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2023年度(CPA)注会《税法》考前练习题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列情形属于可以抵扣进项税额的是()1o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是()2修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上
8.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊3175%销除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()4A.0个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地.疾病控制机构用地B C D.市政广场占地(元)x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=
62916.67税收法定原则是税法基本原则的核心
6.A()转让位于法国境内的不动产,其所得来源地为法国,在我国未设
7.C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得,不属于我国企业所得税的征税范围,所以转让位于法国的不动产,不在我国缴纳企业所得税;()取得我国境内企业支付的利息所得,属于取得来源于境内所得,要2在我国缴税,由于企业未在我国设立机构场所,其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳,所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3(万元)取得土地使用权支付的金额=(万元)房地产开发成
8.B3000+150=3150本=(万元)房地产开发费用=()16000-1000=150001000+3150+15000x5%=(万元)
1907.5选项高档公寓不属于普通标准住宅,不能享受增值额未超过扣除
9.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产,免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项免征个人所得税
10.C ABD,选项自产应税消费品用于生产非应税消费品,移送环节缴纳消费U.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产(进口)和批发环节征C收,零售不属于消费税的纳税环节,只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品,只缴纳增值税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款
12.B10%,=300x()(万元)1+10%x20%=66单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行
13.D5000措施选项属于征税行为以外的行为,可以选择复议,也可以依法
14.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为,必须先经税务行政复议,对复D议结果不服,才能提起税务行政诉讼以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税
15.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用
16.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区(包括生产、办50%B:公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税[知识点]城镇土地使用税的税收优惠C:融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照
17.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=(万元)
18.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,且选择采100%用特殊性税务处理的,划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选
19.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收ACD:优惠选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据;
20.B A,选项在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据;选项需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限选项卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地
21.AB C:区的,由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款:保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳税
22.ADB人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项进口C,转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业
23.ABC企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围,不征车
24.BC A,船税;选项节能汽车减半征收车船税;选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的,应依法征收车船税;选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的,不征收车船税选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税
25.BC AD:人造石油不征收资源税
26.ACD选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款
27.ABC D:时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销
28.ABCD A售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项为地方政府固定收入;选项为中央政府固定收入
29.AB CD自年月日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算[即
30.AB201711“分国(地区)不分项或者不按国(地区)别汇总计算[即“不分国(地区)不分项”]其来源于境外的应纳税所得额,并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择,年内不得改变5选项是技术合同的范围
31.ABD C下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员
32.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符
33.ACD B,合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件对购置的挂车减半征收车辆购置税
34.ABD本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服
35.ABC的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括,确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议,也可以直接D,向人民法院提出诉讼.某企业年年初实际占用土地面积为平方米,当年月日5202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租,4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼,月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米,则该企业年应缴纳城镇土地使用税()元
2020.税法基本原则的核心是()6税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..法国企业属于我国非居民企业,未在我国设立机构场所,年月,7A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产,转让价格为万元,A80该不动产原值万元,已计提折旧万元年月取得我国境内802020199企业支付的利息所得万元,则企业在我国应缴纳企业所得税()万30A元.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款8201933000万元,支付相关税费万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元,其中包括利息支出万元,能够提供金融机构的160001000证明,并能按项目分摊当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815B.
1907.5C.1915D.
1900.根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()9建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额的,免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值D.额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣10代缴个人所得税的是()国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.企业发生的下列经营行为中,应同时缴纳增值税和消费税的是()11o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C.D.4s年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时,向烟农支付了
12.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为30045万元,则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为()万元根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,不符合规定的是()
13.o采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人,也包C.括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D
4800.纳税人对税务机关作出的下列行为不服,应当先申请行政复议,对复14议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是()o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列由全国人大或常委会通过,以国家法律形式发布实施的是()150印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.CD..下列单位用地中,可免征城镇土地使用税的是()16o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.融资租赁的房屋,其房产税的计税依据是()17o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,1820215100%该生产线原值为万元,已按税法规定计提折旧万元,其市场3000800公允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件,企业选择采2600用特殊性税务处理该项生产线的计税基础是()万元A.800B.2200C.2600D.
3000.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()19自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市A.B.A C.场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()
200.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人
212.行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限D.
二、多选题(题)
15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税B..总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列关于关税税率运用的说法中,正确的有()22出口转关运输货物,应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率保税仓储货物转入国内市场销售的,其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物,货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列在海南自由贸易港设立的企业中,新增境外直接投资取得的所得23免征企业所得税的有()o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有()24购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自用船A.B.C舶租入的某外籍船舶D..对居民个人取得的下列收入或奖励,应按照“劳务报酬所得”项目预25扣预缴个人所得税的有()o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列生产或开采的资源产品中,征收资源税的是()26天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得27税法规定的有()可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项,应计入消费税计税依据28的有().白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有()
290.企业所得税资源税契税关税A B.C.D.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有()
30.o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列各项中,应按“产权转移书据税目征收印花税的有()31o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表.下列各项中,不缴纳水资源税的有()32o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
33.o纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列车辆购置税减免税规定正确的有()34外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复35议后,才能向人民法院提出诉讼的有()确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.参考答案选项不得抵扣进项税,其中选项提供保险服务的纳税人以现
1.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件()修理支出达到取
2.B1得固定资产时的计税基础以上;()修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊销
3.C175%除法律另有规定外,摊销年限不得低于年10下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所有
4.A的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地
5.C1使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税=()202015000-4000。