水利工程竣工决算与竣工审计的要求

水利工程竣工决算与竣工审计日勺规定根据《水利水电建设工程验收规程》，水利水电建设工程竣工验收应当具有日勺条件之一是:竣工财务决算已通过竣工审计,审计意见中提出日勺问题已整治并提交了整治报告

一、竣工决算的基本规定水利工程基本建设项目竣工财务决算是考核水利投资效益、核定新增资产价值、反映竣工项目设计概（预）算执行成果日勺文献竣工财务决算是水利基本建设项目资产形成、资产移送和投资核销日勺根据水利基本建设项目竣工财务决算由项目法人组织编制设计、监理、施工等单位配合,负责向项目法人提供有关资料项目法人的法定代表人对竣工财务决算日勺真实性、完整性负责竣工财务决算的编制根据重要涉及如下几种方面

1.国家有关法律、法规和规章制度；2B.经批准勺设计文献（含项目概（预）算,及其变更、调节文献）；

3.主管部门下达的年度投资筹划,基本建设支出预算；后一种月内完毕审核工作,并将经其审核后的决算报告报财政部（经济建设司）审批主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员,及时编制竣工财务决算设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作在竣工财务决算未经批复之前,原机构不得撤消，项目负责人及财务主管人员不得调离

四、基本建设项目竣工财务决算编制根据

（一）国家有关B法律法规及制度；

（二）经批准勺可行性研究报告、初步设计、概算及调节文献；

（三）历年下达的年度投资筹划、项目支出预算；

（四）会计核算及财务管理资料；

（五）招投标文献,项目协议（协议）、工程结算等有关资料；

（六）其她有关资料等

五、B竣工结算与竣工决算勺关系竣工结算是指施工公司按照协议规定日勺内容所有完毕所承包的工程，经验收质量合格,并符合协议规定之后,根据招投标文献、施工协议,竣工图设计变更、现场签证等竣工资料，向建设单位（业主）办理最后工程价款清算的经济技术文献采用清单招B标时，中标人填报的清单分项工程单价是承包协议勺构成部分，结算时按实际完毕的工程量,以协议中日勺工程单价为根据计算结算价款工程竣工结算是建设单位编制竣工决算日勺基本资料4B.经批复勺年度财务决算;

5.项目协议（协议）；

6.会计核算及财务管理资料等建设项目编制竣工财务决算应具有如下条件

1.经批准的初步设计所拟定的内容已完毕；

2.建设资金所有到位；

3.竣工结算已完毕；

4.未竣工程投资和预留费用不超过规定的比例；

5.波及法律诉讼、工程质量、移民安顿的事项已解决完毕；

6.其她影响竣工财务决算编制的重大问题已解决等31建设项目完毕并满足竣工财务决算编制条件后,大中型项目应在个月内，小型项目应在个月内完毕竣工财务决算的编制工作竣工财务决算应按大中型、小型项目分别编制项目规模以批复的设计文献为准设计文B30003000献未明确勺，非经营性项目投资额在万元（含万元）以上、经营性项目投资额50005000在万元（含万元）以上日勺为大中型项目；其她项目为小型项目建设项目未竣工程投资及预留费用可估计纳入竣工财务决算大中型项目应控制在总概算3%5%的以内，小型项目应控制在以内B4竣工财务决算应反映项目从筹建到竣工验收勺所有费用竣工财务决算由如下部分构成

1.竣工决算封面及目录；

2.竣工项目日勺平面示意图及主体工程照片;

3.竣工财务决算阐明书；

4.竣工财务决算报表决算编制过程中，应注意如下几点1B.概（预）算与核算勺口径差别,应根据项目概（预）算口径,通过辅助核算调节会计核算指标,并应按概（预）算口径形成相应关系

2.与项目建设成本、资产价值有关联的会计业务应在竣工财务决算基准日之前入账

3.未竣工程投资和预留费用应满足项目实行和管理的需要,以项目概（预）算、协议等为根据合理计列已签定协议（协议）口勺,应按有关条款的商定进行测算；尚未签定协议（协议）B时,未竣工程投资不应突破相应勺概（预）算原则4彳寺摊投资应由受益的各项交付使用资产共同承当5B.交付使用资产应以具有独立使用价值勺固定资产、流动资产、无形资产和递延资产作为计算和交付对象6B.具有防洪、发电、灌溉、供水等多种效益勺项目，应根据项目实际状况,合理选择分摊建设成本的措施

（1）按各功能占用水量的比例分摊；2（）按各功能占用库容的比例分摊；3）B（按各功能可获得效益现值勺比例分摊等竣工财务决算编制完毕后应当按照国家《会计档案管理措施》等规定的规定,整顿归档,永久保存

二、竣工审计的基本规定水利工程基本建设项目审计按建设管理过程分为动工审计、建设期间审计和竣工决算审计其中动工审计、建设期间审计,水利审计部门可根据项目性质、规模和建设管理的需要进行；竣工决算审计在项目正式竣工验收之前必须进行水利工程基本建设项目竣工决算审计是指在项目正式竣工验收前,水利审计部门对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行日勺内部审计监督水利工程基本建设项目竣工决算审计涉及如下重要内容

1.水利建设项目竣工财务决算报表审计,重要审计按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》的有关报表编制日勺真实性、完整性和合法性以及竣工财务决算阐明书的真实性、精确性及完整性

2.水利基本建设项目投资及概算执行状况审计,重要内容有1B多种资金渠道投入的实际金额,资金不到位勺数额及因素；2实际投资完毕额；3概算审批、执行的真实性和合法性；4概算调节的真实性和合法性；5核算建设项目超概算的金额,分析因素,并审查扩大规模、提高原则和筹划外投资的状况；6审查填补资金缺口的来源,有无挤占、挪用其她基建资金和专项资金的状况

3.水利基本建设项目建设支出审计,重要内容有建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其她投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性

4.水利基本建设项目交付使用资产状况审计,重要内容有1交付使用的固定资产、流动资产与否真实,手续与否完备；2交付使用时无形资产的计价根据；3交付使用时递延资产的状况

5.水利基本建设项目未竣工程及所需资金审计,重要内容有审查水利基本建设项目未竣工B程量及所需要的投资状况，所需资金和额度勺留存及有无新增工程内容等状况

6.水利基本建设项目建设收入审计,重要内容有水利基本建设项目建设收入的来源、分派、B上缴和留成使用状况勺真实性和合法性

7.水利基本建设项目结余资金审计,重要内容有:1B银行存款、钞票和其她货币资金勺状况；2尚未使用的财政直接支付和授权支付额度状况；3库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；4各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆账坏账的解决状况等；5按照有关规定,计提的投资包干节余数额与否精确,与否合理合法

8.水利基本建设项目工程和物资招投标执行状况审计,重要内容有1工程勘测、设汁、施工及物资采购与否按照规定进行了招标；2所订协议或协义的有关条款与否完备,与否全面履行；3协议变更、解除与否按规定履行了必要日勺手续；4对违约者与否根据有关条款追究责任等B水利工程基本建设项目勺竣工决算审计,除有专门规定外,一般由主持竣工验B B收的水行政主管部门勺水利审计部门组织实行可以组织水利基本建设勺专业审计力量构成审计组进行审计,也可以由水利审计部门委托具有专业审计资质的社会审计机构承当竣工决算审计意见书和审计决定是组织水利基本建设项目竣工验收的重要根据之B一,也可以作为对项目法人代表进行任期经济责任审计勺重要根据和参照水利基本建没项B目竣工决算未经审计,有关单位和部门不得组织项目勺竣工验收竣工结算与竣工决算日勺关系竣工结算是指施工公司按照协议规定日勺内容所有完毕所承包的工程，经验收质量合格,并符合协议规定之后,根据招投标文献、施工协议,竣工图设计变更、现场签证等竣工资料,向建设单位（业主）办理最后工程价款清算日勺经济技术文献采用清单招标时,中标人填报的清单分项工程单价是承包协议日勺构成部分,结算时按实际完毕的工程量,以协议中的工程单价为根据计算结算价款工程竣工结算、竣工决算、财务决算日勺区别

一、基本建设项目竣工决算与竣工财务决算日勺定义竣工决算是在建设项目或单项工B程竣工后，由建设单位财务及有关部门，以竣工结算等资料为基本,编制勺反映整个建设项目从筹建到工程竣工验收投产所有实际支出费用的文献，涉及建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购买费用和工程建设其她费用以及预备费和投资方向调节税支出费用等竣工决算B勺内容涉及竣工财务决算阐明书，竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个1部分，前两个部分又称之为建设项目竣工财务决算,是竣工决算的核心内容和重要构成部分.竣工决算报告状况阐明书竣工决算报告状况阐明书重要反映竣工工程建设成果和经验,是对竣2工决算报表进行分析和补充阐明的文献,是全面考核分析工程投资于造价的书面总结，.竣工财3务决算报表竣工财务决算报表根据报表大、中型建设项目和小型建设项目分别制定.建设工程竣工图建设工程竣工图是真实日勺记录多种地上、地下建筑物、构筑物等状况的技术文献,是工4程进行交接验收、维护改建和扩建的根据,是国家日勺重要技术档案.工程造价比较分析批B BB准勺概算是考核建设工程造价勺根据在分析时，可先对比整个项目勺总概算,然后将建安工程费、设备工器具费和其她工程费用逐个与竣工决算表中所提供的实际数据和有关资料及批准日勺概算、预算指标、实际工程造价进行对比分析,以拟定竣工项目总造价是节省还是超B支,并在对比勺基本上,总结先进经验，找出节省和超支的内容和因素，提出改善措施

二、基本建设项目竣工财务决算日勺编制内容根据《财政B91部有关进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作勺告知》（财办建口号）的规定,B1基本建设项目竣工财务决算勺编报内容涉及如下六个部分.基本建设项目竣工财务决算报表1）

（1）2重要有如下报表（表式见附件封面；（）基本建设项目概况表（建竣决01；

（3）02；

（4）表）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决表）基本建设项目交付（03

（5）04使用资产总表建竣决表）；基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决表）

212.竣工财务决算阐明书，重要涉及如下内容（）基本建设项目概况；（）会计账务解决、B3；财产物资清理及债权债务勺清偿状况；（）基本建设支出预算、投资筹划和资金到位状况

（4）；

（5）基建结余资金形成等状况概算、项目预算执行状况及分析,重要分析决算与概67算日勺差别及原因；（）尾工及预留费用状况；（）历次审计、核查、稽察及整治状况；8）；

（9）；（重要技术经济指标日勺分析、计算状况基本建设项目管理经验、问题和建议

（10）11预备费动用状况；（）招投标状况、工程政府采购状况、协议（协议）履行状况）；12

（13）（14（）征地拆迁补偿状况、移民安顿状况；需阐明口勺其她事项；）编表阐

3.（）；4明项目立项、可研及初步设计批复文献复印件.项目历年投资筹划及中央财政预算）；5）0U文献（复印件.经有关部门或单位进行决（结算审计或审核需附完整日勺审计审核报告,报告内容应详实,其重要内容应涉及工程概况、资金来源、审核阐明、审核根据、审核2（成果、意见和建议,并附有项目竣工决（结）算审核汇总表（见附件）、待摊投资明细表见3）（

（4）附件、转出投资明细表参照）见附件、待摊投资分派明细表（参照）（见附5）;件6B.其她与项目决算有关日勺资料

三、基本建设项目财务决算勺编审时间规定项目建设单位应在项目竣工后三个月内完毕竣工财务决算的编制工作,并报主管部门审核主管部门收到竣工财务决算报告后,对于按规定由主管部门审批日勺项目，应及时审核批复,B并报财政部备案；对于按规定报财政部审批勺项目，一般应在收到决算报告。