合并财务报表下作业及答案

、年母公司甲将成本为元得商品销售给子公司乙,售价为元乙公司当年12007800010000对集团外销售售价为元年乙公司将上一年从甲公司购入得存货全部对外销60%,90002008售,又从甲公司购入商品元，当年销售其中得甲公司年和年得销售毛利500080%o20072008率均为20%要求:编制年和年甲公司合并财务报表得抵消分录20072008答案⑴年抵销分录2007对外售出60%借:营业收入（内部售价）6000贷:营业成本6000留存40%借:营业收入（内部售价）4000贷:营业成本3200存货（未售出存货内部售价内部毛利率）8004000X20%⑵年抵销分录2008上期留存存货全部对外售出借:年初未分配利润800贷:营业成本800当期购买,当期对外售出部分:公司部分应付债券得全年溢价摊销额==元A50%10000*50%/10=500公司部分应付债券得年末账面价值=面值+未摊销溢价元A50%=100000+4000=104000公司部分应付债券得全年财务费用二二元A50%8000-500=7500公司部分应付债券得年末应付利息=元A50%4000公司持有至到期投资得全年溢价摊销额元B=118000-100000/9=2000公司持有至到期投资得年末余额=元B118000-2000=116000公司债券投资得全年投资收益元B=8000-2000=6000公司债券投资得年末应收利息元B=4000年应在合并财务报表工作底稿上编制如下调整与抵消分录2X7借:应付债券1104000投资收益6000营业外支出——赎回债券损失13500贷:持有至到期投资116000）借:应付利息24000贷:应收利息4000⑵年合并财务报表工作底稿得调整与抵消分录2008年度公司和公司得个别财务报表中未确认债券赎回损失元,确定了2007A B135006元得债券投资收益和元得债券利息费用,在编制年得合并财务报表工作底稿00075002008时应按照上述三项因素得净影响，调整年初未分配利润应冲减年初未分配利润得金额=元13500+6000-7500=12000公司%部分应付债券得年末账面价值=面值+未摊销溢价元A50=100000+3500=103500公司部分应付债券得全年财务费用元A50%=8000-500=7500公司持有至到期投资得年末余额元B=116000-2000=114000年应在合并财务报表工作底稿上编制如下调整与抵消分录2008）借:应付债券1103500投资收益6000年初未分配利润（赎回损失十上期收益上期利息）12000135006000-7500）借:应付利息24000贷:应收利息4000第十一章、⑴甲公司年月日度合并财务报表工作底稿得相关调整与抵销分录120X71231第一步:调整子公司报表第二步:内部交易抵销1）借:营业收入1000000贷:营业成本1000000借:营业收入1000000贷:营业成本500000存货500000）借:营业外收入2200000贷:固定资产200000贷:财务费用50000借:应付债券050000贷:持有至到期投资10500004）借:存货200000贷:资产减值损失200000）对子公司净利润影响值=万元5-100+50+

2.5=-475调整后子公司净利润二万元100-45=

52.5注意:但就就是内部交易涉及得所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及得损益类科目不进行调整第二步:调整母公司长期股权投资借:长期股权投资420000贷:投资收益420000长期股权投资账面余值=万元600+42=642第三步:股权投资抵销分录借:投资收益420000贷:提取盈余公积100000期末未分配利润625000借:股本4000000资本公积2000000盈余公积900000期末未分配利润625000商誉400000贷:长期股权投资6420000少数股东权益1505000借:营业收入（内部售价）4000贷:营业成本4000当期购买，当期留存部分借:营业收入1000贷:营业成本800存货（未售出存货内部售价内部毛利率））2001000X20%、甲公司于年月日以银行存款元购买乙公司得股权作为长期2200711430000080%股权投资采用成本法核算此时,乙公司有普通股股本元，盈余公积元，4000000800000未分配利润元，乙公司各项可辨认资产与负债得公允价值与账面价值相同乙公司200000年实现净利润元月宣告发放当年得现金股利元;年实现净200750OOO,122000002008利润元月宣告发放当年现金股利元乙公司年对甲公司销售商品600000122500002007一批,售价为元，年末甲公司结存元未对集团外销售;年乙公12000006000002008司对甲公司销售商品一批,售价为元，年末甲公司共结存元从乙公司购1500000500000进得商品未对集团外销售假设乙公司这两年得销售毛利率均为乙公司每年按净利率得20%o提取盈余公积不考虑所得税影响10%要求（）编制年与年甲公司与投资有关得分录120072008（）编制年与年甲公司合并财务报表工作底稿得调整与抵220072008消分录答案月日，甲公司账个别财务报表会计分录:非同一控制下企业合并12007411甲公司享有乙公司所有权份额万元=400+80+20*80%=400合并对价万元=430商誉二万元430-400=30贷:银行存款4300000借:长期股权投资4300000借:股本4000000盈余公积800000未分配利润200000商誉300000贷:长期股权投资4300000少数股东权益日，10甲0公0司00合0并财务报表抵销分录:年月日，甲公司个别财务报表会计分录:220071231借:应收股利160000贷:投资收益200000*80%160000年月日，甲公司合并才艮表才氐销分录20071231第一步:调整子公司报表:借:营业收入600000贷:营业成本600000借:营业收入600000贷:营业成本480000存货120000对子公司当年净利润影响金额=-600000+480000=-120000调整后子公司当年净利润二500000-120000=380000借:应付股利160000贷:应收股利160000第二步:调整母公司长期股权投资:借:长期股权投资304000贷:长期股权投资160000长期股权投资账面余值、、万元=430+304—16=4444第三步:股权投资抵销分录借:投资收益304000少数股东净利76000年初未分配利润200000贷:提取盈余公积50000向股东分配200000期末未分配利润330000借:股本4000000盈余公积850000期末未分配利润330000商誉300000贷:长期股权投资4444000少数股东权益1036000借:应收股利200000贷:投资收益250000*80%200000年月日，甲公司合并报表抵销分录:20071231借:期初未分配利润120000贷:营业成本120000借:营业收入1000000贷:营业成本1000000借:营业收入500000贷:营业成本400000存货第一步:调整子公司报表100000对子公司当年净利润影响金额=-500000+400000+120000=20000调整后子公司当年净利润二600000+20000=620000借:应付股利200000第二步:调整母公司长期股权投资:借:长期股权投资304000贷:期初未分配利润304000借:期初未分配利润160000贷:长期股权投资160000借:长期股权投资496000贷:投资收益496000借:投资收益200000贷:长期股权投资200000长期股权投资账面余值、万元=430+304-16+496—20=474第三步:股权投资抵销分录借:投资收益496000少数股东净利124000年初未分配利润330000贷:提取盈余公积60000借:股本4000000盈余公积910000期末未分配利润640000商誉300000贷:长期股权投资4740000少数股东权益

1110000、年年初母公司以元得价格向子公司出售一台已计提折旧得固定资产，该3200710000项固定资产得原始成本为元，已计提折旧元，剩余使用年限为年，期末无30000220004残值，采用直线法计提折旧假设该固定资产用于管理部门不考虑所得税影响要求:编制年和年母公司合并财务报表工作底稿得调整与抵消分录20072008解答年合并财务报表工作底稿得抵消分录12007借:营业外收入12000贷:固定资产2000借:固定资产2500贷:管理费用500）借:年初未分配利润12000贷:固定资产2000）借:固定资产2500贷:管理费用500）借:固定资产3500贷:期初未分配利润

500、公司就就是公司得母公司,公司于年月日发行总面值为元4A BA200711200000得债券，发行价格为元，票面利率为年到期，每半年计息一次年2100008%,1020081月日公司从证券市场上以元得价格购入公司得债券作为持有至到期投1B118000A50%资，两公司均采用直线法摊销债券溢价要求:编制年和年公司合并财务报表得抵扣分录20072008A、（）年合并财务报表工作底稿得调整与抵消分录412007首先计算债券赎回得损益应付债券面值（部分）元50%100000加:未摊销溢价（部分）元50%4500账面价值元104500。