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2023年度(CPA)注册会计师考试《税法》高频错题练习学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列选项中,可以作为纳税保证人的是()1企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是()20增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()3o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者.应税车A.B.C.D辆的获奖自用者年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时,向烟农支付了烟
4.20219叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元,30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为()万元.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”,年5201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元,如果运输公司被追征了增值税,这样处理违背了税法适用原则中A的()他经济组织国家机关,学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项适用免税不退税政策
2.D ABC购置,是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自
3.D用应税车辆的行为计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款(
4.B10%,=300x1)(万元)+10%x20%=66法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后,对新法实施之前
5.B人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入,仍应按规定计算缴纳营业税,不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所
1.B得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得,依照“经营所得”项A,目计征个人所得税;选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得;C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土
7.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=()()100-20-30+100+120(万元)x4%=
58.8选项属于无须进行税务备案的情形
8.D ABC如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税
9.A务机关可以采取下列税收保全措施()书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款()扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围
10.B乙企业应缴纳契税(万元);丙企业应缴纳契税
11.C=30x3%=
0.9=40x3%=(万元)
1.2本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由
12.C税务机关责令限期改正,可以处元以下的罚款;情节严重的,处20002000元以上万元以下的罚款()未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的()未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的()未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的()未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的()未按照规定安装、使用税控装置,或5者损毁、擅自改动税控装置的()纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复
13.C议企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊
14.D的成本不得税前扣除
①不具有合理商业目的和经济实质
②不符合独立交易原则
③没有遵循成本与收益配比原则
④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20税目反映具体的征税范围,代表征税的广度
15.C()纳税人自产的应税消费品,于连续生产应税消费品的,不纳税;
16.A1用于其他方面的,于移送使用时纳税用于其他方面,是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面()2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税,产品质量检测属于生产环节的一道工序[知识点]消费税的征税范围印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人
17.A选项先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连
18.C A,载作为一次,出版作为另一次;选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得,则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税;选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资
19.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算()将资产用于生产、1制造、加工另一产品(选项);()改变资产形状、结构或性能;()B23改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项);()将资D4产在总机构及其分支机构之间转移(选项);()上述两种或两种以C5上情形的混合;()其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售,确认收入选项免征个人所得税
20.C ABD,选项运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物
21.AD B,的金额、装卸费和保险费等;选项财产保险合同的计税依据为支付(收C,取)的保险费,不包括所保财产金额选项纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,不得享受
22.CD A专项附加扣除;选项被赡养人是指年满岁的父母,以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业
23.ABC企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括()工资、
24.ACD1薪金所得;()劳务报酬所得;()稿酬所得;()特许权使用费所得:234()利息、股息、红利所得;()财产租赁所得;()财产转让所得;567()偶然所得8选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选
25.AB A项银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花,融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花,卫生许可证不属于印花税的征税范围
26.ACD同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额()自年月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个120194季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;50()纳税信用等级为级或者级;()申请退税前个月未发生骗2A B336取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;()申请退税前4个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;()自年月日365201941起未享受即征即退、先征后返(退)政策的选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税;
27.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶,免征船舶吨税D,50选项、属于纳税义务人的权利
28.AC BD选项纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治
29.ABC D:区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地
30.AB C:区的,由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上(不含)下列外
31.AD5汇资金,除无须备案的情形外,应当备案()境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入()境外个人在境内的工作报2酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入()境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的,也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税
32.BC AD:选项计入关税完税价格
33.ABC D目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围
34.AC税收效率原则属于税法基本原则
35.BCD新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C D.法律优位原则.下列各项中,属于工资、薪金所得税目的是()6o彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供担保A.B.C.D收入年月,位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房,取得
7.20213土地使用权所支付的金额为万元,房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元,400财务费用中的利息支出共计万元,其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元,利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊;厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为()万元A.
58.8B.61C.
108.8D.
400.下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()8o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C..境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D
6.下列关于税收保全措施的说法,不正确的是()90书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款,属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.下列产品中,属于消费税征税范围的是()
10.o卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..甲企业将原值为万元的房产作价万元(不含增值税,下同)投112830资于乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业,当地契税税率为则下列表述正确的是()3%,0甲企业应缴纳契税万元A.
2.1乙企业应缴纳契税万元B.
0.84丙企业应缴纳契税万元C.
1.2丙企业应缴纳契税万元D.
0.
9.有下列情形的,由税务机关责令限期改正,并处元以下罚款的是122000()未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税,被白云区税132019务机关发现并且对其罚款万元,甲集团不服,决定申请行政复议,则应2该向()提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本可以税前扣除14的是()o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列税法中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()15o.税率纳税环节税目纳税对象A B.C.D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中,应缴纳消费税的是()16将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.甲银行将资金借给了乙企业,双方订立了借款合同,丙企业作为该合17同的担保人,则该合同印花税的纳税人是()o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中,正确的是()18o同一作品先出版、再连载的,应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的,应合为一次计税B同一作品再版的,应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的,应视为另一次稿酬计税D..企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的19是()将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣20代缴个人所得税的是()国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股A.B C.D.票价差收入
二、多选题(题)
15.下列关于印花税的计税依据,表述正确的有()21o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.根据个人所得税的相关规定,下列符合个人所得税专项附加扣除规定
22.的有()o纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,按照每月元(每年A.400元)定额扣除学历(学位)继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母,年满岁的祖父母、236060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出D.下列在海南自由贸易港设立的企业中,新增境外直接投资取得的所得24免征企业所得税的有()o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..下列应税项目中,实行个人所得税全员全额扣缴申报的有()25o工资、薪金所得.经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD..根据印花税的有关规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()26家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人(非先进制造业27纳税人),应符合的条件有().自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的D.
201941.下列船舶中,免征船舶吨税的有()27o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A.B.C.D100的船舶.下列各项中,属于税务机关的权利的有()280负责税收征收管理工作.延期纳税权.税务机关依法执行职务A.B CD.提起行政诉讼权.下列关于申请延期缴纳税款的表述中,符合规定的有()29在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.
3.应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()
30.适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..中国境内机构和个人对外付汇时,需要进行税务备案的有()310境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.对居民个人取得的下列收入或奖励,应按照“劳务报酬所得”项目预32扣预缴个人所得税的有()o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.下列不计入关税出口完税价格的有()33o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列各项中,属于环境保护税征税范围的有()34o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中,正确的有()35o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力参考答案纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其
1.A。