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2023(CPA)注册会计师考试《税法》备考真题库学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中,正确的是()1o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()2o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B
2.行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限D..海关采用相同货物成交价格估价方法时,以与进口货物同时或者大约同3时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中,“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是()o.中国境内机构和个人对外付汇时,需要进行税务备案的有()34o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有()35o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.参考答案双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定()永久性LA1住所;()重要利益中心;()习惯性居处;()国籍234选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据;
2.B A,选项在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据;选项需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”,是指海关接受货物申
3.C报之日的大约同时,最长不应当超过前后日45资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域
4.B开发应税资源的单位和个人航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)()()
5.C1+9%x9%=1820+60(元)-
1.09x9%=
155.23选项买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项房屋的受赠
6.C A,B,人要按规定缴纳契税;选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构D,承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税;营利性学校承受土地用于教学,不免征契税选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征
7.A B,环境保护税;选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的,减按征收环境保护税30%75%中药材的种植所得免征企业所得税
8.A本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做
9.D合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花,因此选项表述正确D甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=(万元)对
10.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,且选择采用100%特殊性税务处理的,划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值
11.A税的范围选项不涉及房产的转让,因此不缴纳土地增值税;选项BC D,土地使用权出让的主体为国家,不属于土地增值税征税范围限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企
12.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费上述选项中只有选项符合题意,其余选项均不属于消费税征收范
13.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品,木制一次性筷子属于应税消费品;B,选项高档化妆品属于应税消费品,护肤护发品不属于应税消费品C,船舶吨税由海关负责征收管理
14.B现行税务行政处罚的种类主要有()罚款;()没收财物违法所
15.D12得;()停止出口退税权;()法律、法规和规章规定的其他行政处罚34未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用()新设
16.C M1立企业()评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业选项个人转让专利权的使用权取得的所得,按“特许权使用费所
17.C A,得”征收个人所得税;选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计
18.B算应纳税额(元)=720X2x11=660选项免征个人所得税
19.C ABD,选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流
20.B B,转过程中应当缴纳税款的环节,而不仅仅是指在生产环节选项按照税率计算缴纳房产税;选项实行全额预算管理2LBC A4%D的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,对外出租的不是“自用”所以不免税,应按规定计算缴纳房产税选项增值税采用行业差别比例税率;选项土地增值税采用超
22.AD A,B,率累进税率;选项车船税采用定额税率;选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是
23.BC反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税()(元)8=30000+
200000.3%o=15同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为个月1企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,
24.ACD8%准予扣除选项应当征收契税
25.ACD B,办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物,不缴纳相应污染
26.ACD物的环境保护税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权,不属于向境
27.ACD B:外单位销售完全在境外消费的无形资产,不免征增值税[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围本题考查的是关税税率——税率的运用,属于客观题考查的范
28.ABCD围,需要记忆()进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率()进口货物到达前,经海关核准先行申报的,2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()经海关3批准集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率()进口转关运输货物,应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率()5出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率()因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率()已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物,有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率
①保税货物经批准不复运出境的;
②保税仓储货物转人国内市场销售的;
③减免税货物经批准转让或者移作他用的;
④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;
⑤租赁进口货物,分期缴纳税款的选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款
29.ABC D:时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税
30.BC AD,选项适用超率累进税率3LABD C,:保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳
32.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项C,进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分;对
33.BD D11于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上(不含)下列外
34.AD5汇资金,除无须备案的情形外,应当备案()境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入()境外个人在境内的工作报2酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入()境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的,5也应按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期
35.ABCD定额征收、委托代征税款、邮寄纳税,其他方式如网络申报等海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.
15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.
60.下列各项中,不属于资源税纳税人的是()4o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..某公司员工王某年月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份信520211息,票价元,燃油费附加元,机场建设费元,该项业务可以18206050抵扣的进项税额是()元.下列情形中,免予缴纳契税的是()6o.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A B.C.D.地用于教学.根据《环境保护税法》规定,下列各项中属于暂予免征环境保护税的是7()纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的
8.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.根据企业所得税的规定,下列各项中说法错误的是()8o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得,B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业,减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的在税前加计扣除75%.甲公司委托乙公司从事加工业务,合同约定:乙公司收取加工费万元,910并提供原材料万元该业务应()100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该
10.20215100%生产线原值为万元,已按税法规定计提折旧万元,其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件,企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是()万元A.800B.2200C.2600D.
3000.下列行为中,应征收土地增值税的是()11转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押.事业单位闲A.B.C置房屋对外出租出让国有土地使用权D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业在12转让时确认的应纳税所得额是()限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是()13原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车A.B C.D..下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()14o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..我国现行税务行政处罚种类中不包括()15o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1670业,如未发生涉税违法违规失信行为的,其纳税信用级别为()级级级级A.A B.B C.M D.C.下列各项中,应按“经营所得”项目征税的是()17o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1820222144s
36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税()7202022o元元元元A.600B.660C.720D.
630.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣19代缴个人所得税的是()国债利息收入储蓄存款利息收入.公司债券价差收入买卖股票价A.B.C D.差收入.下列关于税法要素的说法中,不正确的是()20o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B.计税依据按照计量单位的性质划分,分为价值形态和物理形态两种C.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目,是对课税对象质的界D.
二、多选题(题)
15.下列房屋中,免征房产税的有()21居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有()22增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B C.D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计232019830000元的板材换取元的洗衣液,甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有()甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列关于职工教育经费税前扣除的规定,表述正确的有()
240.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准A8%予扣除企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予B.
2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据规定,可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电成本税前扣除D.下列情形中,免征契税的有()25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列各项中,属于环境保护税纳税人的有()26o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..境内单位提供的下列跨境应税业务中,免征增值税的有()27监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列关于关税税率的表述中,正确的有()
28.经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D率.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得29税法规定的有()可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..居民个人取得的收入或奖励中,应按照“劳务报酬所得”项目预扣预30缴的有()o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免A.B.C.费旅游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列税种中,适用比例税率的有()31房产税.车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B C.D.下列关于关税税率运用的说法中,正确的有()32出口转关运输货物,应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的,其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.税务机关采取以下措施,正确的有()33o.对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分A C
11.对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A。