误A【知识点】属性统计抽样的样本设计.【答案】.13C【解析】选项可接受的抽样风险越高,样本规模越小；选项可容忍偏差越高,样本规模越A,B,小；选项总体规模较大的情况下，对样本的影响几乎为零D,【知识点】选取样本.【答案】.14C【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性选项是适用于控制测试；选项适用于细节测试C ABD【知识点】统计抽样和非统计抽样.【答案】.15D【解析】在细节测试中计划抽样时，注册会计师应当对单个重大项目逐一实施检查单个重大项目包括那些潜在错报可能超过可容忍错报的所有单个项目,以及异常的余额或交易注册会计师进行单独测试的所有项目都不构成抽样总体【知识点】在细节测试中使用非统计抽样方法.【答案】.16A【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报如果样本项的审定金额B和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项不正确；差异法属于非统计抽样方法，所以选项不正确BC D【知识点】传统变量抽样.【答案】.17C【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层【知识点】样本设计.【答案】.18D【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项正确；变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样AB方法，主要用途是进行细节测试，选项正确；一般而言,属性抽样得出的结论与C总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项不正确D【知识点】统计抽样和非统计抽样.【答案】.19D【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字,以确定对应的适当单据,所以选项不正确D【知识点】属性统计抽样的样本评价.【答案】.20B【解析】总体偏差率上限二风险系数/样本量=

2.5+50=5%【知识点】属性统计抽样的样本评价.【答案】.21D【解析】控制总体规模二义大于次，因此控制的执行频率应为每日数次5210=520,250【知识点】属性非统计抽样.【答案】.22A【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项错A误【知识点】概率比例规模（）抽样PPS.【答案】.23B【解析】抽样的总体错报率低于PPS10%o【知识点】概率比例规模（）抽样PPS.【答案】.24C【解析】抽样当总体中错报数量增加时,抽样所需的样本规模也会增加PPS PPS【知识点】概率比例规模（）抽样PPS

二、多项选择题.【答案】.1B.D【解析】审计抽样应当具备三个基本特征（）对某类交易或账户余额中低于百分这百的1项目实施审计程序（选项）；（）所有抽样单元都有被选取的机会（选项错D2A误）；（）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论（选项）3B o【知识点】审计抽样的定义【答案】2A.D【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样,选项正确；选项当控制的运行留下轨迹时，A B,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；选项在实施细节测试时,注册C,会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）；而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，不适宜采用审计抽样，选项正确D【知识点】审计抽样的定义【答案】3A.C【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计效率【知识点】抽样风险与非抽样风险.【答案】.4A.C【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定出抽样风险，选项不正确；非统计抽样如果设计适当，也能提供与A统计抽样方法同样有效的结果，选项不正确C【知识点】统计抽样和非统计抽样【答案】5【解析】如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，那么极不重要的项目构成总体的一部分，在选中该项目后，如果选择其他项目来替代，会破坏样本的随机性，降低样本对总体的代表性，选项错误D【知识点】变量非统计抽样及其示例【答案】6A.B【解析】选项预计总体偏差率与样本规模同向变动；选项总体规模对样本规模的影响C,D,很小【知识点】选取样本【答案】7A.C【解析】运用抽样的条件之一是总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额,所PPS以应收账款错报金额不能超过万元300【知识点】概率比例规模（）抽样PPS.【答案】.8【解析】在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层，选项不正确,其C余选项均正确【知识点】样本设计【答案】9A.C【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，选项正确AC【知识点】样本设计.【答案】.10A.C【解析】选项预计总体误差是确定样本规模的一个考虑因素，而不能说样本规模影响预计B,总体误差；选项抽样风险是对抽样的质量要求，不影响预计总体误差D,【知识点】样本设计【答案】.

11.【解析】随机数选样表、计算机辅助审计技术和系统选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用【知识点】选取样本.【答案】.12【解析】在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑下列因素注册会计师愿a.意接受的审计风险水平（选项）；评估的重大错报风险水平（选项）；A b.B c.针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险,包括分析程序（选项）选项属于影响样本规模的因素，所以不正确C D【知识点】变量非统计抽样及其示例.【答案】.13【解析】如果调整后的总体错报小于可容忍错报,但两者很接近，则总体不能接受，选项C错误【知识点】评价样本结果（控制测试和细节测试）.【答案】.14C.D【解析】选项中不存在错报；选项可能影响关联方交易的披露，但不导致应收账款违背A B存在认定；选项表明不该计入应收账款的其他应收款和已经注销的应收账款都C.D包含在应收账款中,应收账款期末账户余额违背了存在认定,都构成错报（误差）【知识点】变量非统计抽样及其示例.【答案】.15【解析】选项均是需要考虑的因素ABCD【知识点】设计样本.【答案】.16【解析】抽样单元可能是实物单元（如支票簿上列示的支票信息，银行对账单上的贷方记录，销售发票或应收账款余额），也可能是货币单元，四个选项均正确【知识点】样本设计.【答案】.17【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束,就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项错误D【知识点】属性统计抽样的样本设计.【答案】.18【解析】在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括

①该控制所针对的风险的重要性（选项）；

②控制环境的评估结果（选项）；

③针对风险A B的控制程序的重要性（选项）；

④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重D大错报的审计证据的相关性和可靠性；

⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围；

⑥控制的叠加程度（选项）

⑦对控制的观察和询问所获得的答复C:可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险【知识点】属性统计抽样的样本选取.【答案】.19C.D【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异或预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法,如均值估计抽样或抽样PPS【知识点】传统变量抽样，概率比例规模（）抽样PPS.【答案】.20【解析】被审计单位的该项内部控制,要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票,并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差【知识点】属性统计抽样的样本评价.【答案】.21B.C【解析】注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括（）得出控制运行无效的结论，更多地1依赖实质性程序获取审计证据（选项）；（）基于谨慎原则，再多抽取一些控B2制总体中的样本进行测试（选项）注册会计师不能直接据此出具保留意见审计C报告（选项错误），重要性水平是在考虑财务报表使用者整体需求的基础上确定A的，不能随意调整（选项错误）D【知识点】属性非统计抽样.【答案】.22A.B【解析】选项估计的总体偏差率上限二羽应接受总体；选项估计的总体偏差率A,0=

3.3%,B,上限可以接受总体；选项估计的总体偏差率上限.羽恰等=40=

5.3%7%,C,=60=7%,于可容忍偏差率，应拒绝总体；选项估计的总体偏差率上限必然大于应拒绝D,7%,接受总体【知识点】评价样本结果（统计抽样运用于控制测试）.【答案】.23【解析】选项可接受的误受风险越高,样本规模越小C,【知识点】传统变量抽样.【答案】.24【解析】在抽样中，账面余额为零的项目没有被选中的机会，严重低估的小余额项目和PPS负余额的项目很难被选中，选项正确；但是对于零余额或者较小的项目可能ABC存在错报，所以要单独对其进行测试，选项错误D【知识点】概率比例规模（）抽样PPS.【答案】.25【解析】抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性PPS【知识点】抽样风险与非抽样风险（）OA.2070B.90C.70D.

507.注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为A2001-5000,注册会计师需选出个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应,A50确定的选样起点为第一列第五行,选样路线自上到下、自左到右,则选取的第个6样本是（）随机数表23451（部分）列示如下1020111501181647015361048028531346573309952559522368397265433607439322527241304616809109305856062434216751465639975061218183737570642751069072775611008779217699947290594872564209956280797291977158760546396301A.3360B.4872C.2905D.

43938.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整A.后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相B.比较注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额,并C.与可容忍错报相比较注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较D.

9.注册会计师从总体规模为＞账面金额为万元的存货项目中选择了个10001000200项目作为样本样本项目的审定金额加总为万元,样本账面金额是万元，280300利用均值估计抽样方法推断总体错报是（）万元A.400B.100C.133D.

20010.如果出现下列（）情况,注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定样本偏差率大于总体偏差率A.预计总体偏差率超过可容忍偏差率B.重大错报风险大于控制风险C.总体偏差率上限大于样本偏差率D.

11.注册会计师要测试被审计单位年现金支付授权控制是否有效运行,在进行审2015计抽样时，应当定义的总体是（）该企业年月份所有现金支付单据A.201512该企业年月份所有应支付未支付的票据B.201512该企业年月所有现金支付单据C.20151-12该企业年月所有已支付但未经授权的现金支付单据D.20151-

1212.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论A.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性B.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序C.可以重新定义总体,将未包含的项目排除在外D.

13.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）可接受的抽样风险越高，样本规模越大A.可容忍偏差越高，样本规模越大B.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大C.总体规模越大，样本规模越大D.

14.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）变量抽样A.抽样B.PPS属性抽样C.差额估计抽样D.

15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了笔营业收入，其中金额重大的有笔，存在特别风险的有笔，796103针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（）将该企业笔营业收入全部定义为抽样总体A.796应对金额重大的笔业务逐一检查，对于剩余笔业务定义为抽样总体进行抽B.10786样检查应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余笔业务定义为抽样总体进行抽C.793样检查应对金额重大的笔、存在特别风险的笔业务作为单个重大项目逐一进行检D.103查，对于剩余笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

78316.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）均值估计抽样法A.比率估计抽样法B.差额估计抽样法C.差异法D.

17.在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行确定可信赖程度A.确定可接受的抽样风险B.对总体进行分层C.确定可容忍误差D.

18.统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样,有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法A.属性抽样主要用于控制测试中B.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法C.通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关D.

19.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要A.用另外的收据代替如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本B.时将其视为控制偏差如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替C.代如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数D.代替

20.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了张发运凭证，测试其是50否实现连续编号，结果没有发现偏差,在风险系数为可容忍偏差率为的情况

2.5,7%下，总体偏差率上限是（）A.8%B.5%C.10%D.

11.6%

21.甲公司内部控制中，规定财务部门职员每周应对上周金额总额前位的收入确S10认交易进行复核,注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执A行频率应为（）次/月度A.1次/周B.1次/日C.1每日数次D.

22.以下关于抽样的说法中，不正确的是（）PPS货币单元即是逻辑单元A.货币单元为抽样单元B.每个货币单元被选中的机会相等C.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元D.

23.以下关于抽样的说法中，不正确的是（）PPS抽样的总体错报率低于A.PPS10%抽样的总体错报率低于B.PPS20%抽样的总体规模在以上C.PPS2000总体中任何一个项目的错报不能超过该项目的账面金额D.

24.以下关于抽样的缺点的说法中，不正确的是（）PPS抽样适宜发现高估的项目A.PPS抽样通常需要逐个累积总体金额B.PPS当总体中错报数量增加时,抽样所需的样本规模不会发生变动c.PPS对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑D.

二、多项选择题

1.下列各项中,属于审计抽样基本特征的有（）所有抽样单元被选取的机会均等A.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论B.审计抽样在所有审计程序中都可以使用C.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序D.

2.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（）风险评估程序A.控制测试B.细节测试C.实质性分析程序D.

3.下列各项抽样风险中,影响审计效果的有（）信赖过度风险A.信赖不足风险B.误受风险C.误拒风险D.

4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（）注册会计师在使用非统计抽样时,无需考虑抽样风险A.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效C.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断D.

5.在细节测试的审计抽样中,注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有（）评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断A.极不重要的项目可以从抽样总体中剔除B.注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序C.如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其D.他项目来替代

6.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）可接受的信赖过度风险A.可容忍偏差率B.预计总体偏差率C.总体规模D.

7.注册会计师运用抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是PPS300万元，则应收账款错报金额可能是（）万元A.28B.380C.200D.

4008.以下关于分层的表述中,正确的有（）分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成A.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率B.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层C.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目D.

9.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（）适当性A.准确性B.完整性C.真实性D.

10.预计总体误差是指注册会计师根据（）而估计总体中可能存在的误差以前对被审计单位的经验A.样本规模B.实施风险评估程序的结果C.抽样风险D.

11.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（）使用随机数表选样A.使用计算机辅助审计技术选样B.系统选样C.随意选样D.

12.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（）注册会计师愿意接受的审计风险水平A.评估的重大错报风险水平B.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序C.总体变异性D.

13.在细节测试中,运用非统计抽样评价样本结果的说法中,正确的有（）注册会计师应当运用其经验和职业判断评价抽样结果A.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受B.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受C.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受D.

14.在从公司年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时,注册X2015会计师应当将函证发现的下列（）情况确认为误差客户在资产负债表之前支付货款、公司在次年年初收到A.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记B.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中C.X某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续D.

15.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）所涉及的认定的重要性A.自期中以来控制发生的任何变化B.期中实施控制测试的结果C.剩余期间的长短D.

16.下列项目中，可以作为抽样单元的有（）银行对账单的贷方记录A.销售发票B.应收账款余额C.货币单元D.

17.注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有（）注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期A.中测试日为止的交易注册会计师可能高估剩余项目的数量,导致部分被选取的编号对应的交易没有发B.生，可以用其他交易代替注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以C.实施替代程序注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性D.是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论

18.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（）控制所针对的风险的重要性A.控制环境的评估结果B.控制的叠加程度C.针对风险的控制程序的重要性D.

19.注册会计师通过统计抽样选取个样本对应收账款进行函证，样本项目不存在错100报，此时可以使用（）来推断总体比率估计抽样A.差额估计抽样B.均值估计抽样C.抽样D.PPS

20.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（）O某张应付凭单后只有验收单、卖方发票A.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明B.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明C.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已D.签字

21.注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括（）出具保留意见的审计报告A.得出控制运行无效的结论,更多地依赖实质性程序获取审计证据B.基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试C.调整重要性水平D.

22.在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为可容忍偏差5%,率为样本规模为已知与偏差数相对应的风险系数分别为7%,900,1,23以下说法中正确的有（）

4.8,

6.3,如果发现的偏差数为可以接受总体A.0,如果发现的偏差数为可以接受总体B.1,如果发现的偏差数为应结合其他程序的结果考虑是否接受总体C.2,如果发现的偏差数为应考虑是否接受总体D.5,

23.下列关于影响细节测试样本规模的因素的说法中，正确的有（）总体项目的变异性越低，通常样本规模越小A.当误受风险一定时，可容忍错报越低，样本规模越大B.可接受的误受风险越高，样本规模越大C.预计总体错报的规模或频率降低，所需样本规模也降低D.

24.以下关于抽样选取样本的说法中正确的有（）PPS账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报A.严重低估的小余额项目很难被选中B.负余额的项目很难被选中C.将零余额或者较小项目的余额视为无错报，不必进行检查D.

25.以下关于抽样的优点的说法中，正确的有（）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用A.PPS抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本B.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比C.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性D.PPS答案解析

一、单项选择题.【答案】.1C【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项错误；在统计抽样中可以A量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项错误；抽样风险与样本规模反向变动,B选项错误D【知识点】抽样风险，非抽样风险【答案】2B【解析】选项在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试,则属于导致抽样风险B,的情形【知识点】抽样风险，非抽样风险.【答案】.3A【解析】如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大,不符合成本效益原则【知识点】传统变量抽样【答案】4C【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字,所以所有的付款单应当。