强化中央银行会计内部控制工作刍议

强化中心银行会计内部限制工作刍议随着我国经济、金融的快速发展中心银行会计部门作为金融服务的主要部门发挥着越来越重要的作用近几年会计部门在做好服务的同时相继建立和完善了一系列内限制度以防范日益严峻的会计风险但是从最近人民银行系统发生的一系列会计联行案件可以看出会计内部限制仍旧存在诸多问题和漏洞透视中心银行会计内部限制工作的现状分析影响会计内部限制有效性的因素实行切实可行的措施建立完善、高效的内控运行机制已成为目前中心银行防范、化解会计风险的首要任务、当前中心银行会计内部限制实施中存在的问题会计内限制度缺乏系统性不能适应会计业务发展

1.的须要制贯彻制约、不交叉的作业原则一是会计核算人员与联行人员相分别会计核算人员不经办联行业务联行人员不记载会计账务；二是联行人员与收发人员相分别联行往账经办员不办理发信（电）业务联行来账经办员不办理来账对账业务；三是严格执行印、押、证三分管制度离岗交接做到平行不交叉有条件的基层行可实行定位交接；四是管理人员不上机进行业务操作业务人员不参加运行管理；五是记账与复核业务相分别账务差错换人查证；六是账务人员与监督检查人员相分别账务人员不参加检查业务监督检查人员不从事会计账务处理建立严格的授权审批制度将全部会计业务操作都

5.纳入授权审批的范围一般业务实行岗位分工授权会计人员在分工范围内依据权限处理睬计业务禁止任何人超越职责权限处理睬计账务和更改会计账务事项重要会计事项及可能引发风险的会计事项必需由会计主管审批对暂付款出账、暂收款人账等事项要经主管行长审批.加强金融电子化建设和平安管理充分应用计算机技6术为会计内控服务首先要加快现代化支付清算系统的建设步伐将中心银行的各类联行系统统一并建立支付清算系统、中心银行会计核算系统和同城资金清算系统相互间的数据接口提高会计业务核算的自动化程度规避人为操作风险；其次变更现有的会计核算体系将核算业务集中到中心支行对县支行业务实行远程终端服务只保留账务数据的录入和复核功能缓解支行人员惊慌的现状消退自我限制的弊端削减会计业务的风险点；第三在中心支行成立独立于会计核算部门的事后监督中心强化会计业务的日常监督在充分应用计算机技术的同时还要加强计算机操作的平安管理变更当前计算机技术人员权力过大的现状明确界定系统管理员和会计操作员之间的权力与责任强化内审制约机制

7.在中心银行现有会计管理体制下要充分发挥内审部门业务娴熟的优势切实加强其在会计内控环节中的部门制约职能加大内审部门对会计业务的监督检查力度内审部门可按月或按季对下一级会计部门的业务进行审核监督长期以来中心银行依据自身的特点和会计业务发展的须要不断加强内限制度建设出台了一系列的制度方法在实践中发挥了较好的监督、制约作用但是人们却忽视了内限制度的整体性建设会计内部限制的相关内容被分解到各项法规、制度、方法之中至今尚未形成一套系统性的内部限制制度、内部操作规程和评价标准在内限制度的建设上具有肯定的随意性哪个环节出现了问题就连忙总结教训在哪里修补头疼医头脚疼医脚不利于会计人员对内限制度进行全方位的学习和落实也不利于相关部门对内限制度的执行状况进行监督检查和评价会计内限制度建设滞后于会计业务的发展近几年会计业务发展较快计算机被广泛应用于会计工作的各个领域日益普及的会计电算化工作正在使原有会计工作发生深层次的变革计算机技术人员和会计业务人员权责如何分工、如何防范计算机风险等一系列原有会计内控所未涉及的问题相继出现会计内限制度作出必要的调整已是当务之急基层行对会计内限制度重视不够会计风险防范意

2.识薄弱有些基层行领导对内部限制制度缺乏足够的重视没有真正绷紧平安防范这根弦不同程度地存在着重外部金融监管轻自身内部限制、重财务基建轻会计核算、重发行保卫轻会计风险防范的倾向放松了内限制度建设和管理致使会计各业务环节潜藏着很大的风险隐患更为普遍存在的现象是一些基层行对有关内限制度的执行不够严格规章制度不落实有章不循或有意违规的现象时有发生致使风险隐患更加严峻内部组织结构不合理管理体制未理顺

3.既要严格执行制度又要在现有会计人员不足的状况下优化劳动组合是目前基层行会计部门面临的麻烦问题作为动态系统的会计内控机制其制度处于不断完善之中制度的每一次变动势必使会计部门内部劳动组合相应发生变更同时会计电算化的快速发展使会计业务流程发生较大变更劳动组合也必需随之变更劳动组合的变更使得会计工作简洁发生差错这是不容忽视的一个问题如何依据人员配备状况、内限制度要求和会计电算化程度进行合理的劳动组合是每个基层行会计部门强化内部限制的关键随着会计业务的发展和央行机构改革的深化会计职能部门由一个分化为几个虽然有利于提高会计核算质量但也给会计管理工作带来了一些负面影响特殊是会计财务、营业室、清算中心、国库科等几个职能部门都是中心银行同级内设机构不存在隶属关系会计管理体制不明确弱化了会计监督管理职能在中心银行体制改革中增设内审机构的目的之一就是加强内部限制防范中心银行自身资金损失内控机制发挥作用的好坏很大程度上取决于对资金主要管理部门即会计部门的再监督和再限制而内部审计的原则是分级管理下查一级内部审计部门对本行行长负责并向其汇报工作业务上接受上级审计部门的领导这样就无形中制约了内审部门工作独立性的发挥另外现阶段中心银行内部审计还没有一套行之有效的惩罚细则内审部门往往只是建议、督促整改很少赐予惩罚在实施审计过程中也就缺乏权威性现阶段的会计内控机制很难有效限制团伙犯罪行为

4.过去中心银行制定的一系列内限制度都是以防范个体作案为基础的在制定制度时将每个会计人员假定为独立的个体忽视了他们之间的联系如印、押、证三人分管制度联行进出口凭证签收交接制度往账经办员与发信（电）人员分别来账经办员与对账人员相分别等制度过去都较好地发挥了限制、约束作用使单一个体无法实施犯罪行为在很长一段时期内保证了中心银行资金的平安但是近两年来中心银行相继发生的一系列大案要案显示金融犯罪已逐步由单一个体作案向团伙集体作案转移案件的成因及性质已充分表明现行的内控机制很难有效防范团伙作案这也为中心银行内限制度建设提出了新的课题会计队伍整体素养难以适应中心银行会计工作的

5.须要个别基层行认为会计仅仅是基础工作是简洁的操作部门对从业人员的政治思想、业务素养要求不高将一些学历低、素养差的人员放到会计队伍中来而将一些熟识业务的会计人员调配到了监管等其他部门影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性同时会计部门培训的方式方法落后岗位培训流于形式仍有部分基层行实行师傅带徒弟的传统做法接触到什么教什么缺乏系统的业务培训致使一些新进会计人员不能全面熟识、驾驭会计业务学问及各项制度方法会计内控的有效性随之下降、加强中心银行会计内部限制的几点建议深化分析当前中心银行会计内部限制在实施中存在的问题科学地设置内控防线深化会计内控机制已势在必行为此提出以下几点建议树立以人为本的思想提高会计人员素养加强会计

1.人员的管理一是加强会计人员准入管理对会计人员的任用必需择优支配并征得会计主管的同意；二是加强对会计人员的政治思想和道德法制教化努力造就一支有志向、有道德、守纪律的会计队伍；三是组织开展方式敏捷、形式多样、针对性强的岗位培训和业务学习使会计人员娴熟驾驭各项业务技能；四是选配政治素养好、精通会计业务、敢于以身作则、敬业爱岗的会计主管培育造就优秀的会计主管人员；五是建立一种酬劳与劳动相结合收入与风险相结合的科学的考评嘉奖机制充分调动会计人员的工作主动性狠抓制度落实深化会计监督检查

2.制定制度是基础抓好落实才是关键目前必需建立起规范的业务操作和行之有效的内限制度执行机制强化对内限制度执行状况的监督考核使任何一个会计人员、任何一个会计业务处理环节都受到有效的限制制约同时主动探究会计监督检查的新思路逐步形成全方位、多层次的会计风险监控模式监督检查应突破简洁的表面上的账平表对要把重点放在制度落实状况的检查上突出检查的针对性和时效性重视实施督促整改落实责任肃穆惩罚切实达到发觉问题、堵塞漏洞、消退隐患、防范风险的目的优化会计劳动组织结构

3.合理地设置岗位和设定岗位职责是优化劳动组织结构的关键目前在岗位设置上可依据业务范围和业务处理的特点将会计业务分为会计核算业务和联行业务两大块设置接柜、记账、复核、综合、事后监督等岗位会计人员不足的支行可将岗位适当削减但要通过强化事后监督检查来防堵可能出现的漏洞在岗位职责的设计上要体现“责权结合”的原则突出各岗位的工作职责、操作出现差错事故应担当的责任及岗位之间的制约实行恰当的职责分别制度

4.要从防范会计风险的角度动身设计科学的岗位责任。