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2023年度注会CPA《税法》练习题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限1为()年年年年A.8B.10C.3D.
5.下列关于环境保护税征收管理的表述中,正确的是()2o环境保护税按月计算,按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理,正确的是()3o在股权转让中,单位、个人承受公司股权,应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税C D.以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,免征契税.下列产品中,属于消费税征税范围的是()40按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人,免征教D.10育费附加、地方教育附加参考答案本题考查账簿、凭证管理除另有规定外,根据《实施细则》第二十
1.B九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项环境保护税按月计算,按季申报缴纳;选项生态环境主管部
2.D A,B,门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C,选项在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房屋权3C A,属不发生转移,不征收契税;选项企业依照有关法律法规规定实施破产,B,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;选项出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的,不属于免税范围,承受方应按规定征收契税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围
4.B现行税种中,以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所
5.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权,由国务院以暂行条例的形式发布实施的纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属6c登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规
7.D定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率选项先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连8C A,载作为一次,出版作为另一次;选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得,则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税;选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税
9.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选
10.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收ACD:优惠如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,
11.A税务机关可以采取下列税收保全措施()书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款()扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效
12.D D力另一般国际法优于国内法企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资
13.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算()将资产用于生产、1制造、加工另一产品(选项);()改变资产形状、结构或性能;()B23改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项);()将资D4产在总机构及其分支机构之间转移(选项);()上述两种或两种以C5上情形的混合;()其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售,确认收入下列情况不适用《一般反避税办法》()与跨境交易或者支付无
14.C1关的安排()涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因
15.C此该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额(应税所得率)应税所1-x得率()(万元);应纳企业所得税额=327-1-25%x25%=109(万元)=109x25%=
27.25境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记
16.C企业办的各类学校,托儿所,幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用17C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=()200000-10000(万元)x164-10000=304选项属于国务院制定的税收行政法规;选项属于税收法律
18.B A CD甲企业上述行为应缴纳增值税二()()(万
19.B
10.3+
6.18/1+3%x2%=
0.32元)出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输
20.D工具,出口不免税也不退税选项卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地
21.AB C:区的,由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款应税噪音的计税依据为超标分贝数(分贝);对应《环境
22.CD70-55=15保护税税目税率表》,可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的,分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=(元)2800本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的
23.ABC A,基础设施费,准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费,准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费,准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括()工资、
24.ACD1薪金所得;()劳务报酬所得;()稿酬所得;()特许权使用费所得234()利息、股息、红利所得;()财产租赁所得;()财产转让所得;567()偶然所得8选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养
25.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除,免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符
26.ACD B,合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项人造原油不属于资源税征税范围
27.BCD A,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,
28.ACD8%准予扣除选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税
29.BC AD,选项增值税采用行业差别比例税率;选项土地增值税采用超
30.AD A,B,率累进税率;选项车船税采用定额税率;选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳
31.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项C,进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率下列应当计入关税完税价格()由买方负担的除购货佣金
32.ABD1以外的佣金和经纪费;()由买方负担的与该货物视为一体的容器费2用;()由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;()与进口货物34的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供,并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值;
(5)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益纳税人跨地区提供建筑服务,应在建筑服务发生地预缴增值税时,
33.ABC以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员
34.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税也可同时退
35.AD B库;选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外,对随“两税”附征的城建税,一律不退(返)还卡丁车铅蓄电池.医用酒精.电动汽车A.B.C D.截止目前,下列选项中,不属于以国家法律形式颁布实施的税种是5()o.耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A B C.D..下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()6o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使
8.1用税纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..进出口货物应当按照适用的税率征税,下列关于税率运用的表述,错误9的是()o进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施10的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用海关D.发现该行为之日实施的税率.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中,正确的是()8o同一作品先出版、再连载的,应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的,应合为一次计税8同一作品再版的,应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的,应视为另一次稿酬计税D..下列由全国人大或常委会通过,以国家法律形式发布实施的是()9印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()10自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B.AC.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列关于税收保全措施的说法,不正确的是()11o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款,属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施B
5000.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.下列关于税法原则的表述中,不正确的是()12o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C.做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的13是()将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列情况中,适用《一般反避税办法》的是()14涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元,成本费用支出
15.2020320总额万元,全年亏损万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准3277确,但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税()万元25%
2020.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让,应签订技术转让16合同,并经省级以上(含省级)有关部门认定登记该主管部门是()o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方1720000010000米,内部绿化区占地平方米,厂房占地平方米,已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米,则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为()万元A.16B.240C.304D.
320.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是()180《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机1920198器设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额
2015810.3万元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
2008126.18元已知甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元A.
0.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()200外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食品A.B.C.D.销售给保税区内的生活用品
二、多选题(题)
15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税.BC总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.某工业企业只有一个生产场所,昼间生产时产生噪声为分贝,《工2270业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝,当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有()o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.
55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天,可减半纳税D.
15.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出,应准予扣除的项目有()23开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列应税项目中,实行个人所得税全员全额扣缴申报的有()24o工资、薪金所得经营所得.利息、股息、红利所得.偶然所得A.B.C D.下列各项中,免征个人所得税的有()25提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C D.下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
26.o纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有()270人造石油玉石.地热矿泉水A.B.C D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定,表述正确的有()28企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予A.8%扣除企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予B.
2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据规定,可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电成本税前扣D.居民个人取得的收入或奖励中,应按照“劳务报酬所得”项目预扣预29缴的有()o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有()300增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中,正确的有()31o出口转关运输货物,应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的,其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()32由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..关于城建税的纳税地点,下列说法正确的有()33o除特殊情形外,纳税人缴纳增值税、消费税的地点,就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位,应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务,一律在机构所在地缴纳城建税D..下列各项中,不缴纳水资源税的有()34o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中,正确的有()35城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的,城建税也要实行先征后退办法C。