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2023年注会(CPA)《税法》备考真题汇编学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()1o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列关于增值税的表述中,正确的是()2o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,缴纳增值税D..某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),330货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元
0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,()万元的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,不缴纳增值税企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价
3.B格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万元)=30+4+1+2x10%=
3.7滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税
4.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项
1.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收优ACD:惠选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征环
6.C A:境保护税选项没有免税的规定,照章缴纳环境保护税选项依法设B:D:立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的,照章缴纳环境保护税税收法定原则是税法基本原则的核心
7.A房产税以房产为征税对象所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙
8.D或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村甲企业上述行为应缴纳增值税()()(万
9.B=
9.36+
5.15/1+3%2%=
0.28X元)大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时,最长不应当超过
10.D前后日45对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应
11.D按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x
0.05%x10000+100x
0.5%x10000=45+500=545o o(元)啤酒、黄酒从量计征消费税,其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装
12.B物押金收取时就需要缴纳消费税盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
13.C取得土地使用权支付的金额=(万元)房地产开发
14.B3000+150=3150成本(万元)房地产开发费用=()=16000-1000=150001000+3150+15000(万元)x5%=
1907.5出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输
15.D工具,出口不免税也不退税由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因
16.C此该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额(应税所得率)应税所1-x得率;()(万元);应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109(万元)109x25%=
27.25下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从本
17.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的;()家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的;()水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的;()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用(排)水的;()为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的;()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业
18.D的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义(-使用年限)本题年月缴纳税款,至年月,满1xlO%2019720227年,应退税额;()()(万元)3=
45.21+13%xl0%x1-3x10%=
2.8选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除;选项
19.D ABC D并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以扣除其成本费用自年月日至年月日,小微企业年应纳税所得额
20.C20191120211231不超过万元的部分,减按计入应纳税所得额,按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=()201910-12+6义(万元)25%*20%=
0.2选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成
21.ABC D15分级分类处理,特殊情况除外生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持
22.BC有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税也可同时
23.AD B退库;选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外,对随“两税”附征的城建税,一律不退(返)还选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符
24.ACD B,合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联
25.BCD同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量
26.ACD留抵税额()自年月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,120194连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为级或者级;()申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;()申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;()自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的1自年月日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算[即
27.AB201711“分国(地区)不分项或者不按国(地区)别汇总计算[即“不分国(地区)不分项”]其来源于境外的应纳税所得额,并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择,年内不得改变5目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、
28.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入多
29.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同,应按“产权转
30.CD AB移书据”缴纳印花税企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,
31.ACD8%准予扣除选项保险公司没有免征房产税的优惠;选项事业单位自用房
32.BC A,D,产才免税,出租需要纳税对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分;对
33.BD D11于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增
34.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的;.提供扣除项目金额不实的;.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自
35.ABCD发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换.在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据4进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是()o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()5自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B.A C入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列排放的应税污染物中,暂免征收环境保护税的是()6规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..税法基本原则的核心是()7税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()8o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于市A.B.CD..区的经营性用房.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机器920201设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
201059.36元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元
200815.15甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元.进口货物海关估价方法,.相同货物成交价格估价方法,大约同时是指10海关接受货物申报之日的大约同时,最长不应当超过前后()日.甲企业由于经营不善,将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从11100银行取得抵押贷款万元,签订借款合同由于甲企业资金周转困难,90到期无力偿还贷款本金,按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行,双方签订产权转移书据,按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元,银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务,甲企业应缴
0.05%o,
0.5%纳印花税()元A.500B.550C.605D.
545.下列关于包装物押金说法正确的是()12o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..企业盘盈的固定资产,其计税基础是()
13.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A BC.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款1420193万元,支付相关税费万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发3000150生开发成本万元,其中包括利息支出万元,能够提供金融机160001000构的证明,并能按项目分摊当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815B.
1907.5C.1915D,
1900.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()15o外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食品A.B.C.D.销售给保税区内的生活用品年某居民企业向税务机关申报收入总额万元,成本费用支出
16.2020320总额万元,全年亏损万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准3277确,但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税()万元25%
2020.下列各项中,属于水资源税征税范围的是()17o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..某企业年月日购置一辆小汽车,支付含税价万元,已
18201971545.2付车辆购置税,在年月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置20227税()万元.土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公19共设施,其成本费用不得扣除的是()o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度
20.,201712,2018盈利万元,年度盈利万元,该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是()万元
二、多选题(题)
15.下列各项中,关于税收违法行为检举管理办法的表述,正确的有()21o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象,或者不能提供税收违法行为线索的,举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举,也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列生物资产计提的折旧,可以在企业所得税前扣除的有()22o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中,正确的有()23城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的,城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人,免征教育D.10费附加、地方教育附加下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
24.o纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列关于发票的相关规定,表述正确的有()
250.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人(非先进制造业26纳税人),应符合的条件有()o.自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,A201946且第个月增量留抵税额不低于万元
650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的D.
201941.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有()27分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列表述中,属于消费税征税范围的有()28o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有()290比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正D.确处理税收负担的横向公平问题下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有()
30.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定,表述正确的有()310企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予B
2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据规定,可以C全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电成本税前扣除D.根据房产税的相关规定,下列房产中,免征或不征房产税的有()320保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..税务机关采取以下措施,正确的有()33o.对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列情形中,应按评估价格计征土地增值税的有()34o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的D..下列属于国际税收情报交换种类的有()350专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D.参考答案选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据;
1.B A,选项在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据;选项需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中,承租方出售资产
2.C。