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2023年度CPA注册会计师《税法》备考真题库学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列关于税法要素的说法中,不正确的是()1o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-HR计税依据按照计量单位的性质划分,分为价值形态和物理形态两种C.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目,是对课税对象质的界定D..企业盘盈的固定资产,其计税基础是()2o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资A B C.产的重置完全价值该固定资产的可变现净值D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨(符合320211800200相关标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元,该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15()元A.9750B.9000C.6750D.
12000.对于城市维护建设税的规定,下列表述正确的是()复议结果不服,40才能提起税务行政诉讼选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项
6.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收优ACD:惠境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,
7.C应当在项目完工、离开中国境内前日内,持有关证件和资料,向原税15务登记机关申报办理注销税务登记纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房
8.A产税;所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税义()(万元);4=8001-25%xl.2%x4/12=
2.4B栋房产前个月按租金计征房产税(万元);4=10x4xl2%=
4.8栋房产后个月按房产余值计税()(万元);B8=600x1-25%xl.2%x8/12=
3.6该企业年应缴纳房产税(万元)2020=
2.4+
4.8+
3.6=
10.8进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地
9.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费,不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=()(万元)30+2+
0.2xl0%=
3.22甲公司符合条件的增量留抵税额(万元)允许退还的
10.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)x允许退还的增量留抵税额(万元)=35100%=35X选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免1LA B,征环境保护税;选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的,减按征收环境30%75%保护税甲企业上述行为应缴纳增值税二()()(万
11.B
10.3+
6.18/1+3%x2%=
0.32元)选项自产应税消费品用于生产非应税消费品,移送环节缴纳消费
1.8B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产(进口)和批发环节征C收,零售不属于消费税的纳税环节,只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品,只缴纳增值税购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计
1.9B算应纳税额口(元)=7202x11=660印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人
15.A同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留
16.C抵税额()自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均1201946大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为502级或者级;()申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税A B336或者虚开增值税专用发票情形的;()申请退税前个月未因偷税被税436务机关处罚两次及以上;()自年月日起未享受即征即退或先5201941征后返(退)政策出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运
17.D输工具,出口不免税也不退税本题考查增值税的征税范围现代服务,包括研发和技术服务、
18.A信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,选项属于无须进行税务备案的情形
19.D ABC选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效
20.D D力另一般国际法优于国内法同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量
21.ACD留抵税额()自年月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,120194连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为级或者级;()申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;()申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;()自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的1生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持
22.BC有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业
23.ABC企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税
24.ABC税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发
25.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换自年月日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算[即
26.AB201711“分国(地区)不分项或者不按国(地区)别汇总计算唧“不分国(地区)不分项”]其来源于境外的应纳税所得额,并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择,年内不得改变5实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括()工资、
27.ACD1薪金所得;()劳务报酬所得;()稿酬所得;()特许权使用费所234得:()利息、股息、红利所得;()财产租赁所得;()财产转让所567得;()偶然所得8选项纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、
28.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税;选项自年月日至年月日,对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联
29.BCD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物,不缴纳相应污染
30.ACD物的环境保护税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、
31.ABCD定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税,其他方式如网络申报等本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服
32.ABC的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括,确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议,也可以直接D,向人民法院提出诉讼选项军事设施占用耕地,免征耕地占用税选项减按每
33.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税[知识点]耕地占用税的税收优惠2符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
34.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分4析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项是技术合同的范围
35.ABD C.对进口的货物征收增值税的,同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.纳税人对税务机关作出的下列行为不服,应当先申请行政复议,对复议5决定不服的可以依法向人民法院起诉的是()o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()6自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B.A C.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,7应当在()内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日
8.
10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.
15.某企业拥有、两栋房产,栋自用,栋出租、两栋房产原值8A B A B A B分别为万元和万元,年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起,该企业由栋搬至栋办公,同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元,当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税()万元25%
2020.某进出口公司从境外进口一批化妆品,海关审定的成交价格为万元930(折合人民币,下同),并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元,保险费万元,为进口化妆品
20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元;另外委托运输公司将此批
0.3货物从海关运往公司,取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税()万10%,元.甲公司符合先进制造业企业相关条件,年月末留抵税额为万102019310元,年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件,月所有的进项税额均取得增值税专用发票,4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是()万元7A.0B.21C.35D.
45.根据《环境保护税法》规定,下列各项中属于暂予免征环境保护税的是11()纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机1220198器设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额
2015810.3万元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
2008126.18元已知甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元A.
0.企业发生的下列经营行为中,应同时缴纳增值税和消费税的是()13A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1420222144s
36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税()7202022A.600o元元元元B.660C.720D.
630.甲银行将资金借给了乙企业,双方订立了借款合同,丙企业作为该合同15的担保人,则该合同印花税的纳税人是()o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列关于一般纳税人(非先进制造业),申请留抵退税需要符合的条件16的说法,不正确的是()o自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946且第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()17o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B CD.销售给保税区内的生活用品.下列应税服务中,应按照现代服务计征增值税的是()18信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()19o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.
6.下列关于税法原则的表述中,不正确的是()20o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D
二、多选题(题)
15.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人(非先进制造业21纳税人),应符合的条件有()o自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元
650.纳税信用等级为级、级或者级BA B M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的D.
201941.下列生物资产计提的折旧,可以在企业所得税前扣除的有()220防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中,新增境外直接投资取得的所得23免征企业所得税的有()o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()240排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有()250专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有()26o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列应税项目中,实行个人所得税全员全额扣缴申报的有()27o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.BCD.根据增值税相关法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()28o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列关于发票的相关规定,表述正确的有()29o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证c记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列各项中,属于环境保护税纳税人的有()
30.o直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有()31o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复32议后,才能向人民法院提出诉讼的有()确定计税金额确认征税对象加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C.D.下列项目占用耕地,需要缴纳耕地占用税的有()33机场跑道军用靶场铁路线路.港口码头A.B.C.D.下列各项中,属于增值税异常凭证的有()34o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列各项中,应按“产权转移书据税目征收印花税的有()35o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人AB.C.D.无偿赠与不动产登记表参考答案选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转
1.B B,过程中应当缴纳税款的环节,而不仅仅是指在生产环节盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
2.C固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用
3.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量(吨)尾矿环境保护税应纳税额(元)=800-200-150=450=450x15=6750选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形
4.BA,资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税;选项对出口C,产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据选项属于征税行为以外的行为,可以选择复议,也可以依法向
5.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为,必须先经税务行政复议,对D。