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2023年注会《税法》练习题及答案学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)20某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨当
1.
300.5地水污染物适用税额为每污染当量元,当月应纳环境保护税()
2.5yG oA.60B.150C.
37.5D.
24.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业(跨境电商)购买一220193款名牌眼镜,实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税()元.某公司员工王某年月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份信320211息,票价元,燃油费附加元,机场建设费元,该项业务可以18206050抵扣的进项税额是()元.进出口货物应当按照适用的税率征税,下列关于税率运用的表述,错误4的是()o.进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A的税率.出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B施的税率以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教A.B.C D育相结合原则参考答案水污染物当量数应缴纳环境保护税(元)
1.B=30:
0.5=60=60x
2.5=150徐某所购手包超过单次元的限值,按照一般贸易方式全额征税眼
2.B5000镜不属于消费税的征税范围,从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税()(元)=8000x1+5%x16%=1344航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)()()
3.C1+9%*9%=1820+60(元)X.09x9%=
155.23因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规
4.D定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二(
5.B10%,300x1)(万元)+10%x20%=66选项企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,
6.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除;选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度;选项企业在筹建期间,发生的广告费、业务宣传费支D,出,可以按照实际发生额进行税前扣除,扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天7C A B游泳池不属于房产,不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件()修理支出达到取
8.B1得固定资产时的计税基础以上;()修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地
9.C1使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二()202015000-4000(元)x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=
62916.67外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,
10.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=(万元)25x5%=
1.25选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效
11.D D力另一般国际法优于国内法限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企
12.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;
13.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为,其权属均未发生CD转移,不属于契税的征税范围双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定()永久
14.A1性住所;()重要利益中心;()习惯性居处;()国籍234选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国(地区)
15.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业现行税务行政处罚主要有()罚款()没收财物和违法所得
16.D:12(停止出口退税权.3同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵
17.C税额()自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大1201946于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为502A级或者级;()申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的;()申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上;()自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返(退)政策企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税
18.B价格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万元)=30+4+l+2x10%=
3.7o跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
19.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人相
20.C同货物成交价格估价方法中的“大约同时”,是指海关接受货物申报之日的大约同时,最长不应当超过前后日45本题考查的是关税税率——税率的运用,属于客观题考查的范
21.ABCD围,需要记忆()进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率()进口货物到达前,经海关核准先行申报的,2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()经海关3批准集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率()进口转关运输货物,应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率()5出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率()因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率()已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物,有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率
①保税货物经批准不复运出境的;
②保税仓储货物转人国内市场销售的;
③减免税货物经批准转让或者移作他用的;
④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;
⑤租赁进口货物,分期缴纳税款的列财产不得抵押()土地所有权()土地使用权,抵押范
22.ABC12围规定的除外()学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体,可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押()所有权、使用权不明或者有争议的财产()45依法被查封、扣押、监管的财产()依法定程序确认为违法、违章的6建筑物()法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7()经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符
23.ACD B,合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项计入关税完税价格
24.ABC D
25.ABC税收效率原则属于税法基本原则
26.BCD选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租
27.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税;选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产,免征房产税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售
28.ABC D选项纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治
29.ABC D:区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税
30.BC AD:关税强制措施有两类()征收关税滞纳金;()强制征收(包3LABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)选项人造原油不属于资源税征税范围
32.BCD A,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、
33.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
34.BCD格,购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的税务行政处罚的原则()法定原则;()公正、公开原则;
35.ABCD12()以事实为依据原则;()过罚相当原则;()处罚与教育相结合345原则;()监督、制约原则
6.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当c适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时,向烟农支付了烟
5.20219叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元,30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为()万元.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中,正确的是()
60.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()7o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是()8o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上
9.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米,当年月日10202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租,4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼,月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米,则该企业年应缴纳城镇土地使用税()元
2020.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专1120196用发票注明价款万元、增值税万元,支付购买实木地板的运输费
253.25用万元,当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元,实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为()万5%o元.下列关于税法原则的表述中,不正确的是()
120.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C.一做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业在13转让时确认的应纳税所得额是()限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是()14o承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中,正确的是15()永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是()
150.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立,但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立,未在中国境内设立机构、场所,但有来源于中国D.境内所得的某公司.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是()16o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..下列关于一般纳税人(非先进制造业),申请留抵退税需要符合的条17件的说法,不正确的是()o自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),1830货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元
0.52己知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税()10%,万元.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消19费税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务A.B.C.交易平台企业.物流企业D.海关采用相同货物成交价格估价方法时,以与进口货物同时或者大约20同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中,“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是()o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.
15.海关接受货物申报之日的前后日C
45.海关接受货物申报之日的前后日D60
二、多选题(题)15下列关于关税税率的表述中,正确的有()
21.o经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列22资产中,可以用作纳税抵押品的有()o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.C D下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
23.o纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件
7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列不计入关税出口完税价格的有()240出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()25o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列关于税法原则的表述中,正确的有()26o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()27o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D.下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有()
28.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购AB.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中,符合规定的有()29o在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..对居民个人取得的下列收入或奖励,应按照“劳务报酬所得”项目预30扣预缴个人所得税的有()o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()31o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有()32o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()33o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D..下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()34o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列选项中,属于税务行政处罚原则的有()35。