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2023年CPA注会考试《税法》真题模拟训练学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.根据《环境保护税法》规定,下列各项中属于暂予免征环境保护税的是1()纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.纳税人对税务机关作出的下列行为不服,应当先申请行政复议,对复议2决定不服的可以依法向人民法院起诉的是()o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..纳税人负有纳税申报义务,但连续()所有税种均未进行纳税申报的,3税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.
12.对于城市维护建设税的规定,下列表述正确的是()4o参考答案选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征LA B,环境保护税;选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的,减按征收环境保护税30%75%选项属于征税行为以外的行为,可以选择复议,也可以依法向
2.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为,必须先经税务行政复议,对复议D结果不服,才能提起税务行政诉讼纳税人负有纳税申报义务,但连续三个月所有税种均未进行纳税申报
3.B的,税收征管系统自动将其认定为非正常户,并停止其发票领用簿和发票的使用选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形
4.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税;选项对出口C,产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
5.C印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人
6.A企业办的各类学校,托儿所,幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用7C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=200000-10000x16^10000=304万元存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中,承租方出售资产的
8.C行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,不缴纳增值税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土
9.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=
58.8选项个人转让专利权的使用权取得的所得,按“特许权使用费所
10.C A,得”征收个人所得税;选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计
11.A税依据,应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15—3x7%=
0.84本题考查账簿、凭证管理除另有规定外,根据《实施细则》第二十
12.B九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,持股期限在个月
13.A1以上至年的,暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%(元)10000-10x3x1x50%x20%=300选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天
14.C AB游泳池不属于房产,不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项为责令限期缴纳税款;选项为税收保全措施;选项为责
15.D AB C令提供纳税担保水污染物当量数应缴纳环境保护税(元)
16.B=
300.5=60=60x
2.5=150零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工高档化妆品的纳税人是
17.C委托方;卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项高档公寓不属于普通标准住宅,不能享受增值额未超过扣除
18.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产,免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占
19.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,
20.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除;选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度;选项企业在筹建期间,发生的广告费、业务宣传费支D,出,可以按照实际发生额进行税前扣除,扣除不完的可以结转以后年度继续扣除列财产不得抵押()土地所有权()土地使用权,抵押范
21.ABC12围规定的除外()学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体,可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押()所有权、使用权不明或者有争议的财产()45依法被查封、扣押、监管的财产()依法定程序确认为违法、违章的6建筑物()法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7()经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D
22.ABC税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发
23.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换计算价格估价方法,是指海关以下列各项的总和为基础,审查
24.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法()生产该货物所使用的料件成本1和加工费用()向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用(包括直接费用和间接费用)()该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地
25.AB C:区的,由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收D:后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当
26.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税人造石油不征收资源税
27.ACD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
28.BCD格,购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销
29.ABCD A售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分4析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租
31.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税;选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产,免征房产税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构
32.ABCD涉税业务内容包括()纳税申报代理;()一般税务咨询;()专123业税务顾问;()税收策划;()涉税鉴证;()纳税情况审查;()4567其他税务事项代理;()其他涉税服务8选项人造原油不属于资源税征税范围
33.BCD A,税收效率原则属于税法基本原则
34.BCD税务行政处罚的原则()法定原则;()公正、公开原则;()
35.ABCD123以事实为依据原则;()过罚相当原则;()处罚与教育相结合45原则;()监督、制约原则
6.对进口的货物征收增值税的,同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.企业盘盈的固定资产,其计税基础是()5o同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..甲银行将资金借给了乙企业,双方订立了借款合同,丙企业作为该合同6的担保人,则该合同印花税的纳税人是()o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方720000010000米,内部绿化区占地平方米,厂房占地平方米,已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米,则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为()万元.下列关于增值税的表述中,正确的是()8o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,要征收增值税航B C.空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,缴纳增值税D.年月,位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房,取得
9.20213土地使用权所支付的金额为万元,房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元,400财务费用中的利息支出共计万元,其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元,利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊;厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为()万元A.
58.8B.61C.
108.8D.
400.下列各项中,应按“经营所得”项目征税的是()10o个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.位于市区的某企业,实行增值税期末留抵退税,年月实际11202110缴纳消费税万元,契税万元,退还月增值税留抵税额万元该15593企业当月应缴纳城市维护建设税()万元.除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限12为()o年年年年A.8B.10C.3D.
5.王某年月购入某上市公司的股票股,此后,上市公司公132020310000布年度的利润方案为每股送股,并于年月实施,该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后,王某当月转让了所持该上市公司1的股票,上市公司应扣缴王某的个税是()元A.300B.600C.1500D.
3000.下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()14o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..税务机关采取的下列措施中,属于税收强制执行措施的是()15o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为
16300.5吨当地水污染物适用税额为每污染当量元,当月应纳环境保护税()
2.5元A.60B.150C.
37.5D.
24.下列关于消费税纳税人的说法,正确的是()17零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B..携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()180建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额的,免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值D额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.获准占用耕地的单位或者个人应当在()申报缴纳耕地占用税19收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.
15.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B30实际占用耕地之日起日内C15实际占用耕地之日起日内D.
30.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中,正确的是()20o业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.
二、多选题(题)
15.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列21资产中,可以用作纳税抵押品的有()o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()22o排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D..下列属于国际税收情报交换种类的有()23专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,24下列各项应计入完税价格的有()o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()25适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税.B.C总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.下列关于耕地占用税的表述中,正确的有()
26.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.
0.5发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地,应当按规定缴纳耕地占用税,其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦,恢复种植条件的,减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列生产或开采的资源产品中,征收资源税的是()27天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()28o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项,应计入消费税计税依据29的有()白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用下列各项中,属于增值税异常凭证的有()
30.0纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()31军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有()32纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有()33o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中,正确的有()340税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列选项中,属于税务行政处罚原则的有()35以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教A.B.C.D.育相结合原则。