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2023注册会计师全国统一考试CPA《税法》考前练习题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)20下列关于包装物押金说法正确的是()
1.o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()2o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人
8.2行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列各项中,征收增值税的是()9o融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.啤酒、黄酒从量计征消费税,其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装
1.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据;
1.B A,选项在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据;选项需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服
3.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围,不征收增值税;选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税;选项金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收C,益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土
4.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=()()100-20-30+100+120(万元)x4%=
58.8纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房
5.A产税;所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税()(万元);4=800x1-25%xl.2%x4/12=
2.4B栋房产前个月按租金计征房产税(万元);4=10x4xl2%=
4.8栋房产后个月按房产余值计税()(万元);B8=600x1-25%xl.2%x8/12=
3.6该企业年应缴纳房产税(万元)2020=
2.4+
4.8+
3.6=
10.8获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占
6.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项环境保护税按月计算,按季申报缴纳;选项生态环境
7.D A,B,主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物C,的当日载客汽车以辆为计税单位;以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵
8.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税
9.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法船舶吨税由海关负责征收管理
10.B纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,
11.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额(-使用x1年限)本题年月缴纳税款,至年月,满年,应退税xlO%20197202273额()()(万元)=
45.291+13%xl0%x1-3x10%=
2.8同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵
12.C税额()自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大1201946于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为502A级或者级;()申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的;()申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上;()自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返(退)政策存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中,承租方出售资产
13.C的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,不缴纳增值税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计
14.A税依据,应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15—37%=
0.84X进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地
15.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费,不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二万元30+2+
0.2xl0%=
3.22跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
16.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选
17.B项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产A,缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税;选项对出口产品C,退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人D,违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据选项属于无须进行税务备案的情形
18.D ABC选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天
19.C A B游泳池不属于房产,不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税选项在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房屋
20.C A,权属不发生转移,不征收契税;选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;选项出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的,不属于免税范围,承受方应按规定征收契税同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量
21.ACD留抵税额()自年月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,120194连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为级或者级;()申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;()申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;()自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的1目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、
22.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
23.BCD格,购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶,免征船舶吨税
24.ABC D,累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入
25.ABC多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题关税强制措施有两类()征收关税滞纳金;()强制征收(包
26.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)选项计入关税完税价格
27.ABC D经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使
28.ABD用后,可免征房产税自年月日起,纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税选项个人持有铁路债券取得的利息收入,减按计入应纳
29.AC B50%税所得额计算征收个人所得税;选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴,免征个人所得税选项专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当年;
30.AD B,选项赡养老人,为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选
31.AB A项银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花,融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花,卫生许可证不属于印花税的征税范围选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同,应按“产权转
32.CD AB移书据”缴纳印花税选项属于税法基本原则
33.BCD A,计算价格估价方法,是指海关以下列各项的总和为基础,审查
34.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法()生产该货物所使用的料件成本1和加工费用()向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用(包括直接费用和间接费用)()该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项为地方政府固定收入;选项为中央政府固定收入
35.AB C D年月,位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房,取得
4.20213土地使用权所支付的金额为万元,房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元,400财务费用中的利息支出共计万元,其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元,利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊;厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为()万元A.
58.8B.61C.
108.8D.
400.某企业拥有、两栋房产,栋自用,栋出租、两栋房产原值5A B A BA B分别为万元和万元,年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起,该企业由栋搬至栋办公,同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元,当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税()万元25%
2020.获准占用耕地的单位或者个人应当在()申报缴纳耕地占用税6收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内.A.15B收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内实30C.际占用耕地之日起日内15实际占用耕地之日起日内D.
30.下列关于环境保护税征收管理的表述中,正确的是()70环境保护税按月计算,按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理
8.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列车船中,以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()8o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列由全国人大或常委会通过,以国家法律形式发布实施的是()9o印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D.下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()
10.o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D.某企业年月日购置一辆小汽车,支付含税价万元,已
11.
201971545.2付车辆购置税,在年月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置20227税()万元.下列关于一般纳税人(非先进制造业),申请留抵退税需要符合的条12件的说法,不正确的是()o自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元
50.纳税信用等级为级或者级BA B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列关于增值税的表述中,正确的是()13o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,缴纳增值税D..位于市区的某企业,实行增值税期末留抵退税,年月实际缴14202110纳消费税万元,契税万元,退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税()万元.某进出口公司从境外进口一批化妆品,海关审定的成交价格为万元1530(折合人民币,下同),并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元,保险费万元,为进口化妆
20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元;另外委托运输公司将此
0.3批货物从海关运往公司,取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳10%,关税()万元.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消16费税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业.物流企业D.对于城市维护建设税的规定,下列表述正确的是()
170.对进口的货物征收增值税的,同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()18o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D6农村的小超市.建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.B C房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理,正确的是()20o A.在股权转让中,单位、个人承受公司股权,应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税C D.以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,免征契税
二、多选题(题)
15.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人(非先进制造业21纳税人),应符合的条件有()o自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的D.
201941.下列表述中,属于消费税征税范围的有()22o果啤电池燃油机私人飞机A.B.CD..下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()23o.由买方负担的购货佣金A由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列自境外港口进入境内港口的船舶,免征船舶吨税的有()24o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.
100.以下关于税法要素的表述正确的有()25o比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()26o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有()27出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有()28o经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋,在停止使用后A.经有关部门鉴定,对危险房屋,在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的,在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间D..根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有()29o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津AB.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法,正确
30.的有()o学前教育阶段,为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当月B..赡养老人,为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C
60.住房租金,为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D期结束的当月.根据印花税的有关规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()31o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生AB.C.D许可证.下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有()32o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列税法原则中,属于税法适用原则的有()33税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,34下列各项应计入完税价格的有()o生产该货物所使用的料件成本A..生产该货物所使用的加工费B运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有()35企业所得税资源税契税关税A.B.C.D.参考答案。