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税务师考试《涉税服务实务》模拟试题(答案在后面)
一、单项选择题(本大题有小题,每小题分,共分)
201.
5301、税务师在为客户进行增值税纳税申报时,下列哪项业务属于增值税纳税申报的范围?A、购买原材料B、销售商品C、支付工资D、缴纳企业所得税
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,下列关于税务登记的说法中,错误的是?A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记B、税务登记证的有效期为5年C、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记D、纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记
3、在涉税服务实务中,下列哪项不属于税务师在税务筹划中的基本职责?A、确保企业税务合规B、提供税务咨询和意见题目请简述在企业所得税汇算清缴过程中,哪些情况下企业可以申请弥补以前年度亏损,并说明申请流程及所需资料第五题请简述税务师在办理企业所得税汇算清缴时的主要工作内容,并说明如何确保汇算清缴的准确性、综合分析题(本大题有小题,每小题分,共分)I22550第一题口匕旦/士白目乐伯思某公司(以下简称“A公司”)是一家主要从事电子产品制造的企业2023年度,A公司发生了以下几项重要经济业务
1.A公司在2023年1月购入了一批生产设备,总价值为500万元人民币,预计使用年限为10年,残值率为5%
2.2023年7月,A公司向其关联企业B公司销售了一批货物,售价为300万元人民币,成本为200万元人民币根据国家税务总局的相关规定,此关联交易价格需要进行调整
3.A公司于2023年12月发生了一笔因自然灾害导致的损失,损失金额共计100万元人民币
4.A公司在2023年内累计实现销售收入2000万元人民币,销售成本为1200万元人民币假设A公司适用的企业所得税率为25%,并且不考虑其他税收优惠政策问题a计算A公司在2023年度的应纳税所得额,并说明计算过程b针对上述关联交易,A公司是否需要进行特别纳税调整?如果需要,请简述调整方法c自然灾害造成的损失能否在企业所得税前扣除?请简要解释原因第二题某企业为一家从事制造业的企业,主要从事生产汽车零部件2021年度,该企业实现销售收入10000万元,销售成本8000万元,期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用共计1200万元,其中销售费用400万元、管理费用500万元、财务费用300万元该企业2021年度发生如下涉税事项
1.购进原材料,取得增值税专用发票,发票金额500万元,税额85万元
2.购进生产设备,取得增值税专用发票,发票金额200万元,税额34万元
3.对外提供技术服务,取得收入500万元,未开具发票
4.向员工发放工资薪金总额200万元,并为其缴纳社会保险费50万元
5.按规定计提了当年的折旧费200万元要求
1.计算该企业2021年度的增值税应纳税额
2.计算该企业2021年度的企业所得税应纳税所得额
3.分析该企业可能存在的税务风险点税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及解答参考
一、单项选择题(本大题有小题,每小题分,共分)20L
5301、税务师在为客户进行增值税纳税申报时,下列哪项业务属于增值税纳税申报的范围?A、购买原材料B、销售商品C、支付工资D、缴纳企业所得税答案B解析增值税纳税申报的范围主要包括销售商品、提供应税劳务、进口货物等业务选项A、C、D虽然与税收有关,但并不属于增值税纳税申报的范围因此,正确答案是Bo
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,下列关于税务登记的说法中,错误的是?A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记B、税务登记证的有效期为5年C、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记D、纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记答案B解析根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务登记证的有效期为无限期,而不是5年选项A、C、D中的说法均符合法律规定因此,正确答案是B
3、在涉税服务实务中,下列哪项不属于税务师在税务筹划中的基本职责?A、确保企业税务合规B、提供税务咨询和意见C、为客户设计避税方案D、代表企业进行税务申报答案D解析税务师在税务筹划中的基本职责包括确保企业税务合规、提供税务咨询和意见、为客户设计避税方案等代表企业进行税务申报属于税务师的基本职责之一,但题目要求选出不属于税务筹划中的基本职责的选项,因此正确答案为D
4、在税务师对企业的增值税涉税服务中,以下哪项不是税务师的工作内容?A、协助企业进行增值税申报B、审核企业增值税发票C、提供增值税税法咨询D、为企业提供增值税优惠政策答案D解析在税务师对企业的增值税涉税服务中,税务师的工作内容包括协助企业进行增值税申报、审核企业增值税发票、提供增值税税法咨询等而为企业提供增值税优惠政策并不是税务师的主要工作内容,因为增值税优惠政策通常由税务机关或相关部门制定因此,正确答案为D
5、某企业2019年度实现利润总额1000万元,已知该企业适用的企业所得税税率为25%,且当年度不存在纳税调整事项则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为()万元A.250B.2500C.200D.1000答案B解析企业所得税税额计算公式为应纳税所得额X税率本题中,由于不存在纳税调整事项,因此应纳税所得额即为利润总额1000万元所以,该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为1000万元X25%=2500万元E.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,下列哪项不属于增值税的征税范围?A.销售货物F.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案C解析增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,销售不动产属于营业税的征税范围,而不属于增值税的征税范围因此,选项C是正确答案
7、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法,正确的是()0A.企业发生的合理工资薪金支出,准予扣除B.企业为员工支付的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费,不得扣除C.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除D.企业发生的罚款、滞纳金,可以在计算应纳税所得额时扣除答案A解析根据《企业所得税法》第八条规定,企业发生的合理工资薪金支出,准予在计算应纳税所得额时扣除B选项中,企业为员工支付的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费,是可以在计算应纳税所得额时扣除的C选项中,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除,但超出部分则不得扣除D选项中,罚款、滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除因此,A选项正确
8、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别,说法错误的是()oA.一般纳税人实行增值税专用发票管理,小规模纳税人实行普通发票管理B.一般纳税人可享受进项税额抵扣,小规模纳税人不得享受进项税额抵扣C.一般纳税人申报纳税期限为按月申报,小规模纳税人申报纳税期限为按季申报D.一般纳税人适用的税率为6%或9%,小规模纳税人适用的税率为3%答案C解析A选项中,一般纳税人实行增值税专用发票管理,小规模纳税人实行普通发票管理,这是正确的B选项中,一般纳税人可享受进项税额抵扣,小规模纳税人不得享受进项税额抵扣,这也是正确的D选项中,一般纳税人适用的税率为6%或9%,小规模纳税人适用的税率为3%,这也是正确的而C选项中,一般纳税人申报纳税期限为按月申报,小规模纳税人申报纳税期限为按季申报,这是错误的实际上,一般纳税人和小规模纳税人的申报纳税期限都可以是按月申报因此,C选项错误
9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,下列哪项不属于税务师的执业范围?A.代为办理纳税申报B.审查企业财务报表C.代为缴纳各种税款D.提供税务咨询答案B解析税务师的执业范围主要包括纳税申报代理、税务咨询、税收筹划、涉税鉴证、税收争议代理等审查企业财务报表不属于税务师的法定执业范围,这通常属于注册会计师的职责代为办理纳税申报和代为缴纳各种税款是税务师的常规服务内容提供税务咨询是税务师的职责之一因此,选项B是不属于税务师执业范围的选项
10、在涉税服务实务中,下列关于增值税专用发票的说法正确的是A.增值税专用发票由企业自行开具B.增值税专用发票由税务机关统一开具C.增值税专用发票限于销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人开具D.增值税专用发票仅限于销售货物的单位和个人开具答案C解析根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,增值税专用发票限于销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人开具,是增值税一般纳税人在销售货物、提供应税劳务或进口货物时开具的一种专用发票,用于计算应纳增值税额,同时也是购买方抵扣进项税额的凭证选项A和B描述不正确,增值税专用发票不是由企业自行开具,也不是由税务机关统一开具选项D也不正确,因为提供加工、修理修配劳务的单位和个人也可以开具增值税专用发票因此,正确答案是C
11、在税务代理业务中,以下哪项不属于税务师事务所应履行的基本职责?A.提供税收筹划建议B.代为办理税务登记C.进行企业内部控制审计D.代为申报纳税答案C解析:税务师事务所应履行的基本职责包括提供税收筹划建议、代为办理税务登记、代为申报纳税等企业内部控制审计通常属于注册会计师的业务范围,不属于税务师事务所的基本职责因此,选项C不正确
12、以下关于增值税专用发票的说法中,错误的是A.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C.增值税专用发票必须按期向税务机关报送D.增值税专用发票的填写必须规范、真实、完整答案C解析增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证,只限于增值税一般纳税人领购使用,填写必须规范、真实、完整选项A、B、D均为正确说法而增值税专用发票不需要按期向税务机关报送,因此选项C是错误的
13、某企业2022年度会计利润为500万元,已预缴企业所得税100万元当年发生符合条件的研发费用200万元,按规定在计算应纳税所得额时可以加计扣除75万元该企业当年应补缴企业所得税()万元A.15B.35C.25D.0答案A解析研发费用加计扣除后的应纳税所得额为500-200+75=375万元应补缴企业所得税=375X25%-100=15万元
14、某公司2022年度取得销售货物收入2000万元,提供劳务收入300万元,转让无形资产收入500万元,销售材料收入400万元,发生销售成本、销售费用、管理费用、财务费用共计800万元该公司当年应缴纳的增值税税额为()万元A.150B.200C.250D.300答案B解析销售货物收入和提供劳务收入应缴纳增值税转让无形资产收入和销售材料收入不属于增值税征税范围增值税税额=(2000+300)X13%=250万元
15、【题干】在涉税服务实务中,下列哪项不属于税务师提供的日常涉税服务内容?A.企业所得税申报B.企业内部财务审计C.增值税发票开具D.企业所得税纳税申报【答案】B【解析】选项B中的企业内部财务审计属于内部审计范畴,通常由企业内部的审计部门或者独立的审计机构进行,而非税务师提供的日常涉税服务内容税务师提供的日常涉税服务主要包括企业税种的申报、纳税咨询、税收筹划等选项A、C、D都是税务师日常涉税服务的内容
16、【题干】某企业为增值税一般纳税人,2023年1月发生以下业务1销售货物取得不含税销售额100万元,增值税税率为13%;2提供加工劳务取得不含税销售额50万元,增值税税率为6%;3进口原材料,支付关税10万元,增值税税率为13%请问该企业2023年1月应缴纳的增值税税额为A.
20.8万元B.
26.6万元C.
27.8万元D.
28.6万元【答案】C【解析】增值税应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额义税率-进项税额该企业2023年1月的销售额为销售货物销售额=100万元加工劳务销售额=50万元C、为客户设计避税方案D、代表企业进行税务申报
4、在税务师对企业的增值税涉税服务中,以下哪项不是税务师的工作内容?A、协助企业进行增值税申报B、审核企业增值税发票C、提供增值税税法咨询D、为企业提供增值税优惠政策
5、某企业2019年度实现利润总额1000万元,已知该企业适用的企业所得税税率为25%,且当年度不存在纳税调整事项则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为()万元A.250B.2500C.200D.
10006、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,下列哪项不属于增值税的征税范围?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产
7、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法,正确的是()A.企业发生的合理工资薪金支出,准予扣除销售额总计二100万元+50万元;150万元该企业2023年1月的进项税额为关税=10万元进口原材料增值税税额=10万元X13%=
1.3万元进项税额总计=10万元+
1.3万元=
11.3万元因此,该企业2023年1月应缴纳的增值税税额为应纳税额=150万元X13%-
11.3万元=
19.5万元-
11.3万元=
8.2万元由于选项中没有
8.2万元,仔细检查题目发现,题目中给出的计算过程有误,应缴纳的增值税税额为应纳税额=150万元X13%-
11.3万元=
19.5万元-
11.3万元=
8.2万元答案应为C选项,即
27.8万元(此处有误,正确答案应为
8.2万元)
17、在税务代理服务中,下列哪项不属于税务师的主要职责?()A.代为办理税务登记B.提供税收筹划建议C.代为办理纳税申报D.代为签订税收协定答案D解析税务师的主要职责包括但不限于代为办理税务登记、纳税申报、提供税收筹划建议等代为签订税收协定通常是国家税务机关的职责,不属于税务师的常规工作范围因此,选项D是正确答案
18、某企业2018年实现销售收入1000万元,销售成本600万元,销售费用100万元,管理费用50万元,财务费用30万元,营业外收入20万元,营业外支出10万元不考虑其他因素,该企业2018年的利润总额为()万元A.370B.360C.320D.330答案B解析利润总额的计算公式为销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出将题目中的数据代入公式得1000-600-100-50-30+20-10=360(万元)因此,该企业2018年的利润总额为360万元,选项B是正确答案
19、以下关于增值税专用发票管理的说法,正确的是()A.增值税专用发票可以由企业自行打印B.增值税专用发票的填开应由企业财务人员负责C.增值税专用发票的保管应由企业出纳人员负责D.增值税专用发票的审核应由企业税务师负责答案B解析增值税专用发票的填开应由企业财务人员负责,这是为了确保发票的真实性和准确性其他选项的说法都不正确,增值税专用发票应由具有相应资质的印刷企业印制,保管应由专人负责,审核应由财务、税务部门共同负责
20、以下关于企业所得税税前扣除的说法,不正确的是()oA.企业发生的合理工资薪金支出可以在计算企业所得税时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算企业所得税时扣除C.企业因违约金支付给其他企业的罚款支出不得在计算企业所得税时扣除D.企业支付的职工福利费支出可以在计算企业所得税时扣除答案D解析企业支付的职工福利费支出在计算企业所得税时,应当按规定标准计算,超过规定标准的部分不得在计算企业所得税时扣除其他选项的说法均正确,即企业发生的合理工资薪金支出、公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分以及违约金支出都可以在计算企业所得税时扣除
二、多项选择题(本大题有小题,每小题分,共分)
102201、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法,正确的有()0A、销售货物或者提供应税劳务的,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B、先开具发票的,为开具发票的当天C、采取预收款方式销售货物或者提供应税劳务的,为发出货物或者提供劳务的当天D、委托代销的,为收到代销清单的当天E、销售应税服务、无形资产或者不动产的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天答案A、B、C、D、E解析增值税纳税义务发生时间的规定如上所述,包括收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天、先开具发票的当天、采取预收款方式的当天、委托代销的当天以及销售服务、无形资产或不动产的当天因此,选项A、B、C、D、E均为正确选项
2、以下关于企业所得税税收优惠政策,下列说法正确的有oA、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税B、企业从事符合条件的技术转让活动,转让相关技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税C、企业发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销D、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免E、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除答案A、B、C、D解析选项E中的“75犷应为“50犷,因此选项E是错误的其他选项A、B、C、D的描述符合企业所得税的相关税收优惠政策选项A描述的是环境保护、节能节水项目的税收优惠;选项B描述的是技术转让活动的税收优惠;选项C描述的是研发费用的加计扣除政策;选项D描述的是专用设备投资额的税收抵免政策
3、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中,正确的有A.企业发生的合理工资薪金支出,准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%D.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除E.企业购买的商业健康保险支出,可以在计算应纳税所得额时扣除答案:ABD解析选项C,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%的部分选项E,企业购买的商业健康保险支出,不属于税前扣除项目因此,选项C和E错误
4、下列关于增值税专用发票使用的说法中,正确的有()oA.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.增值税专用发票应当按下列要求开具项目齐全,与实际交易相符,字迹清楚,不得压线、错格C.使用增值税专用发票的单位和个人,应当按税务机关的规定存放和保管专用发票D.增值税专用发票开具后,如发生开票有误需要更正的,应在发现当日开具红字专用发票E.增值税专用发票开具后,如发生销售退回、开票有误等情形,应开具红字专用发票答案:ABCE解析选项D,增值税专用发票开具后,如发生开票有误需要更正的,应在发现当月的第一个工作日内开具红字专用发票,而不是当日因此,选项D错误其他选项均符合增值税专用发票的使用规定
5、以下哪些属于税务师事务所的涉税鉴证业务范围?()A.企业所得税汇算清缴审计B.企业内部控制鉴证C.税收筹划咨询D.税收争议解决答案:ABD解析税务师事务所的涉税鉴证业务范围包括企业所得税汇算清缴审计、企业内部控制鉴证、税收争议解决等税收筹划咨询虽然也是税务师事务所的业务之一,但不属于涉税鉴证业务范围C选项错误
6、下列关于税务师事务所出具税务鉴证报告的程序,说法正确的是()oA.税务师事务所应当根据委托人提供的资料进行审计B.税务师事务所应当对审计过程中发现的重大问题进行风险评估C.税务师事务所应当对审计结果进行整理、分析和评价D.税务师事务所应当将审计结果报告委托人答案ABCD解析税务师事务所出具税务鉴证报告的程序包括根据委托人提供的资料进行审计(A)、对审计过程中发现的重大问题进行风险评估(B)、对审计结果进行整理、分析和评价(C)、将审计结果报告委托人(D)四个选项均正确o
7、涉税服务实务中,以下哪些属于企业合并的税务处理方式?()A、吸收合并B、新设合并C、合并分立D、控股合并答案:ABD解析:企业合并的税务处理方式主要包括吸收合并、新设合并和控股合并三种方式合并分立不属于企业合并的税务处理方式,因此C选项不正确A、B、D选项均属于企业合并的税务处理方式
8、在税务师办理企业所得税汇算清缴时,以下哪些属于企业收入确认的时点?()A、货物销售合同签订时B、货物交付时C、货物验收合格时D、款项收取时答案BCD解析企业收入确认的时点通常包括以下几种情况货物交付时、货物验收合格时和款项收取时合同签订时并不代表收入已经实现,因此A选项不正确B、C、D选项均为企业收入确认的时点
9、下列关于增值税专用发票管理的说法中,正确的有A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制B.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)C.一般纳税人注销时,其库存未用的增值税专用发票不需要缴销D.增值税专用发票最高开票限额由主管税务机关根据纳税人实际经营情况依法审批E.对于虚开增值税专用发票的,一律处三年以上有期徒刑【答案】ABD【解析】选项C错误,一般纳税人注销时,其库存未用的增值税专用发票需要缴销;选项E错误,对于虚开增值税专用发票的行为,刑法规定了不同的量刑档次,不是一律处三年以上有期徒刑
10、下列各项中,属于企业所得税法中规定的“其他收入”的有A.企业资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项D.债务重组收入E.销售货物所得【答案】ABCD【解析】选项E错误,销售货物所得不属于“其他收入”,而是主营业务收入的一部分,而企业所得税法中的“其他收入”包括但不限于选项A、B、C、D所述内容
三、简答题(本大题有小题,每小题分,共分)5840第一题【题目】某企业为增值税一般纳税人,主要从事服装生产和销售2023年1月至12月,该企业发生的部分经济业务如下1购进原材料一批,取得增值税专用发票注明价款100万元,税额17万元2购进机器设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,税额
8.5万元3销售服装一批,取得不含税销售额200万元,适用13%的增值税税率4将部分库存服装作为福利发放给职工,成本为10万元,取得同类服装不含税销售额为8万元5支付水电费5万元要求1计算该企业2023年度的增值税应纳税额2计算该企业2023年度的增值税应纳税所得额3分析该企业可能存在的税务风险【答案】1增值税应纳税额销售服装不含税销售额=200万元销售服装应纳税额=200万元X13%=26万元福利发放服装应纳税额=8万元X13%=
1.04万元购进原材料进项税额=17万元购进机器设备进项税额=
8.5万元增值税应纳税额=销售服装应纳税额+福利发放服装应纳税额-购进原材料进项税额-购进机器设备进项税额增值税应纳税额=26万元+
1.04万元-17万元-
8.5万元=
2.54万元2增值税应纳税所得额增值税应纳税所得额;增值税应纳税额+销售服装成本-福利发放服装成本增值税应纳税所得额=
2.54万元+200万元-10万元-8万元=
184.54万元
(3)税务风险分析
1.进项税额抵扣问题企业购进原材料和机器设备时,应注意取得合法有效的增值税专用发票,确保进项税额可以抵扣
2.销售额核算问题企业销售服装时,应准确核算销售额,确保增值税计算准确
3.福利发放问题:企业将库存服装作为福利发放给职工时,应按照规定计算增值税,避免漏税
4.水电费问题企业支付的水电费,应按照规定进行增值税进项税额抵扣
5.税务申报问题企业应按时、准确地进行税务申报,确保税款的正确缴纳第二题题目某企业为增值税一般纳税人,2023年1月发生了以下业务•销售自产货物一批,不含税销售额为50万元•购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款是30万元,税率13%,并已通过认证•本月购入办公用品一批用于管理部,取得普通发票上注明的金额为
2.26万元(含税)•支付电费,取得增值税专用发票,不含税金额为1万元,税率为13%要求根据上述资料,请计算该企业当月应缴纳的增值税额,并简述你的计算步骤如果存在可抵扣进项税额的情况,请指出具体哪些项目可以进行抵扣及其理由答案与解析:B.企业为员工支付的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费,不得扣除C.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除D.企业发生的罚款、滞纳金,可以在计算应纳税所得额时扣除
8、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别,说法错误的是()oA.一般纳税人实行增值税专用发票管理,小规模纳税人实行普通发票管理B.一般纳税人可享受进项税额抵扣,小规模纳税人不得享受进项税额抵扣C.一般纳税人申报纳税期限为按月申报,小规模纳税人申报纳税期限为按季申报D.一般纳税人适用的税率为6%或9%,小规模纳税人适用的税率为3%E.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,下列哪项不属于税务师的执业范围?A.代为办理纳税申报B.审查企业财务报表C.代为缴纳各种税款D.提供税务咨询
11、在税务代理业务中,以下哪项不属于税务师事务所应履行的基本职责?A.提供税收筹划建议B.代为办理税务登记C.进行企业内部控制审计D.代为申报纳税
13、某企业2022年度会计利润为500万元,已预缴企业所得税100万元当年发生符合条件的研发费用200万元,按规定在计算应纳税所得额时可以加计扣除75万元首先我们需要明确几个关键点•增值税销项税额=不含税销售额X税率•可以抵扣的进项税额仅限于从销售方获得的、符合规定的增值税专用发票所列示的税额;对于普通发票,则不能作为进项税额抵扣依据•对于本例中提到的企业来说,其适用的增值税率为13%计算过程如下
1.确定销项税额•销售自产货物产生的销项税额=50万元*13%=
6.5万元
2.确定可抵扣进项税额•购进生产用原材料产生的进项税额=30万元*13%=
3.9万元(可全额抵扣)•办公用品由于只有普通发票,故无法抵扣进项税额•支付电费产生的进项税额=1万元*13%=
0.13万元(可全额抵扣)因此,总可抵扣进项税额=
3.9万元+
0.13万元=
4.03万元
3.计算应纳增值税额•应纳增值税额=销项税额-进项税额•应纳增值税额=
6.5万元-
4.03万元=
2.47万元综上所述,该企业在2023年1月份需要缴纳的增值税总额为
2.47万元人民币其中需要注意的是,虽然购买了办公用品但因为没有取得增值税专用发票而是普通发票,所以这部分费用中的增值税部分不能被用来抵扣企业的应缴增值税第三题请结合实际案例,分析税务师在为企业提供涉税服务时,如何进行增值税纳税申报的审核工作,并阐述审核过程中可能遇到的问题及解决方案答案
1.增值税纳税申报审核工作的重要性税务师在为企业提供涉税服务时,对增值税纳税申报的审核至关重要这有助于确保企业申报的准确性、合规性,避免因申报错误导致的税务风险,同时也有利于提高企业税务管理水平
2.审核内容1审核增值税纳税申报表及附列资料,确保其完整、准确;2核对增值税申报数据与企业实际经营情况的一致性;3检查增值税申报过程中的发票开具、进项税额抵扣、销项税额计算等环节;4审核企业增值税专用发票的合规性及真实有效性
3.可能遇到的问题及解决方案1问题企业申报的增值税纳税申报表与实际经营情况不符解决方案税务师应仔细核对申报表数据与企业实际经营数据,找出差异原因,指导企业进行更正申报2问题进项税额抵扣不合规解决方案税务师应指导企业按照税法规定,对进项税额进行合规抵扣,并对不合规部分进行整改3问题销项税额计算错误解决方案税务师应协助企业查找销项税额计算错误的原因,指导企业进行更正,确保申报准确4问题增值税专用发票不符合规定解决方案税务师应指导企业按照税法规定开具增值税专用发票,并对不符合规定的发票进行整改解析税务师在进行增值税纳税申报审核时,需要具备丰富的税务知识和实践经验通过对申报表、附列资料、发票等资料的审核,可以发现企业在申报过程中可能存在的问题,并提出相应的解决方案这不仅有助于提高企业税务管理水平,还可以降低税务风险,保障企业合法权益在实际操作中,税务师需要密切关注税法政策的变化,不断提高自身的专业能力第四题题目请简述在企业所得税汇算清缴过程中,哪些情况下企业可以申请弥补以前年度亏损,并说明申请流程及所需资料答案与解析根据现行的企业所得税法规定,企业在计算当年度应纳税所得额时,可以用当年实现的利润来弥补前五年内的亏损这是为了鼓励企业持续经营并减轻其税收负担但是,申请弥补亏损时需要注意以下几点
1.适用条件•企业的亏损必须是经过税务机关确认的,并且在规定的期限内未被弥补•只有在当前会计年度内实现了盈利的情况下,才能申请使用该盈利来弥补之前的亏损
2.申请流程•在企业所得税汇算清缴期间(通常是在会计年度结束后五个月内),企业需要向主管税务机关提交相关申请•申请时应当提供详细的财务报表,包括但不限于资产负债表、利润表以及相关的调整项目明细表等
3.所需资料•连续亏损年度的企业所得税年度申报表•经审计的财务报告,以及会计师事务所出具的审计报告•企业所得税汇算清缴申报表•其他可能由当地税务机关要求提供的补充材料解析此题考察的是考生对企业所得税法关于亏损弥补政策的理解以及实际操作中的流程掌握程度正确理解和运用这些规定对于企业在税务筹划中的成本控制至关重要在实际工作中,税务师需要根据具体情况进行分析,确保企业遵守相关法律法规的同时,合理利用政策减少税负第五题请简述税务师在办理企业所得税汇算清缴时的主要工作内容,并说明如何确保汇算清缴的准确性答案税务师在办理企业所得税汇算清缴时的主要工作内容包括
1.准备工作了解企业的经营情况、财务状况,熟悉企业的会计核算方法,掌握税收法律法规和税收政策
2.收集资料收集企业全年的财务报表、凭证、税收申报表等资料,确保资料的完整性和准确性
3.核对报表核对企业的财务报表与凭证、申报表的一致性,发现并纠正错误
4.计算应纳税所得额根据企业的实际情况,正确计算企业的应纳税所得额,包括收入、成本、费用、税金等
5.确定税率根据企业所得税法及其实施条例,确定企业适用的税率
6.计算应纳税额根据应纳税所得额和税率,计算企业的应纳税额
7.汇总申报汇总全年企业所得税纳税申报表,填写相关附表,确保申报表的完整性和准确性
8.提交申报按时向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表及相关附表
9.处理税收优惠根据税收法律法规,帮助企业享受税收优惠政策,降低税负
10.跟踪服务关注企业后续税务事项,如税款缴纳、税务审计等为确保汇算清缴的准确性,税务师应采取以下措施
1.加强业务学习持续关注税收法律法规和税收政策的变化,提高自身业务水平
2.严格审核资料对收集的资料进行严格审核,确保其真实、准确、完整
3.严谨计算严格按照税法规定计算应纳税所得额和应纳税额,避免计算错误
4.汇总审核对汇总申报表及相关附表进行审核,确保其与原始资料一致
5.加强沟通与税务机关保持良好沟通,及时了解税收政策调整,确保申报准确
6.内部监督建立内部监督机制,对汇算清缴工作进行全面检查,确保工作质量解析税务师在办理企业所得税汇算清缴时,需要全面掌握企业的财务状况和税收政策,通过严谨的工作流程和措施,确保汇算清缴的准确性这不仅关系到企业的税务合规,也体现了税务师的专业素养和服务质量在实际工作中,税务师应不断提高自身业务水平,为企业提供优质的税务服务、综合分析题本大题有小题,每小题分,共分22550第一题二匕旦/士白某公司以下简称“A公司”是一家主要从事电子产品制造的企业2023年度,A公司发生了以下几项重要经济业务LA公司在2023年1月购入了一批生产设备,总价值为500万元人民币,预计使用年限为10年,残值率为5%
2.2023年7月,A公司向其关联企业B公司销售了一批货物,售价为300万元人民币,成本为200万元人民币根据国家税务总局的相关规定,此关联交易价格需要进行调整
3.A公司于2023年12月发生了一笔因自然灾害导致的损失,损失金额共计100万元人民币
4.A公司在2023年内累计实现销售收入2000万元人民币,销售成本为1200万元人民币假设A公司适用的企业所得税率为25%,并且不考虑其他税收优惠政策问题a计算A公司在2023年度的应纳税所得额,并说明计算过程b针对上述关联交易,A公司是否需要进行特别纳税调整?如果需要,请简述调整方法c自然灾害造成的损失能否在企业所得税前扣除?请简要解释原因答案与解析a应纳税所得额计算a A公司在2023年度的应纳税所得额为7,525,000元计算过程如下应纳税所得额=销售收入+关联交易收入-销售成本-关联交易成本-设备年折旧费用-自然灾害损失应纳税所得额=20,000,000元(销售收入)+3,000,000元(关联交易收入)-12,000,000元(销售成本)-2,000,000元(关联交易成本)-237,500元(设备年折旧费用)-1,000,000元(自然灾害损失)应纳税所得额=7,525,000元(b)对于A公司与B公司的关联交易,由于存在定价差异,根据国家税务局的规定,A公司需要进行特别纳税调整调整方法通常采用可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等,目的是确保关联交易的价格符合独立交易原则在此案例中,A公司应当按照市场上相同或类似条件下非关联方之间的交易价格来调整关联交易的价格(c)根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,因自然灾害等不可抗力因素造成的损失,在取得合法有效的证明后,可以计入当期损益,并在计算企业所得税前予以扣除因此,本例中的自然灾害损失可以扣除但是需要注意的是,企业在申报扣除时,应当保留相关证据材料,如气象部门的灾害证明、保险公司理赔证明等,以便税务机关审查第二题某企业为一家从事制造业的企业,主要从事生产汽车零部件2021年度,该企业实现销售收入10000万元,销售成本8000万元,期间费用(包括销售费用、管理费用和财务费用)共计1200万元,其中销售费用400万元、管理费用500万元、财务费用300万元该企业2021年度发生如下涉税事项:L购进原材料,取得增值税专用发票,发票金额500万元,税额85万元
2.购进生产设备,取得增值税专用发票,发票金额200万元,税额34万元
3.对外提供技术服务,取得收入500万元,未开具发票
4.向员工发放工资薪金总额200万元,并为其缴纳社会保险费50万元
5.按规定计提了当年的折旧费200万元要求
1.计算该企业2021年度的增值税应纳税额
2.计算该企业2021年度的企业所得税应纳税所得额
3.分析该企业可能存在的税务风险点答案
1.增值税应纳税额•销售额10000万元•购进原材料进项税额85万元•购进生产设备进项税额34万元•销售技术服务未开具发票,无法抵扣进项税额•应纳税额:销售额X税率-进项税额•应纳税额=10000X13%-85+34;1300-119=1181万元
2.企业所得税应纳税所得额•销售收入10000万元•销售成本8000万元•期间费用1200万元•购进原材料进项税额85万元•购进生产设备进项税额34万元•员工工资薪金200万元•社会保险费50万元•折旧费200万元•应纳税所得额=销售收入-销售成本-期间费用-进项税额-员工工资薪金-社会保险费-折旧费•应纳税所得额=10000-8000-1200-119-200-50-200=531万元
3.税务风险点分析•未开具技术服务收入发票,可能导致增值税申报不实,存在漏税风险•员工社会保险费缴纳可能未足额,存在违反社会保险法律法规的风险•企业可能未按照规定计提折旧,导致企业所得税申报不实,存在税务风险•企业可能存在未正确核算和申报进项税额的风险,如购进原材料和设备时未取得合法的增值税专用发票•企业可能存在未正确计算和申报企业所得税的风险,如未按照税法规定扣除相关费用和损失解析本题主要考察考生对增值税和企业所得税的计算能力,以及对税务风险点的识别和分析能力在计算增值税时,需要注意区分销售额和进项税额的计算,以及在企业所得税的计算中,要正确核算和扣除各项费用和损失同时,考生还需关注企业可能存在的税务风险点,并提出相应的防范措施该企业当年应补缴企业所得税万元A.15B.35C.25D.
015、【题干】在涉税服务实务中,下列哪项不属于税务师提供的日常涉税服务内容A.企业所得税申报B.企业内部财务审计C.增值税发票开具D.企业所得税纳税申报1销售货物取得不含税销售额100万元,增值税税率为13%;2提供加工劳务取得不含税销售额50万元,增值税税率为6%;3进口原材料,支付关税10万元,增值税税率为13%请问该企业2023年1月应缴纳的增值税税额为A.
20.8万元B.
26.6万元C.
27.8万元D.
28.6万元
17、在税务代理服务中,下列哪项不属于税务师的主要职责?A.代为办理税务登记B.提供税收筹划建议C.代为办理纳税申报D.代为签订税收协定
19、以下关于增值税专用发票管理的说法,正确的是()oA.增值税专用发票可以由企业自行打印B.增值税专用发票的填开应由企业财务人员负责C.增值税专用发票的保管应由企业出纳人员负责D.增值税专用发票的审核应由企业税务师负责
二、多项选择题(本大题有小题,每小题分,共分)
102201、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法,正确的有()0A、销售货物或者提供应税劳务的,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B、先开具发票的,为开具发票的当天C、采取预收款方式销售货物或者提供应税劳务的,为发出货物或者提供劳务的当天D、委托代销的,为收到代销清单的当天E、销售应税服务、无形资产或者不动产的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
2、以下关于企业所得税税收优惠政策,下列说法正确的有()A、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税B、企业从事符合条件的技术转让活动,转让相关技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税C、企业发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销D、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免E、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除
3、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中,正确的有()oA.企业发生的合理工资薪金支出,准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%D.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除E.企业购买的商业健康保险支出,可以在计算应纳税所得额时扣除
4、下列关于增值税专用发票使用的说法中,正确的有()A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.增值税专用发票应当按下列要求开具项目齐全,与实际交易相符,字迹清楚,不得压线、错格C.使用增值税专用发票的单位和个人,应当按税务机关的规定存放和保管专用发D.增值税专用发票开具后,如发生开票有误需要更正的,应在发现当日开具红字专用发票E.增值税专用发票开具后,如发生销售退回、开票有误等情形,应开具红字专用发票
5、以下哪些属于税务师事务所的涉税鉴证业务范围?()A.企业所得税汇算清缴审计B.企业内部控制鉴证C.税收筹划咨询D.税收争议解决
6、下列关于税务师事务所出具税务鉴证报告的程序,说法正确的是()oA.税务师事务所应当根据委托人提供的资料进行审计B.税务师事务所应当对审计过程中发现的重大问题进行风险评估C.税务师事务所应当对审计结果进行整理、分析和评价D.税务师事务所应当将审计结果报告委托人
7、涉税服务实务中,以下哪些属于企业合并的税务处理方式?()A、吸收合并B、新设合并C,合并分立D、控股合并
8、在税务师办理企业所得税汇算清缴时,以下哪些属于企业收入确认的时点?()A、货物销售合同签订时B、货物交付时C、货物验收合格时D、款项收取时
9、下列关于增值税专用发票管理的说法中,正确的有A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制B.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减抵减额为价税合计额C.一般纳税人注销时,其库存未用的增值税专用发票不需要缴销D.增值税专用发票最高开票限额由主管税务机关根据纳税人实际经营情况依法审批E.对于虚开增值税专用发票的,一律处三年以上有期徒刑
三、简答题本大题有小题,每小题分,共分5840第一题【题目】某企业为增值税一般纳税人,主要从事服装生产和销售2023年1月至12月,该企业发生的部分经济业务如下1购进原材料一批,取得增值税专用发票注明价款100万元,税额17万元2购进机器设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,税额
8.5万元3销售服装一批,取得不含税销售额200万元,适用13%的增值税税率4将部分库存服装作为福利发放给职工,成本为10万元,取得同类服装不含税销售额为8万元5支付水电费5万元要求1计算该企业2023年度的增值税应纳税额2计算该企业2023年度的增值税应纳税所得额3分析该企业可能存在的税务风险第二题题目某企业为增值税一般纳税人,2023年1月发生了以下业务•销售自产货物一批,不含税销售额为50万元•购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款是30万元,税率13%,并已通过认证•本月购入办公用品一批用于管理部,取得普通发票上注明的金额为
2.26万元含税•支付电费,取得增值税专用发票,不含税金额为1万元,税率为13%要求根据上述资料,请计算该企业当月应缴纳的增值税额,并简述你的计算步骤如果存在可抵扣进项税额的情况,请指出具体哪些项目可以进行抵扣及其理由第三题请结合实际案例,分析税务师在为企业提供涉税服务时,如何进行增值税纳税申报的审核工作,并阐述审核过程中可能遇到的问题及解决方案第四题。