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2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额的表述中,正确1的是()o.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..某公司员工王某年月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份信220211息,票价元,燃油费附加元,机场建设费元,该项业务可以18206050抵扣的进项税额是()元.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,3应当在()内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.
10.项目完工、离开中国境内前日C15的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例(适用于先进制造业纳税X人)允许退还的增量留抵税额(万元)=35100%=35X选项适用免税不退税政策
6.D ABC甲企业上述行为应缴纳增值税二()()(万
7.B
10.3+
6.18/1+3%x2%=
0.32元)下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从本集8c1体经济组织的水塘、水库中取用水的;()家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的;()水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的;()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临4时应急取用(排)水的;()为消除对公共安全或者公共利益的危害临5时应急取水的;()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价
9.B格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万元)=30+4+1+2*10%=
3.7现行税务行政处罚的种类主要有()罚款;()没收财物违法所
10.D12得;()停止出口退税权;()法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项属于个人所得税征税范围,且均属于免征个人所得税的情11C ABD,形进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地
12.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费,不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=()(万元)30+2+
0.2xl0%=
3.22对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复
13.C议下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所
14.A有的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除;选项
15.D ABC D并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以扣除其成本费用固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件()修理支出达到取
16.B1得固定资产时的计税基础以上;()修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2现行税务行政处罚主要有()罚款()没收财物和违法所得
17.D:12(停止出口退税权.3纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,
18.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额(-使用x1年限)本题年月缴纳税款,至年月,满X10%2019720227年,应退税额;()()(万元)3=
45.21+13%xl0%x1-3x10%=
2.8选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天
19.C A B游泳池不属于房产,不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地
20.C1使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二()202015000-4000(元)x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=
62916.67本题解析选项个人的住房租赁所得,需按“财产租赁所得”计
21.BC A,算缴纳个税,但减按计税;选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税税收效率原则属于税法基本原则
22.BCD本题考查的是关税税率——税率的运用,属于客观题考查的范
23.ABCD围,需要记忆()进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率()进口货物到达前,经海关核准先行申报的,2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()经海关3批准集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率()进口转关运输货物,应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率()5出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率()因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率()已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物,有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率
①保税货物经批准不复运出境的;
②保税仓储货物转人国内市场销售的;
③减免税货物经批准转让或者移作他用的;
④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;
⑤租赁进口货物,分期缴纳税款的本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服
24.ABC的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括,确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议,也可以直接向D,人民法院提出诉讼选项属于税法基本原则
25.BCD A,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全
26.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属,是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施5000和强制执行措施符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
27.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废,,的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据4分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项人造原油不属于资源税征税范围
28.BCD A,选项、属于纳税义务人的权利
29.AC BD选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,
30.BCD A属于用于公益事业的服务,不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项是技术合同的范围
31.ABD C选项船舶吨税由海关负责征收;选项船舶吨税纳税义
32.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日;选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款;选项应税船舶在吨15D税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照继续有效选项为地方政府固定收入;选项为中央政府固定收入
33.AB C D累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入多
34.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题选项作为开发费用,不得加计扣除
35.ABD C项目完工、离开中国境内后日D.
15.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款420222144s
36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税()7202022o元元元元A.600B.660C.720D.
630.甲公司符合先进制造业企业相关条件,年月末留抵税额为万52019310元,年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件,月所有的进项税额均取得增值税专用发票,4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是()万元7A.0B.21C.35D.
45.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是()6增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机720198器设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
2015810.3元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元
2008126.18已知甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万L o)A.
0.下列各项中,属于水资源税征税范围的是()8o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库A.B.C.取用水特种行业直接从海洋取用水D..某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),930货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元已
0.52知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,()万元.我国现行税务行政处罚种类中不包括()10o罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D..下列各项中,不属于个人所得税征税范围的是()
11.保险理赔离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B.CD.某进出口公司从境外进口一批化妆品,海关审定的成交价格为万元1230(折合人民币,下同),并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元,保险费万元,为进口化妆
20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元;另外委托运输公司将此
0.3批货物从海关运往公司,取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税()10%,万元.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税,被白云区税132019务机关发现并且对其罚款万元,甲集团不服,决定申请行政复议,则应2该向()提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()14个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政A.B.C.D.广场占地.土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公15共设施,其成本费用不得扣除的是()建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是()16修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是()17o.罚金.收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权A B CD..某企业年月日购置一辆小汽车,支付含税价万元,已
18201971545.2付车辆购置税,在年月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置20227税()万元.下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()190农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房某企业年年初实际占用土地面积为平方米,当年月日
20.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租,4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼,月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米,则该企业年应缴纳城镇土地使用税()元2020
二、多选题(题)
15.下列各项所得,免征个税的有()21个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列关于税法原则的表述中,正确的有()22o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力下列关于关税税率的表述中,正确的有()
23.o经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复24议后,才能向人民法院提出诉讼的有()确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列税法原则中,属于税法适用原则的有()25税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.BC.D.法优于普通法原则.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有()260豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列各项中,属于增值税异常凭证的有()27o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有()280人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列各项中,属于税务机关的权利的有()29o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起AB.C.D.行政诉讼权.下列行为中,属于增值税征收范围的有()30铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品.珠宝公司购入执罚部门B c拍卖的罚没珠宝再销售.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列各项中,应按“产权转移书据税目征收印花税的有()
310.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人AB.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有()32o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的,吨税执照不再有效.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有()33o企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有()340比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正D.确处理税收负担的横向公平问题.房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计扣除范围的3520%有()取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D.参考答案一般企业的增量留抵税额,是指与年月底相比新增加的期末留
1.B20193抵税额航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)()()
2.C1+9%x9%=1820+60(元)
7.09x9%=
155.23境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,
3.C应当在项目完工、离开中国境内前日内,持有关证件和资料,向原税15务登记机关申报办理注销税务登记购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计
4.B算应纳税额(元)=72072x11=660甲公司符合条件的增量留抵税额(万元)允许退还
5.C=45—10=35。