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2023注册会计师全国统一考试CPA《税法》模拟试题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者,每辆小1201965汽车含税单价为万元,已知小汽车生产环节消费税税率为则当
163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为()万元.根据企业所得税的规定,下列各项中说法错误的是()20中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得,B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业,减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的在税前加计扣除75%.某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),330货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元
0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,()万元.进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用指c运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率参考答案汽车含税单价万元,则不含税单价为万元()
1.D
163.
8144.
96163.8X.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为国内汽车生产10%企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=;
163.8()()(万元)1+13%x5x9%+10%=
137.71中药材的种植所得免征企业所得税
2.A企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价
3.B格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万兀)=30+4+1+2x10%=
3.7国际重复征税根据产生的原因可以分为居民(公民)管辖权同地域
4.A管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项属于国务院制定的税收行政法规;选项属于税收法
5.B ACD律税收法定原则是税法基本原则的核心
6.A本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做
7.D合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花,因此选项表述正确D选项高档公寓不属于普通标准住宅,不能享受增值额未超过扣除
8.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依20%B法征用、收回的房地产,免征土地增值税选项对纳税人既建造普D通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输
9.D工具,出口不免税也不退税选项为责令限期缴纳税款;选项为税收保全措施;选项为责
10.D A B C令提供纳税担保下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所U.A有的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,
11.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除;选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度;选项企业在筹建期间,发生的广告费、业务宣传D,费支出,可以按照实际发生额进行税前扣除,扣除不完的可以结转以后年度继续扣除下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从本
13.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的;()家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的;()水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的;()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用(排)水的;()为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的;()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代
14.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中,承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税;选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税;选项金融商品持有期间(含到期)取得的非C,保本收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款
15.B10%,=300x()(万元)1+10%x20%=66载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数,挂车
16.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月即纳税人2月购买一辆客货两用车,需从当月缴纳购置当年的车船税;月车辆被盗,7月车辆失而复得且取得公安机关的证明,应退还月车船税,因此该97-8客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税义9=540x20+4x(元)15x20x50%+
2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,
17.C应当在项目完工、离开中国境内前日内,持有关证件和资料,向原税15务登记机关申报办理注销税务登记外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,
18.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=(万元)25x5%=
1.25相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”,是指海关接受货物
19.C申报之日的大约同时,最长不应当超过前后日45纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其
20.A他经济组织国家机关,学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人(李先生)作为纳
21.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元,个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的500026000跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为进口环节增值税、消0%;费税,暂按法定应纳税额的征收[知识点]跨境电子商务零售进口70%商品的税收政策国际重复征税根据产生的原因可以分为居民(公民)管辖权同
22.ACD地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物
23.AD B,的金额、装卸费和保险费等;选项财产保险合同的计税依据为支付(收C,取)的保险费,不包括所保财产金额目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围
24.AC应税噪音的计税依据为超标分贝数(分贝);对应《环
25.CD70-55=15境保护税税目税率表》,可得出超标分贝对应的税额为每月元155600声源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的,分1515别减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=(元)5600x50%=2800选项为地方政府固定收入;选项为中央政府固定收入
26.AB CD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发
27.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容
28.ACD B,符合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件大气污染物和水污染物规定幅度定额税率
29.AB选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租
30.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税;选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产,免征房产税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税
31.ABC计算价格估价方法,是指海关以下列各项的总和为基础,审查
32.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法()生产该货物所使用的料件成本1和加工费用()向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用包括直接费用和间接费用该货物运抵境内输入地点起卸前的3运输及相关费用、保险费进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的
33.ABD征收70%选项计入关税完税价格
34.ABC D保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳
35.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项C,进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率.下列各项中,不属于国际重复征税产生原因的A.
3.5B.
3.7C.
3.75D.
3.654是()居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠A..居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠B居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是()5o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..税法基本原则的核心是()6税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..甲公司委托乙公司从事加工业务,合同约定:乙公司收取加工费万710元,并提供原材料万元该业务应()
100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税
8.”
100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.
10100.根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()8o建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额的,免征土地A.20%增值税因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税
8.因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值D额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()9外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.税务机关采取的下列措施中,属于税收强制执行措施的是()10o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()11o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政A.B.C.D.广场占地.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中,正确的是()12o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列各项中,属于水资源税征税范围的是()13o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列各项中,征收增值税的是()14o.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时,向烟农支付了
15.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元,30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为()万元.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车,挂车辆,每16201940515辆吨,低速货车辆,每辆吨年月购入吨客货两用车
4102.32019210一辆,该车于月日被盗,经公安机关确认后,该企业遂向税务局申71请退税,此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨,该企业当年应缴纳车船税()元20A.
5266.67B.5260C.5810D.
5210.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,17应当在()内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.
15.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专1820196用发票注明价款万元、增值税万元,支付购买实木地板的运输费
253.25用万元,当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元,实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为()万5%o元.海关采用相同货物成交价格估价方法时,以与进口货物同时或者大约19同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中,“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是()o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.
15.海关接受货物申报之日的前后日C
45.海关接受货物申报之日的前后日D60下列选项中,可以作为纳税保证人的是()
20.o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D.
二、多选题(题)15年月,李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购
21.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉,该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中,正确的有()o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%.下列各项中,属于国际重复征税产生原因的有()22o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠23居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠C..居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠D.下列关于印花税的计税依据,表述正确的有()24o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据.财产保险合同中是以财B c产总价值作为计税依据.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列各项中,属于环境保护税征税范围的有()25o煤砰石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所,昼间生产时产生噪声为分贝,《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝,当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有()o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天,可减半纳税D.
15.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有()
260.企业所得税资源税契税关税AB.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有()27专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D.下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
28.o.纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关D.指定管辖.环保税采用幅度定额税率的有()29o大气污染物水污染物固体废物.噪声A.B.C.D下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()
30.o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..进口下列商品时,应按照从量计征进口关税的有()31o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,32下列各项应计入完税价格的有()o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中,正确的有()33o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元,个人年A.5000度交易限值为人民币元
26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的,可申请D.30退税,并相应调整个人年度交易总额.下列不计入关税出口完税价格的有()34o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于关税税率运用的说法中,正确的有()350出口转关运输货物,应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率.保税仓储货物转入国内市场销售的,其税款计征应适用转销之日实施B的税率。