会计核算基础工作制度

会计核算基础工作规定第一条为适应企业外向型经济的发展，充足体现会计集息时可检查性，特制定本规定第二条会计科目的I运用及帐户日勺设置、按《会计管理制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总企业财务部同后、O第三条凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸易企业可采用记帐凭证第四条会计核算组织程序采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐作证汇总表核算组织程序图式

（一）根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；

（二）根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；

（三）根据记帐凭证汇总登记总分类帐；

（四）根据原始收、付款凭证登记现金日志帐和银行日志帐；

（五）根据记帐凭证及所附时原始凭证登记各明细分类帐；

（六）月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是先定期（5天或10天）将所有记帐凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐记帐凭证汇总表日勺编制措施是根据一定期期的所有记帐凭证，按摄影似科目归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证汇总表日勺有关栏内，以反应所有会计科目日勺借方本期发生额和贷方本期发生额第五条记帐规划:

（一）记帐须根据审核过时会计凭证除按照会计核算规定进行转帐时，用记帐员写的转帐阐明作记帐根据外，其他记帐凭证都必须以合法的原始凭证为根据没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略

（二）登记帐簿时用钢笔写（除了复写时以外，不得使用铅笔和圆珠笔）

（三）记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号

（四）会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不一样内容的多种经济事项合并编制一套分录

（五）明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天

（六）每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过度简略，以保证第三者能看清晰每笔帐记完后，在记帐凭证上划“”号

（七）记帐的文字和数字应端正、清晰、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页应将空行或空页划斜红线注销

（八）记帐发生错误，用如下措施改正

1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先改正或重制记帐凭证记帐凭证或帐簿上的I数字差错，应在错误时所有数字正中划红线，表达注销，并由经办人员加盖小图章后，将对时的数字写在应记的栏或行内

2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相似的记帐凭证，以冲销本来日勺记录，然后重新填制对时的记帐凭证，一并登记入帐假如会计科目和借贷方向对时,只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增长或冲减相差日勺金额改正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及改正的理由和根据

3.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更本来报表的I,可以填制对时的记帐凭证，一并登记入帐假如会计科目和借贷方向对的，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增长或冲减相差的金额改正后应在摘要中注明原记帐凭证的I日期和号码，以及改正欧I理由和根据

（九）红字冲帐除了用于改正的错误外，还可以用于下列事项

1.经济业务完毕后，发生退回或退出；

2.经济业务计算错误而发生多付或多收；

3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一种方向；

4.其他必须冲销原记数字日勺事项

（十）各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出日勺余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”

（十一）月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线总结的数字自身均不得用红字书写发生笔数不多的帐户，也可不结总不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线

（十二）编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户日勺数额相加总和同该科目的总帐数额查对相符不准先出报表，后补记帐簿

（十三）年度更换新帐时，需要结转新年度日勺余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样必要时，详细注明余额构成内容，在旧帐时最终一行数字下面注明“结转下年”字样结转后来的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销第六条结帐、对帐

（一）结帐是结算多种帐簿记录，它是在一定期期内所发生的经济业务所有登记入帐的基础上进行的I,详细内容如下

1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿

2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录如待摊、预提费用应按规定原则予以摊销提取

3.在所有业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，详细措施参见“记帐规则”的第11点

（二）对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符详细内容如下

1.帐证查对是指多种帐簿（总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日志帐等）的记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的查对，这种查对重要是在平常编制凭证和记帐过程中进行月终假如发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行查对，以保证帐证相符

2.帐帐查对每月一次，重要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相查对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日志帐相查对，会计部门多种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相查对等

3.帐实查对分两类第一类现金日志帐帐面余额与现金实际库存数额相查对,银行存款日志帐帐面余额与开户银行对帐单相查对，规定每月查对一次；第二类多种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相查对，多种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目查对等，规定每季查对一次。