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2023年度CPA注会全国统一考试《税法》近年真题汇编学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.某公司员工王某年月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份信120211息,票价元,燃油费附加元,机场建设费元,该项业务可以18206050抵扣的进项税额是()元年月,某手表生产企业销售手表块,其中不含税销售单价
2.202191000为万元、元各块,另外每块手表收取万元/块的包装费,
1.
250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税()20%,万元.企业盘盈的固定资产,其计税基础是()3o同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.获准占用耕地的单位或者个人应当在()申报缴纳耕地占用税
4.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30(万元)
122.65盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
3.C获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用
4.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后,对新法实施之前
5.B人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入,仍应按规定计算缴纳营业税,不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则本题考查账簿、凭证管理除另有规定外,根据《实施细则》第二十
6.B九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10税收法定原则是税法基本原则的核心
7.A选项属于无须进行税务备案的情形
8.D ABC企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资
9.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算()将资产用于生产、1制造、加工另一产品(选项);()改变资产形状、结构或性能;()B23改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项);()将资D4产在总机构及其分支机构之间转移(选项);()上述两种或两种以C5上情形的混合;()其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售,确认收入房产税以房产为征税对象所谓房产,是指有屋面和围护结构(有
10.D墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项应按照,生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”
11.B AD:C:计征增值税[知识点]增值税的征税范围按照企业所得税的规定,家具的最低折旧年限为年;飞机、火车的
12.B5最低折旧年限为年;电子设备的最低折旧年限为年103利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润(实际或者预计)
13.A的贡献计算各自应当分配的利润额甲公司符合条件的增量留抵税额(万元)允许退还的
14.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)x允许退还的增量留抵税额(万元)=35100%=35X对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复
15.C议对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否
16.D返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税
17.B价格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万元)=30+4+1+210%=
3.7X汽车含税单价万元,则不含税单价为万元(勺)
18.D
163.
8144.
96163.
8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=()()(万元)
163.81+13%x5x9%+10%=
137.71选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;
19.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为,其权属均未发生CD转移,不属于契税的征税范围选项高档公寓不属于普通标准住宅,不能享受增值额未超过扣除
20.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产,免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%关税强制措施有两类()征收关税滞纳金;()强制征收(包2LABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)人造石油不征收资源税
22.ACD公园、军队、医院自用的房产免征房产税
23.ABC属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、
24.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地
25.AB C:区的,由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项个人持有铁路债券取得的利息收入,减按计入应
26.AC B50%纳税所得额计算征收个人所得税;选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴,免征个人所得税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶,免征船舶吨税
27.ABC D,选项船舶吨税由海关负责征收;选项船舶吨税纳税义
28.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日;选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款;选项应税船舶在吨15D税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照继续有效保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳
29.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项C,进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分4析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税也可同时退
31.AD B库;选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外,对随“两税”附征的城建税,一律不退(返)还只有企业纳税信用级别为级,才可获得税务机关在预约定价安
32.ACD A排时的优先受理税收效率原则属于税法基本原则
33.BCD商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是
34.BC反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税()(元)同8=30000+20000x
0.3%o=15一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为个月1选项专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当年;
35.AD B,选项赡养老人,为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,
60.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”,年5201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元,如果运输公司被追征了增值税,这样处理违背了税法适用原则A中的().新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限6为()o年年年年A.8B.10C.3D.
5.税法基本原则的核心是()7税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()80境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.
6.企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是9()将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D.下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是(
10.)o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.下列应税服务中,应按照“现代服务”计征增值税的是
(11)o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..按照企业所得税的相关规定,下列各项中,最低折旧年限为年的固123定资产是()o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..甲企业销售一批货物给乙企业,该销售行为取得利润万元;乙企业1320将该批货物销售给丙企业,取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易,将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是()o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C D.法.甲公司符合先进制造业企业相关条件,年月末留抵税额为万142019310元,年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件,月所有的进项税额均取得增值税专用发票,4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是()万元7A.0B.21C.35D.
45.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税,被白云区税152019务机关发现并且对其罚款万元,甲集团不服,决定申请行政复议,则应2该向()提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.销售下列酒类产品而收取的包装物押金,无论是否单独作价,均应并入16当期销售额缴纳消费税的是()黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),1730货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元
0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税()10%,万元.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者,每辆18201965小汽车含税单价为万元,已知小汽车生产环节消费税税率为则
163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为()万元.根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是
(19)o承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D.根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()
20.o.建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额的,免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值D额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税
二、多选题(题)
15.下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()21o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中,征收资源税的是()22天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列选项中,可以免征房产税的有
(23)o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()24o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()25适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有26()o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津AB.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列自境外港口进入境内港口的船舶,免征船舶吨税的有()27o警用船舶捕捞渔船养殖渔船.应纳税额元以下的船舶A.B.C.D
100.下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有()28o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适D.用税率变化的,吨税执照不再有效.下列关于关税税率运用的说法中,正确的有
(29)o出口转关运输货物,应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的,其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率下列各项中,属于增值税异常凭证的有(
30.)o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中,正确的有()31城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税不可同时退库.对“两B c税”实行先征后退办法的,城建税也要实行先征后退办法按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人,免征教育D.10费附加、地方教育附加.有下列()情形的,税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分D..下列关于税法原则的表述中,正确的有()330税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计342019830000元的板材换取元的洗衣液,甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有()甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.
815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法,正确35的有()o学前教育阶段,为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当月B..赡养老人,为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C
60.住房租金,为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月参考答案航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)()
1.C1+9%x9%=()(元)1820+60:
1.09x9%=
155.23销售价格(不含增值税)每只在元(含)以上的各类手表为高
2.B10000档手表,征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表,销售时
1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表,不缴纳消费税5000该手表生产企业当月应缴纳消费税=(勺)500x
1.2+
0.
03.13x20%=。