企业捐赠房产的营业税转移策略

企业捐赠房产的营业税转移策略案例公司为了感谢公司的支持，决定将一处房产无偿捐赠给A B B公司，该房产账面原值为万元，已提折旧万元，公允价值为8030万元公司和公司均为盈利企业，企业所得税税率为100A B33%,B公司股东均为自然人,公司和公司之间无关联关系（为方便计A B算，假设只考虑营业税和所得税）《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售不动产；另根据《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发号）

[2003]45规定，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过年的期间内均5匀计入各年度的应纳税所得企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额根据上述政策规定,公司和公司的税收负担计算如下:A B公司应缴纳销售不动产营业税为万元,

1.A100times;5%=5公司视同销售环节应负担的企业所得税为（）

2.A[100-80-30万元公司接受捐赠资产应负担的企业所得-5]times;33%=

14.

853.B税为万元100times;33%=33方案为了避开企业间直接捐赠产生的高税负,公司可以先将该房A产投资于公司，并取得公司相应的股权，然后将股权捐赠给B B B公司原股东这样接受捐赠对象就由企业变为个人《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税号）规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受

[2002]191投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税对股权转让不征收营业税（注包括不征收转让无形资产、不动产营业税）《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发号）规定，企业以经营活动的部分非货币性

[2000]118资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失对照以上政策，筹划后公司和公司的税收负担计算如下A B公司以房产对外投资不需要缴纳销售不动产营业税，捐赠

1.A股权也不属于营业税征税范围公司以房产对外投资应当视同销售计算资产转让所得,应

2.A负担的企业所得税为万元（同上）公司取得股权的计税

14.85A成本和公允价值同为万元，对外捐赠股权不需要确认所得，捐100赠支出也不得在税前扣除公司接受投资的房产仍可按公允价值万元提取折旧在

3.B100税前扣除因为接受捐赠方由公司变成了公司股东，所以公B BB司不需要确认接受捐赠所得公司股东都是自然人，个人接受捐B赠股权也不需要缴纳个人所得税可见，按此方案实施，同样达到了捐赠房产的目的，而税收负担减少了万元万元万元33+5=38点评声东击西，是忽东忽西，即打即离，制造假象，引诱敌人作出错误判断，然后乘机歼敌的策略为使敌方的指挥发生混乱，必须采用灵活机动的行动，本不打算进攻甲地，却佯装进攻；本来决定进攻乙地，却不显出任何进攻的迹象似可为而不为，似不可为而为之，敌方就无法推知己方意图，被假象迷惑，作出错误判断在上述筹划方案中,公司本不打算拥有公司股权，却佯作A B投资本来要将房产直接捐赠给公司，却不显出直接捐赠的迹象，B并巧妙地将捐赠标的由房产改为股权，将捐赠对象由公司改为BB公司股东，既达到了捐赠目的，又降低了双方的税收负担此筹划思路可以说是声东（房产、公司）击西（股权、公司股东）的典BB型之作。