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学校:班级:姓名:考号:2023注会考试CPA《税法》备考真题汇编
一、单选题(题)
20.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费1税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是()2o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产,有扣除项目的纳税人,其应税行为年C.应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,计入应税行为D.年应税销售额.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()
30.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A BC D.销售给保税区内的生活用品.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨(符合420211800200相关标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.参考答案跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
1.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、
2.B A,纳税评估调整销售额;选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工
3.D具,出口不免税也不退税固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用
4.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量(吨)尾矿环境保护税应纳税额(元)=800-200-150=450=450x15=6750选项先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即
5.C A,连载作为一次,出版作为另一次;选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得,则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税;选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊销
6.C175%除法律另有规定外,摊销年限不得低于年10选项税收并不是优先于所有的无担保债权,对于法律上另有规定
7.C A的无担保债权,不能行使税收优先权;选项纳税人发生欠税在前的,B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项纳税人欠缴税款,同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款,没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选
8.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收优ACD:惠载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数,挂车
9.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车,需从当月缴纳购置当年的车船税;月车辆被盗,79月车辆失而复得且取得公安机关的证明,应退还月车船税,因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x(元)20x50%+
2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项环境保护税按月计算,按季申报缴纳;选项生态环境主管
10.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权U.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,
12.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)()()
13.C1+9%x9%=1820+60勺(元).09x9%=
155.23盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
14.C如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,
15.A税务机关可以采取下列税收保全措施()书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款()扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施一般企业的增量留抵税额,是指与年月底相比新增加的期末
16.B20193留抵税额选项应按照,生活服务”计征增值税选项应按照“金融服
17.B AD:C:务”计征增值税[知识点]增值税的征税范围选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天
18.C A B游泳池不属于房产,不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依
19.B A,据;选项在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关C,组织或者个人搜集证据;选项需要现场勘验的,现场勘验所用时间不D,计入行政复议审理期限选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免
20.AB,征环境保护税;选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的,减按征收环境30%75%保护税选项增值税采用行业差别比例税率;选项土地增值税采用超
21.AD A,B,率累进税率;选项车船税采用定额税率;选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租
22.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税;选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产,免征房产税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权,不属于向境外
23.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产,不免征增值税[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符
24.ACD B,合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项军事设施占用耕地,免征耕地占用税选项减按每
25.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税[知识点]耕地占用税的税收优惠2国际重复征税根据产生的原因可以分为居民(公民)管辖权同
26.ACD地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠计算价格估价方法,是指海关以下列各项的总和为基础,审查
27.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法()生产该货物所使用的料件成本1和加工费用()向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用(包括直接费用和间接费用)()该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项应当征收契税
28.ACD B,只有企业纳税信用级别为级,才可获得税务机关在预约定价安
29.ACD A排时的优先受理下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员
30.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、
31.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,对购置的挂车减半征收车辆购置税
32.ABD列财产不得抵押()土地所有权()土地使用权,抵押范
33.ABC12围规定的除外()学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体,可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押()所有权、使用权不明或者有争议的财产()45依法被查封、扣押、监管的财产()依法定程序确认为违法、违章的6建筑物()法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7()经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D关税补征期为年,追征期为年
34.AD13选项按照税率计算缴纳房产税;选项实行全额预算管
35.BC A4%D理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,对外出租的不是“自用”所以不免税,应按规定计算缴纳房产税尾矿环保税适用税额为每吨元,该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15()元A.9750B.9000C.6750D.
12000.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中,正确的是()5o同一作品先出版、再连载的,应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的,应合为一次计税B.同一作品再版的,应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的,应视为另一次稿酬计税D..企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊6175%销除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年.下列关于税款优先原则的表述中,正确的是()70税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权
8..纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的,税收不优先于罚款和没收非法所得.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()8自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市A.B AC场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车,挂车辆,每辆9201940515吨,低速货车辆,每辆吨年月购入吨客货两用车一
4102.32019210辆,该车于月日被盗,经公安机关确认后,该企业遂向税务局申请71退税,此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船91税税额为元/吨,该企业当年应缴纳车船税()元20A.
5266.67B.5260C.5810D.
5210.下列关于环境保护税征收管理的表述中,正确的是()10o环境保护税按月计算,按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()
11.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人D.分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列关于增值税销售额的说法,不正确的是()12航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额,不得做任何扣除.某公司员工王某年月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份1320211信息,票价元,燃油费附加元,机场建设费元,该项业务可18206050以抵扣的进项税额是()元.企业盘盈的固定资产,其计税基础是()140同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列关于税收保全措施的说法,不正确的是()15书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款,属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中,正16确的是().指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列应税服务中,应按照“现代服务”计征增值税的是()17o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()18o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()
190.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限D根据《环境保护税法》规定,下列各项中属于暂予免征环境保护税的
20.是()纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%
二、多选题(题)
15.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有()21增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()220军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..境内单位提供的下列跨境应税业务中,免征增值税的有()
23.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
24.o纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列项目占用耕地,需要缴纳耕地占用税的有()25机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列各项中,属于国际重复征税产生原因的有()26地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠C..居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠D.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,27下列各项应计入完税价格的有()生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列情形中,免征契税的有()28o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..有下列()情形的,税务机关可在预约定价安排时优先受理企业29提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分D.下列各项中,不缴纳水资源税的有()
30.o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()310专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有()32o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.
1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列33资产中,可以用作纳税抵押品的有()o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..关税征收管理规定中,关于补征和追征的期限有()34补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.
3.下列房屋中,免征房产税的有()35居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.。