行政事业单位工会经费管理审计常见问题实例解析

行政事业单位工会经费管理审计常见问题实例解析针对行政事业单位审计常见的工会经费管理使用中的问题，本文展开研讨和以解决问题为导向提出相应防范措施

一、关于单位工会组织经费管理使用的基本特点概述单位工会经费管理主要包括经费收入管理和经费支出管理单位的工会组织管理使用经费的过程，主要存在以下特点一是工会经费资金量不大，但却广泛牵涉的单位职工福利待遇问题二是工会经费管理使用的科目不算多，但是经费科目的使用社会效应与反响比较大三是工会经费管理使用的人员与程序相对简易，但是发生违纪违法或不合规的风险也相对较高

二、关于单位工会经费管理存在的常见审计问题一是内部控制制度机制不健全的问题比如，受工会工作人员编制少的限制，存在不相容岗位未完全分离的情况；二是财务管理不规范问题比如报销手续不齐全、会计核算不及时等；三是工会组织的资产管理较混乱问题比如现金、资金或往来款的管理未能做到日清月结，固定资产管理严重滞后或缺失必要的清查盘点流程等

三、常见审计问题的实例分析以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记其他支出‘，贷记本科目〃核销的呆账，应保留备查账簿中登记已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记‘银行存款，贷记其他收入科目审计要点一是有没有按债务单位或个人设置明细账；二是有无未及时结清或长期挂账情况，如有长期挂账，应查明原因，有无坏账及坏账的可能；三是重要往来款应向对方函证，以判断其真文性

一四、工会组织防范发生常见审计问题的对应措施-加强工会组织经费收入的管理与内审工作工会经费收入包括会费收入、拨缴经费收入、事业收入、上级补助收入、行政补助收入、投资收益和其他收入

1.会费收入指工会会员依照全国总工会的规定向所在基层工会组织缴纳的会费工会组织经费收入审计总体上应把握以下几占・/\\\•1收入的内部控制各环节有无失控;2是否依法、按规定及时、足额地组织收入，有无漏收的现象，有无延期收缴或隐匿、转移收入的问题；3有无超范围、超标准多收乱收现象；4各项收入是否都出具合法收据，入账是否及时，会计处理是否正确；5各项收入年终是否按规定结转经费结余〃，有无将收入挂账现象0710010例:某基层单位实有职工人，按元/人月缴纳会费•案例解析未按规定的工资收入和比例组织会费收入1978101根据《中华全国总工会关于收交工会会费的通知》工发〔〕号规定，工会会员每月应向工会组织交纳本人每

0.5%月工资收入的会费全国总工会财务部《关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知》199469工财字〔〕号规定，机关的工会会员职务工资，级别工资，基础工资，工龄工资；事业单位的工会会员职务工资，等级工资；机关，事业单位的工人会员岗位工资，等级工资（《全国总工会财务部、组织部关于会员交纳会费问题的答复》工财199469字〔〕号）规定，会员每月按本人工资收入的

0.5%10计算交纳会费，工资尾数不足元部分以及各种奖金、津贴、稿费收入等，均不计算交纳会费至于企业工会会员的工资收入和奖金津贴收入如何区分问题，可按各企业的支付办法掌握处理凡是企业作为工资发给的，应计算交纳会费，凡是作为津贴奖金发给的，不计算交纳会费审计要点应交会费的人数是否漏掉；缴纳标准是否遵守全总的规定；会费计算是否正确

2.拨缴经费收入是指建立工会组织的基层单位按每月全部职工工资2%总额的向工会拨缴的经费中按规定比例留成部分08201843例:某企业工会年基本情况报表显示职工数人，职工工

1701.36资总额万元，通过地税上缴上级工会经费万元，计提留成

2.04工会经费万元计提的留成经费实际未拨付工会账户，由工会按照〃一事一申请”原则申请使用审计查看企业劳动情况年报显示其在46200100岗职工人，月工资总额万元，年终绩效奖金万元，实际3003职工工资总额应为万元进一步核实得知有人下派到下级单位上班，未核算计提其工会经费案例解析一是拨缴经费收入计提拨缴不足额、不及时应按全部职工463002%6人的工资总额万元的计提拨缴工会经费万

1.

041.56元，应补缴经费万元，本级工会应补得留成经费万元；二是计提的留成工会经费未及时拨付至工会账户根据《工会法》《中国工会章程》和《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》等规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关应按每月全部2%40%±60%职工工资总额的向工会拨缴经费，其中缴上级工会，部分本级留成作为拨缴经费收入工会经费按照经费独立原则进行管理，应设立工会经费银行账户进行单独核算（19901《关于工资总额组成的规定》国家统计局年号令）规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、其他工资和单位发放的职工生活费等

（1）审计要点是否依法、及时、足额计提拨缴经费收入，并按规定上缴和转拨工会账户；留存与上解经费的比例是否正确，有否擅自截

（2）留经费或只按上级工会核定指标上解经费的现象；构成全部职工工资总额的内容是否漏项根据有关规定，职工的收入不论是否通过应付工资科目核算，不论是否列入成本费用，是现金还是实物发放，不论是税前还是税后列支，都应计入工资总额审计中应特别关注奖金、补贴、实物的发放，非正式人员的工资，外资企业中外籍员工的工资等3）是否进入工资总额（账务处理、收据使用是否规范相关问题说明劳动关系决定会员关系，会员关系决定会员待遇，抽、借调、兼、挂职人员的会费缴纳、工会福利待遇随会员关系走；工会经费计拨随工资关系走；劳务派遣人员的会费缴纳、工会经费计拨、工会福利等按派遣协议的约定执行劳务派遣协议没有约定的，用工单位有责任保障

3.行政补助收入是指各级人民政府和企事业机关行政按《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项096545例:某基层工会本年度行政补助收入万元，其中万元为收20到的行政门面出租租金收入，万元为单位职工出勤奖、提成奖等各类补助12案例解析、利用行政补助收入设立”小金库〃；、接受超越工会经费支出范围的行政补助《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办200974法》（中纪发〔〕号）第二条第点对于小金库”的定义包括用资产处置、出租收入设立“小金库《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第二十五条，基层工会应严格执行以下规定

（二）不准违反工会经费使用规定，滥发奖金、津贴、补贴

（四）不准单位行政利用工会账户，违规设立小金库〃行政的门面租金收入应按规定存入行政账户，不应存入工会账户《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第二十一条规定，基层工会应切实加强对行政补助收入的管理，严格按预算执行，不得接受所在单位超越本细则规定的支出范围和支出标准的行政补助工会经费不能用于出勤奖、提成奖等补助发放，因此工会也不能接受以此名义拨入的行政补助收入

（1）审计要点相关的补助收入是否全额入账，有否挂账、转移资

（2）金、设置小金库的现象；是否正确核算，有否将行政委托工会代管的经费混淆

（二）切实加强工会组织经费的支出管理与定期审计工会经费支出审计，应总体上把握以下几方面

（1）是否严格按规定使用工会经费，不得超范围、超标准开支或者用工会经费报销与工会活动无关的费用；

（2）会议费、培训费、文体活动，节日慰问等支出所附文件通知、会议纪要、实施方案等原始凭证是否齐全、完整「三公”经费支出是否符合厉行节约规定；

（3）困难职工帮扶资金、劳模资金等专项资金是否专款专用，实名制发放表等原始凭证是否齐全、完整4（）年终是否将各项支出按规定结转到“经费结余〃根据《工会法》全国总工会和财政部及国家其他相关部门的有关规定（1下列费用应由行政列支）基层工会办公用房、文艺、体育、教2育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用；（）基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福；

（3）利待遇企业行政委托工会进行管理的工作、人员、设备等费（4用；）由行政方面或委托工会布置的庆祝〃五一节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费；

（5）（行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产工作）

（6）者等方面的会议费和奖励费；基层工会为搞好劳动保护工作所需

（7）的费用以及劳动保护宣传教育费；企业，事业单位召开职工代表大会所需的各项费用

（三）严格执行福利待遇制度，科学合理使用工会经费

1.管好集体福利开支，做到不超标准不违规102018

（1）例某基层工会年度集体福利支出有逢年过节36002）向全体会员发放购物卡，发放标准为每人每年元；（工会1200会员结婚生育时，给予元的慰问金案例解析工会经费集体福利支出超标准，违规发放购物卡和慰问金1《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第八条规定、基层工会2100逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品，每人每年不超过元可结合单位实际发放实物或者指定地点的物品领取券或提货单（需指定2物资名目），不得发放现金和购物卡；、结婚生育慰问只能送慰问品，10003不得发放慰问金，且标准为不超过元；、工会组织的职工集体福利慰问的对象是会员，慰问按每一个会员一份的标准把握双职工会员可按双份进行慰问

（1）审计要点是否超过相关政策规定的范围和金额发放慰问；有（2无擅自提高开支标准、扩大开支范围的现象；）慰问金和慰问品的选择是否正确

2.管好职工活动开展经费，做到不超范围不超员额111）例某单位工会组织了集团篮球赛，相关支出如下（机159000关参赛运动员人，购服装和背包元，开支运动员高温训练费120002）元；（比赛设置冠亚季军，人均奖金分别为1000/800/500元元元对未获冠亚季军的队伍，设置参与3003）奖，人均奖金元；（本年度内，选派优胜队伍参加了上级工会举办的篮球赛，也参加了上级主管部门举办的篮球赛，各购置篮球服一套其中上级工会篮球赛获二等奖，配发奖金6000元案例解析该工会文体活动经费开支存在以下问题:1文体活动服装购置超标准、超次数《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》规定，基层工会举办文体活动确需统一购置服装的，可500为参加人员购置人均不超过元的服装含鞋子，每人每年限一次；参加上级工会举办的重大文体活动比赛人员可增购一次，人均不超过800元同一人一年内在工会账上不允许出现三次购服装2超范围开支活动服装购置费用只有参加上级工会举办的文体活动所购服装才能在工会经费中开支，参加其他部门包括上级主管部门的文体活动相关支出不能在工会经费中列支3超范围发放补贴运动员高温训练费发放无政策文件依据4奖金设置不符合相关规定文体奖励范围不得超过参与人数500的三分之二，团体项目最高奖奖金人均不超过元奖金按照谁主办谁负责〃原则发放，参加上级工会组织比赛获奖不得配发奖金1；2审计要点活动举办费用开支程序是否符合要求活动奖项和奖金设置是否合规，奖金和纪念品发放范围是否正确,是否存（3在设置奖项同时发放纪念品情况；）文体活动置装次数和费用是否

（4）；

（5）遵照有关标准执行；疗休养人数、活动安排是否符合要求劳动技能竞赛的获奖人数和奖金标准是否合规121例:某基层工会本年度举办了以下活动（）举办春节联欢2会，给参加职工及家属发放纪念品；（）开展读书比赛，设一二100三等奖并发放奖金给参与职工人均价值元的书籍作为纪念品；3），15000（组织退休职工春游活动开支相关费用共计1案例解析上述工会关于活动开展存在以下问题（）不能超范围发放纪念品根据《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第八条规定，春节联欢会可为参加的人员发放纪念品，参加人员是指参加了春节联欢；2活动的参演和工作人员，不包括观看人员，且仅限会员职工（）不能同时发放奖金和纪念品文体活动未设奖项的，可为参加人员发放少1003）量纪念品，纪念品价值人均不超过元；（工会经费不能用于退休职工活动开展退休职工相关活动和慰问费用等不在工会经费开支范围，可委托工会代为开展，但不得在工会经费中开支13，2例:某基层工会本年度组织职工技能竞赛评选一等奖名，每人120048005奖金元，二等奖名，每人奖金元，三等奖400名，每人奖金元一单位工会组织的内部控制制度与机制不健全问题01例:某基层工会仅建立了简单的财务管理制度，由工会专干兼任出纳和工会会计资料保管，工会主席仅负责原始凭证签批，财务印章、网银U盾均由出纳一人保管未建立本级经审会案例解析审计发现，该基层工会组织内控工作存在以下问题:1工会内部控制机制不健全，内控制度可执行性较弱《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第十八条规定〃基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等内部管理制度2工会明显存在不相容岗位未分离情况比如，由出纳一人保管支U付所需的全部印章及网银盾，存在财务风险明显违反啦《工会财务会计管理规范》的多项规定各级工会应当根据财务会计业务的需要，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督…出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管等工作〃”单位不得由一人办理货币资金业务的全过程…财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管严禁一人保管支付款项所需的全部印章〃等3工会组织的本级经费审查监督作用缺失《中国工会章程》第十三条规定「各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员案例解析劳动竞赛奖金超标准《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第八条

（五）规定，基层2000工会组织的劳动和技能竞赛活动的奖励标准为一等奖不超过元，1000600二等奖不超过元，三等奖不超过元，奖励范围不超过参与人数的三分之一奖金标准是指总额而不是人均143000例:某基层工会举办职工活动，附件仅为餐费发票元经审计问询相关负责人，表示活动为与上级主管部门工会联谊,活动内容为聚餐案例解析使用工会经费请客，违规吃喝《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第二十条规定”工会举办活动要有方案（含经费预算）、通知、签到册，活动用餐要有用餐人员名单；第二十五条规定“基层工会应严格执行以下规定，

（一）不准使用工会经费请客送礼，违规吃喝此外，各基层工会之间组织联谊、体育比赛，由各参加单位分摊列支1520000例:某基层工会开支春游活动支出元，附件为某旅行社发30票一张经审计发现，该笔支出为组织全单位职工人利用周末两天赴张家界进行春游，同样的旅游本年度内还有两次案例解析春秋游活动次数、人均金额、时间限制和地点选择均违反相关规定《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第八条规定”基层工会可组织会员春游秋游活动，每年各一次，应当日往返不得到有关职能部门明令禁止的风景名胜区开展春游秋游活动春游秋游活动，可安排200工作餐，开支交通费、门票费等，开支标准每人每天不超过元关于有关职能部门明令禁止的风景名胜区的规定为《关于严禁党政机

[2014]50关到风景名胜区开会的通知》（厅字号）第一条「各级党政机关一律不得到八达岭-十三陵、承德避暑山庄外八庙、五台山、太湖、普陀山、黄山、九华山、武夷山、庐山、泰山、嵩山、武当山、武陵源（张家界）、白云山、桂林漓江、三亚热带海滨、峨眉山-乐山大21佛、九寨沟-黄龙、黄果树、西双版纳、华山个风景名胜区召开会议，禁止召开会议的区域范围以风景名胜区总体规划确定的核心景区地16域范围为准例:某基层工会举办职工活动，附件仅为餐费发票3000元经审计问询相关负责人，表示活动为与上级主管部门工会联谊,活动内容为聚餐案例解析使用工会经费请客，违规吃喝《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第二十条规定，”工会举办活动要有方案（含经费预算）、通知、签到册，活动用餐要有用餐人员名单”，第二十五条基层工会应严格执行以下规定，（-）不准使用工会经费请客送礼，违规吃喝〃此外，各基层工会之间组织联谊、体育比赛，由各参加单位分摊列支

3.管好工会干部补贴发放，做到不超范围不超金额17

（1）例:某单位工会年度内发放了以下补贴由工会管理食堂，400以元/人的标准给工会干部发放食堂监督管理值班费；

（25）发放工会兼职干部补贴，其中全体领导人（除工会主席外其443余人并未参与工会工作），编制内工作人员人，编制外工作人员人

（1）案例解析上述支出存在以下问题违规发放值班费行政可以将职工体检、职工食堂等委托单位工会代为管理，但工会账户不能开支食堂管理值班费，如单位行政有相关规定可以从行政账上予以发放；2（）超范围发放工会兼职干部补贴不能给编制内工会干部和实际未在工会兼职的工作人员发放补贴《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》规定，基层工会兼职工会干部补贴（党政机关、事业单位、国有及国有控股企业编制内的工会干部不可发兼职补贴）标准工会主席、300200副主席每人不超过元/月，其他人员每人不超过元/月

（1）审计要点兼职工会干部补贴发放范围是否符合规定,是否存在给党政机关、事业单位、国有及国有控股企业编制内的工会干部发放兼

（2）职补贴的情况；表彰优秀工会干部和积极分子的奖励人数和金额

（3）是否符合相关规定；是否存在用工会经费发放没有政策支持的加班费等其他补贴的情况181000例:某基层工会年终以元/人的标准对工会干部发放全年活动劳务费和误餐费案例解析违规发放劳务费和误餐费《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第八条

（二）规定，举办文体比赛活动期间，需聘请工作人员的，劳务费支付标准导演、教练、400100评委等每半天不超过元，其他工作人员每半天不超过元，本单位人员除外因比赛活动开展的特殊需要，可安排工作餐，无法安排工作餐的，可发放误餐补助费，标准不变〃举办文体活动期间满足用餐要求未开餐，可以按标准发放误餐补助，但不能补发以前的误餐费同时不能给本单位人员发放活动劳务费19例:某基层工会在工会账上给全体职工发放出勤奖、车补和考核奖15共万元案例解析利用工会账户滥发奖金和津补贴《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第二十五条，基层工会应严格执行以下规定

（二）不准违反工会经费使用规定，滥发奖金、津贴、补贴〃出勤奖等奖金、津补贴不属于工会经费的开支范围，应该放在行政账上开支不能把行政规定不能发放的奖金补贴放在工会账上发放

4.管好职工培训与会议费用，做到报账规范支出合理201例:某行政单位机关工会报销单位职工培训费万元，仅附某30酒店会务费发票一张，经审计核实，此次培训参加人数为3000人，培训时间为半天，培训老师为副高级，其中授课费7Uo案例解析报账手续不规范，附件不全，培训支出和授课费超标准培训费报销应附有举办培训班请示、领导审批、培训预算、培训通知，培训旧程、参加培训人员实名签到表，培训班开支各种明细清单等注意核查培训签到人数和结算人数会议费报销应附有召开会议请示、领导审批、会议预算、会议通知、会议日程，参加会议人员实名签到表、会议开支各种明细清单等《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》规定，培训费和会议费开支范围和标准以当地财政部门或单位行政制定的培训费、会议费管理办法为准《长沙市市直机关培训费管理办法》规定，副高级技术职称2000专业人员每半天最高不超过元〃，省内二类培训（参训人员主440要为处级及以下人员的项目）综合定额标准为元/人天

（1）

（2）审计要点费用报销附件是否齐全；开支范围和标准是

（3）否参照当地财政部门或单位行政制定的相关管理办法；是否从i）11工会经费中开支了应由行政承担的培会议费用

5.管好职工权益维护经费，做到帮扶标准合规不越界211例:某基层工会在维护职工权益方面进行了以下开支（）夏季

（2）为全体职工发放防暑降温物资；对本年度所有考上大学的单位职30003）工子女发放金秋助学金元；（按照员工级别制定了困难职工帮扶制度和标准，本年度共发放各类帮扶资金共计5万元，全部通过现金形式发放，多笔资金为他人代签，且未附帮扶对象本人的签收单据案例解析该基层工会维权支出存在以下问题:

（1）帮扶慰问对象超范围送温暖费中开支防寒降暑物资慰问对象是一线职工，不是全体职工，而一线职工是指企业单位生产一线和行政事业单位室外作业的职工金秋助学是指单位工会按本单位困难帮扶制度建档立卡的会员（相对困难的会员），在其子女就学有困难的情况下，工会对其开展资助的行为金秋助学的对象仅限于单位建档立卡的困难职工会员

（2）帮扶标准制定不符合规定要根据会员职工困难情况确定慰问标准，不应按照员工级别进行困难慰问《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第九条规定「基层工会应按照全国总工会和湖南省总工会的相关规定，制定困难职工帮扶制度和标准〃3（）帮扶资金的发放不规范未通过银行转账支付，未附实名制表《湖南省困难职工帮扶专项资金使用管理办法》（湘财建[201328〕号）规定以货币方式发放的原则上应以银行卡实名转账支付，确需以现金方式支付帮扶资金的，须由受助对象本人签收，特殊情况下，个别受助人不能由本人签收而需他人代领的，代领人应携带本人及委托人身份证明领取帮扶资金，事后应补交由受助人本人签名的回单证明，帮扶资金不得由集体代领或一人为多人代领”（1（2审计要点）送温暖的对象是否符合相关规定；）是否制定3）了困难职工帮扶制度和标准；（帮扶资金是否通过银行转账进行支付，有无虚报冒领、虚列支出的情况会经费审查委员会负责审查同级工会组织及其直属企业、事业单位的经费收支和财产管理情况，监督财经法纪的贯彻执行和工会经费的使用，并接受上级工会经费审查委员会的指导”等否建立是否健全；二是相关岗位设置、人员配备是否合理与注意审计审查要点一是工会经费管理制度和相应的内部控制制度是防范风险；三是工会组织经费审查委员会的经费审查监督作用是否充分发挥

（二）财务报销流程和会计核算问题02

（1）1200例:某基层工会本年度部分开支情况如下付接待餐费2）2000元，仅凭发票入账；（购办公用品元，仅附发票一张，品

（3）名为“办公用品”；工会兴趣小组活动报销票据中存在大量的

（4）5000日用品发票和油票；付羽毛球馆卡费元仅附手写收据；4000付职工书屋设计费元，仅附设计方签收表

（1）审计发现基层工会最容易用错的两个科目如下行政支出科目基层工会常将兼职工会干部津贴、代理记账等业务支出错记入此科目；

（2）维权支出科目基层工会常将职工普通住院慰问、节日慰问等支出错记入此科目案例解析以上费用支出存在以下问题一是费用开支附件不全未附接待函、未附菜单和用餐人员名单；购办公用品无物品明细清单，无事由和用途；二是存在用其他票据冲抵费用现象,未真实反映工会业务内容；三是部分费用开支未取得合法票据《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第二十条规定工会举办活动要有方案（含经费预算）、通知、签到册，活动用餐要有用餐人员名单；开具发票应符合国家税务机关的规定，如实详细填写品名、数量、单价等信息，数量较多时，应提供具体清单；发放奖励、补助、慰问金、慰问品、纪念品、蛋糕券、入场券、福利物资等，审批和签收验收手续应合规齐全审计发现该工会的会计核算不准确，会计科目使用错误《工会会计制度讲解》第七章第五节第二点说明，行政支出〃科目为县级以上工会专用科目，基层工会不能使用行政支出科目核算根据《中华全国总工会财务部关于明确基层部分经济业务相关会计处理的通知》（工财

[2018]3发号）相关规定，基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗等慰问活动支出，记入职工活动支出-其他活动支出；本人及家庭因大病等原因致困时的慰问支出记入维权支出-困难职工帮扶费”；兼职工会干部和专职社会化工会工作者补贴、基层工会列支行政不能承担的办公费、差旅费，基层工会支付代理记账、中介机构审计等购买服务支出，记入”业务支出-其他业务支出“审计要点财务报销程序方面，重点审计一是经费支出是否严格执行财务支出审批程序，经办人，证明人、审批人等内控环节有无缺漏；二是否存在发票不符合规定,要素不全、信息不符等问题会计核算方面，重点审计一是会计科目使用是否正确；二是财务核算是否符合工会会计制度的要求；三是会计报表格式是否正确

（三）工会组织资产管理比较混乱的问题针对基层工会组织资产管理比较混乱的普遍性问题，我们重点从三个方面举例说明情况一是现金管理制度未能严格落实到位问题032例:某基层工会取现金万元，三个月后冲销购办公用品开支审计时对库存现金进行盘点，推算至审计截止日盘库存现金实有数和现金2500日记账余额为元，当日会计账其他应收款（2000备用金）科目余额为元，经核实为当日收到归还借支500元未及时存入银行案例解析现金使用不规范先取现后报账，金额较大且使用时间长；出纳未及时将收到的现金存入银行，期末会计与出纳未就其他应收款科（备用金）余额与现金日记账进行核对，导致账实不符根据《中国人民银行现金管理暂行条例》第三条规定开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算〃第五条规定”结算起点一千元以下的零星支3出使用现金〃第九条〃开户银行应当根据实际需要，核定开户单位5天至天的日常零星开支所需的库存现金限额，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守〃审计要点一是出纳会计是否分设，分工是否明确，钱账是否分管；二是否存在坐收坐支，有无套取现金，私设小金库；三是现金支出的范围、限额是否合规，是否有严格审批，复核手续，是否有超常的现象；四是现金日记账是否按规定逐笔登记，日清月结；五是审计人员应对被审计单位的库存现金进行监盘，核查是否账实相符由被审计单位出纳人员盘点，审计人员监督，并编制现金盘点表所编制的现金盘点表应由被审计单位参与盘点的出纳和会计主管签名二是银行存款管理制度未能严格落实到位问题04例:某公司将大量行政资金通过工会账户往来，通过工会账户的〃其他应收款”结转大量公司业务款项

[1994]255案例解析违规使用工会账户根据中国人民银行（银发）号《银行账户管理办法》第三十四条「存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户审计要点一是银行印签章是否分开保管，保管人员的责任是否明确，是否互相牵制；二是银行收支业务是否规范，有否严格的审批复核手续；三是有无按规定设立银行存款日记账，逐笔登记有关银行存款业务，每月是否与银行存款对账单核对余额；四是月末银行存款日记账余额与银行存款对账单余额经核对不一致的,是否按规定编制银行存款余额调节表对连续数月调节同一内容、同一金额或经调节后余额仍不一致的，是否及时查明原因；五是有否将行政账户与工会账户混用，或将工会账户挪作他用；六是所提供的银行存款账户有否遗漏，是否与《被审计单位开户情况表》所列账户一致；七是审计人员发现异常情况，是否开展逐笔核对银行存款对账单与银行存款日记账的收支业务如果发现银行存款对账单上有一收一付、一收多付、一付多收、多收多付业务且收付总金额一致，而银行存款日记账无此收付记录的,应深入追查，不可轻易放过三是定资产清查审计制度未能严格落实到位问题052000例:某基层工会购文体用品元，计入〃职工活动支出・文体活动费〃科目，未进行固定资产登记入账附件为文体用品发票一张工会负责人表示因职工运动会购买篮球赛计时器一个2000元审计现场对部分定资产进行了实物抽查盘点，发现部分资产已账存实无，负责人表示，因工作繁忙近三年未对固定资产进行盘点案例解析上述固定资产购入、管理存在以下问题一是账务处理不正确；二是申购手续不完善，购固定资产无申购单、资产明细、入库单、固定资产卡片；三是未按要求进行清理盘点，固定资产账实不符全国总工会财务部《关于确定工会行政性固定资产单位价值标准的复函》中提出，“各级工会组织在确认工会行政性固定资产的单位价值71标准，执行〈行政单位财务规则〉（财政部令第号）确定的固定资10001500产单位价值标准，即一般设备单价元以上，专用设备单价元以上〃本案例中计时器价值已满足要求，应作为固定资产入账账务处理借记有关支出科目，贷记银行存款科目，同时借记“固定资产科目，贷记固定基金〃科目《工会固定资产管理办法》规定各单位资产部门对验收入库及投入使用的固定资产，须建立工会固定资产卡片，并记入工会固定资产明细账，按物登卡、凭卡记账”各单位资产管理部门、财务部门和使用部门应每半年对账一次，使账实、账卡、账账保持一致每年年终对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常〃1审计要点（）是否建立固定资产日常管理制度，是否至少每年进行2）一次固定资产盘点；（是否安排专人管理固定资产，及时登记固定3资产,是否存在漏记现象；（）抽查盘点确认固定资产管理责任落实

（4）情况；盘点盈损处置是否到位，已处理的固定资产是否及时销账；

（5）是否按规定办理政府采购手续，手续是否齐全，有无验收入库手

（6）续；固定资产核算是否规范，是否按资产类别进行明细分类收到捐赠的固定资产是否入账，出售收入是否按实计入其他收入〃，有否挂暂存款或私分现象通过盘点，确认固定资产管理责任落实情况；编制盘点表，确定“固定资产”期末余额是否真实，进而掌握资产使用与完好情况是工会组织的往来款管理制度未能落实到位问题!1!往来款是工会组织因公务活动需要而与其他单位或个人发生的临时性待核销的结算款项其特点是金额小，时间短，与工会具体业务有关06例:查看某基层工会财务报表，其他应收款科目有期末余额20002010元，系年应收某单位赔款经审计问询该欠款单位已破产注销案例解析往来款项未及时清理结转，应及时核实报批作为坏账处理《工会会计制度》关于其他应收款的管理中规定逾期三年。