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2023年度(CPA)注会全国统一考试《税法》备考真题库学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.企业盘盈的固定资产,其计税基础是()1o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资A B C.产的重置完全价值该固定资产的可变现净值D..甲公司将自己房产投资联营,甲公司参与投资利润分红、共担风险的,2应按照()计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..对于城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是()30对海关进口的产品征收的增值税、消费税,征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,B.对随同增值税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还.对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的教育费附加C城建税原则上可以单独减免D..下列各项中,不属于国际重复征税产生原因的是()4居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠A..居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠B只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有()分国35A.o不分项不分国不分项分国分项不分国分项B.C.D.参考答案盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
1.C对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投
2.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附
1.B A,加;选项对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附C,加;选项城建税原则上不单独减免D,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民(公民)管辖权同地域
4.A管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由
5.C税务机关责令限期改正,可以处元以下的罚款;情节严重的,处20002000元以上万元以下的罚款()未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的()未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的()未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的()未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的()未按照规定安装、使用税控装置,或5者损毁、擅自改动税控装置的()纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应
6.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=(万元)25x5%=
1.25选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无
7.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税;选项对出C,口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权
8.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他
9.A经济组织国家机关,学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依
10.A照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,
11.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项个人转让专利权的使用权取得的所得,按“特许权使用费所
12.C A,得”征收个人所得税;选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算
13.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二()+()100-20-30100+120(万元)x4%=
58.8税收法定原则是税法基本原则的核心
14.A如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,
15.A税务机关可以采取下列税收保全措施()书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款()扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所
16.A有的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地自年月日至年月日,从事二手车经销业务的
17.C20205120231231纳税人销售其收购的二手车,减按征收率征收增值税该公司当月
0.5%销售二手车应缴纳增值税()(万元)[知识=
120.6-1+
0.5%.x
0.5%=
0.6点]销售二手车增值税应纳税额的计算出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输
18.D工具,出口不免税也不退税已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的,纳税义务人自
19.A缴纳税款之日起年内,可以申请退还关税1进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入
20.C地点起卸前的运输及其相关费用、保险费,不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=()(万元)30+2+
0.2xl0%=
3.22选项纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、
21.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税;选项自年月日至年月日,对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构
22.ABCD涉税业务内容包括()纳税申报代理;()一般税务咨询;()专123业税务顾问;()税收策划;()涉税鉴证;()纳税情况审查;()4567其他税务事项代理;()其他涉税服务8进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的
23.ABD70%征收选项不可以抵扣已纳的消费税;选项除葡萄酒之外的酒类产
24.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使
25.ABD用后,可免征房产税自年月日起,纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物
26.AD B,的金额、装卸费和保险费等;选项财产保险合同的计税依据为支付(收C,取)的保险费,不包括所保财产金额税收效率原则属于税法基本原则
27.BCD所称应税污染物是指()大气污染物(不包括温室气体二氧化
28.BCD1碳);()水污染物;()固体废物;()噪声(目前只包括工业噪234声)选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税;
29.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶,免征船舶吨税D,50选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,
30.BCD A属于用于公益事业的服务,不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项是技术合同的范围
31.ABD C选项资源税的征税范围包括原油,不包括人造石油
32.ABC D:选项船舶吨税由海关负责征收;选项船舶吨税纳税义
33.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日;选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款;选项应税船舶在吨15D税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照继续有效选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款
34.ABC D:时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除自年月日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算唧“分
35.AB201711国(地区)不分项或者不按国(地区)别汇总计算唧“不分国(地区)不分项”]其来源于境外的应纳税所得额,并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择,年内不得改变
5.居民公民管辖权与地域管辖权的重叠c.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.有下列情形的,由税务机关责令限期改正,并处元以下罚款的是52000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专620196用发票注明价款万元、增值税万元,支付购买实木地板的运输费
253.25用万元,当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元,实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o万元.对于城市维护建设税的规定,下列表述正确的是7o.对进口的货物征收增值税的,同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增8值税税额对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,应同时对其征收D.相应的城市维护建设税下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()
8.o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地81使用税纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列选项中,可以作为纳税保证人的是()90企业法人事业单位政府机关.社会团体A.B.C.D.融资租赁的房屋,其房产税的计税依据是()10o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列关于增值税销售额的说法,不正确的是()11o航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价c外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额,不得做任何扣除.下列各项中,应按“经营所得”项目征税的是()
12.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得年月,位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房,取
13.20213得土地使用权所支付的金额为万元,房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元,400财务费用中的利息支出共计万元,其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元,利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊;厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为()万元A.
58.8B.61C.
108.8D.
400.税法基本原则的核心是()14税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C D..下列关于税收保全措施的说法,不正确的是()15书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款,属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()16A.0个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆,取得含税销172021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税()1206万元万元万元万元D.O.
59.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()18外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.已征出口关税的货物,因故未转运出口申报退关的,纳税义务人可以19申请退还关税的最长期限是()o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.5D.缴纳税款之日起年2某进出口公司从境外进口一批化妆品,海关审定的成交价格为万元
20.30(折合人民币,下同),并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元,保险费万元,为进口化妆
20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元;另外委托运输公司将此
0.3批货物从海关运往公司,取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税()10%,万元
二、多选题(题)
15.根据增值税相关法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()21o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有()22纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中,正确的有()23跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元,个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的,可申请D.30退税,并相应调整个人年度交易总额下列已缴纳的消费税可以扣除的有()
24.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有()25o.经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋,在停止使用后A经有关部门鉴定,对危险房屋,在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的,在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间D..下列关于印花税的计税依据,表述正确的有()26o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列关于税法原则的表述中,正确的有()270税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有()28o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列船舶中,免征船舶吨税的有()29o警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币A.BCD.100元的船舶下列行为中,属于增值税征收范围的有()
30..铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列各项中,应按“产权转移书据税目征收印花税的有()310商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列项目中,属于资源税征税范围的有()32o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有()33o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.
30.应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的,吨税执照不再有效.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得34税法规定的有()可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5。